Теория налогообложения. Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

В ходе выполнения курсовой работы были изучены все вопросы, подлежащие рассмотрению, решены задачи. Из проведенного анализа можно сделать выводы.
1) Начальной формой проявления сущности налогов является вносимые гражданами денежные средства на цели финансирования расходов публичной власти. На современном этапе общественного развития налоги выступают в качестве важнейшего источника доходов бюджетной системы, причем доля налоговых доходов в отдельных странах может достигать 90 процентов от их общей суммы.
Рассмотренные принципы, по нашему мнению, ориентированы на проведение эффективной налоговой политики в условиях социально - ориентированной экономики. Но они должны применяться дифференцированно в зависимости от проведения государственной социально – экономической политики. Не рекомендуется к любому случаю налогообложения применять всю совокупность рассмотренных принципов. Следует в первую очередь руководствоваться принципами, установленными действующим законодательством. Рекомендуется также детальнее характеризовать принцип справедливости. Этот принцип должен быть основополагающим в социально – ориентированной экономике.
На данном этапе налоги выполняют следующие основные функции: фискальную, распределительную (социальную), регулирующую, контрольную, поощрительную.
Элементы налогообложения:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка (ставки);
- порядок исчисления;
- порядок и сроки уплаты.
2) В целях управления налогообложением применяют классификацию налогов, сборов (пошлин) по субъектам уплаты, способам изъятия, источникам уплаты и другим признакам. Наиболее распространенные признаки классификации.
- по способу взимания;
- по уровням государственного управления;
- по источнику возмещения;
- по субъектам налогообложения.
 В зависимости от применяемого субъектом хозяйствования режима налогообложения перечень уплачиваемых налогов, сборов (пошлин) будет отличаться. В Республике Беларусь субъекты хозяйствования могут применять общую систему налогообложения и особые режимы налогообложения.
Общая система налогообложения (ОСН) предусматривает исчисление и уплату различных налоговых платежей, что требует существенных временных и финансовых затрат на ведение бухгалтерского и налогового учета, расчет налоговых платежей, заполнение налоговых деклараций, осуществление налогового контроля.
Особые режимы налогообложения (ОРН) предусмотрены для отдельных категорий плательщиков, например, субъектов малого предпринимательства (налог при упрощенной системе налогообложения, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц).
3) Основополагающим документом, определяющим структуру налоговой системы Республики Беларусь, является Налоговый кодекс Республики Беларусь, состоящий из Общей и Особенной частей.
В последние годы налоговая система Беларуси претерпела существенные изменения, как в части структуры, так и с позиций методологии исчисления основных налогов. В результате преобразований она стала более последовательной, снизилось ее фискальное давление на экономику.
Одним из направлений совершенствования налоговой системы должно стать осуществление работы по дальнейшему упрощению механизма взимания и сокращению общего количества обязательных платежей в бюджет и в первую очередь платежей из выручки, или оборотных налогов.
Основные направления дальнейшей реформы налоговой системы:
– улучшение налоговой структуры за счет повышения доли и значения прямого налогообложения и применения принятых моделей построения основных налогов и сборов;
– оптимизация соотношения республиканских и местных налогов и сборов с ориентацией на повышение роли и расширение самостоятельности местных бюджетов за счет увеличения удельного веса имущественных налогов, экологических платежей, которые будут являться основой формирования местных бюджетов.

1    Брызгалин, А.В. Налоги и налоговое право: учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс. – 2015. – С. 13.
2    Вылкова, Е.С. Налоговое планирование. Теория и практика: учеб. – М.: Юрайт, 2014. – 672 с.
3    Калепчей, И.Н. Проще. Точнее. Лучше. Налоговая служба реализует комплекс мер, направленных на повышение эффективности работы / И. Н. Клепчей // Налоги Беларуси. – 2017. – №33. – С. 18-27.
4    Куклина, Т.В. Теоретические основы и классификация налогового администрирования // Вестн. Том. гос. ун-та. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-osnovy-i-klassifikatsiya-nalogovogo-administrirovaniya. – Дата доступа: 15.10.2020.
5    Лукина, А.И. Роль налоговой политики в экономике // Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ: сб. ст. по мат. LX междунар. студ. науч.-практ. конф. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://sibac.info/archive/economy/12(60).pdf. – Дата доступа: 11.09.2020.
6    Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 518 с.
7    Министерство финансов Республики Беларусь. Налоговая политика [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/ru/tax_policy/info_about_report/. – Дата доступа: 29.10.2020.
8    Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://nalog.gov.by. – Дата доступа: 27.10.2020.
9    Наливайко, С.Э. То, что мы делаем, соответствует современным реалиям…/ С. Э. Наливайко // Налоги Беларуси. – 2016. – №26. – С. 1-5.
10    Основные направления бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на 2018-2020 годы [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/upload/bp/taxpolitic/27092017.pdf. – Дата доступа: 02.11.2020.
11    О состоянии государственных финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/upload/bp/doklad. – Дата доступа: 03.11.2020.  
12    Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика: учеб. для бакалавров. – М.: Юрайт-Издат, 2014. – 772 с.
13    Распределение налоговой нагрузки в Беларуси.  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://neg.by/novosti/otkrytj/raspredelenie. – Дата доступа: 04.11.2020. 14    Савицкий, А.А. Налогообложение: учеб. пособие / А.А. Савицкий. – Минск: выш. шк., 2014. – 192 с.
15     Сайт Национального статистического комитета Республики Беларусь.  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.belstat.gov.by. – Дата доступа: 01.11.2020.     
16    Стецко, С. В. Личный кабинет плательщика: практические возможности и перспективы развития / С.В. Стецко // Налоги Беларуси. – 2017. – №41. – С. 27-31.
17    Чайковская, Л.А. Роль налоговой политики в формировании доходов бюджета // Вестник РЭА им. Г.В. Плеханова. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-nalogovoy-politiki-v-formirovanii-dohodov-byudzheta. – Дата доступа: 19.10.2020.     
18    Шаплыко, С.И. Система актов налогового законодательства Республики Беларусь / С.И. Шаплыко // Налоги Беларуси. – 2014. – №46. – С. 44-52.
19    Шимов, В.Н. Развитие экономики Беларуси: состояние, проблемы, абрис перспективной трансформации / В.Н. Шимов. // Белорусский экономический журнал. – 2016. – №3, с. 8–12.
20    Шкут, С.П. Новые формы работы налоговых органов с плательщиками / С.П. Шкут // Налоги Беларуси. – 2018. – №17. – С. 16.