Введение 4
1 Теоретические аспекты налоговой политики 7
1.1 Экономическое содержание. Функции налоговой политики 7
1.2 Роль налоговой политики в регулировании национальной экономики 12
2 Анализ налоговой политики Республики Беларусь 15
2.1 Цели и задачи налоговой политики Республики Беларусь и принципы ее построения 15
2.2 Анализ реализации налоговой политики 20
3 Проблемы и пути совершенствования налоговой политики Республики Беларусь 25
Заключение 29
Список использованных источников 30
Приложение А 32
Формирование налоговых доходов в 2016 году на 91,0% было обеспечено за счет поступлений: налога на добавленную стоимость (34,5%), подоходного налога (16,5%), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (14,4%), налога на прибыль (9,7%), акцизов (9,2%), налогов на собственность (6,7%).
Формирование налоговых доходов в 2017 году на 91,1% было обеспечено за счет поступлений: налога на добавленную стоимость (35,1%), подоходного налога (16,5%), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (13,5%), налога на прибыль (11,0%), акцизов (8,9%), налогов на собственность (6,1%).
Налоговые доходы в 2018 году на 91,6% сформированы за счет поступлений: налога на добавленную стоимость (33,5%), подоходного налога (16,4%), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (17,5%), налога на прибыль (10,4%), акцизов (8,3%), налогов на собственность (5,5%).
Налоговая система Республики Беларусь отличается доминирующим положением косвенных платежей. Среди налоговых доходов косвенные налоги занимают 41,8% в 2018 г. (2016 г. – 43,7%, 2017 г. - 44%). Повышение роли косвенных налогов усиливает социальную несправедливость, поскольку лица с высоким уровнем доходов могут значительную их часть обращать в накопление, а лица с низкими размерами доходов вынуждены полностью направлять их на покупку товаров первой необходимости.
Таким образом, наблюдаемая динамика поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет практически остается неизменной.
Министерство финансов и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь оценивают налоговую нагрузку на экономику как отношение налоговых доходов к ВВП без учета взносов в ФСЗН (рисунок 1).
1 Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник. - Мн.: БГЭУ 2009 г. -202с.
2 Пинская М.Р. Основы теории налогов и налогооблажения / Под науч. ред. д.э.н., проф. В.С. Барда: Монография. -М.: Издательство «Палеотип», 2004.- 216с.
3 Налоговая система Республики Беларусь / [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://myfin.by/wiki/term/nalogovaya-sistema-respubliki-belarus/– Дата доступа: 03.02.2020.
4 Налоговый кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 19 дек. 2002 г. : в ред. Закона Респ. Беларусь от 30.12.2018 г., №159-3// Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2020.
5 Финансы. Часть 1: учеб. пособие / под ред. Т.И.Василевской, Т.Е.Бондарь. — Минск: БГЭУ, 2016.
6 Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 519с.
7 Никандрова, Н.А. Необходимость реформирования налоговой системы/ Н.А. Никандрова [Электронный ресурс]. – 2019. – Режим доступа: http://www.profmedia.by/pub/fin/news/detail.php?ID=44740/. – Дата доступа: 07.02.2020.
8 Стратегия развития налоговых органов Республики Беларусь на 2016 - 2020 годы [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/strategiya-razvitiya-nalogovyh-organov-Respubliki-Belarus/. – Дата доступа: 07.02.2020.
9 Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц Н23 [ и др.] ; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь , И.Н. Алещкевич. - 5-е изд., испр. и доп.- Минск: Выш. Шк., 2008.- 320с.
10 Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. - Мн.: Белпринт, 2007 г. -544с.
11 Селицкая Э.А. Налоговое законодательство 2016 г. / Э.А. Селицкая // Актуальные вопросы налогообложения в свете изменений налогового законодательства 2016 года. Практическая конференция (г. Минск, Республика Беларусь. 11 декабря 2015 г.) - Минск: Мин-во по налогом и сборам Респ. Беларусь, 2015.
12 Ведение бизнеса в Беларуси. Doing Business [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://russian.doingbusiness.org/ru/rankings. – Дата доступа: 08.02.2020.
13 Основные направления бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/ru/budgetary_policy/directiontaxpolitic/. – Дата доступа: 08.02.2020.
14 Налоговая нагрузка на экономику [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/nalog-nagruzka-economica-ru/. – Дата доступа: 08.02.2020.
15 Проблемы и перспективы развития налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе/ [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://rep.polessu.by/bitstream/123456789/10789/1/6.pdf//– Дата доступа: 11.02.2020.
16 Рейтинг сложности налоговых систем/ [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://www.kp.by/daily/26688/3712671/– Дата доступа: 14.02.2020.
17 Программа социально-экономического развития Республики Беларусь на 2016 - 2020 годы, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 15.12.2016 № 466 [Электронный ресурс] – Дата доступа: 14.02.2020.
18 Шунько, И.Н. Налоговая политика как инструмент либерализации экономики / И.Н. Шунько // Финансы, учет, аудит. -2009- №10 - С.3-6.
19 Системы налогообложения в Республике Беларусь/ [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://pravocom.by/statiy/sistemy-nalogooblozheniya-v-rb//– Дата доступа: 15.02.2020.
20 Налоги белорусских компаний/ [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://probusiness.io/law/3075-kakie-nalogi-platyat-belorusskie-kompanii-i-o-kakikh-izmeneniyakh-im-stoit-znat.html– Дата доступа: 16.02.2020.
