Развитие системы налогообложения субъектов хозяйствования Республики Беларусь

Таким образом в ходе исследования сделан вывод, что принципы и задачи налогообложения базируются на налоговом законодательстве, которое включает в себя: Налоговый Кодекс Беларуси; Декреты, указы и распоряжения Президента Беларуси, Постановления Правительства Беларуси, Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие и содержащие вопросы налогообложения.
По результатам дипломного исследования можно сделать следующие выводы и предложения:
− налоги являются основной составляющей доходной части государственного бюджета, в последствии данные средства республика использует на финансирование мероприятий по развитию экономики, оборону, содержание органов государственного управления и на другие цели;
− к настоящему времени в Республике Беларусь сформировалась систематизированная нормативно-правовая налоговая система, образованная из совокупности налогов и сборов. Своевременные и правильные расчёты с бюджетом по налогам и сборам помогают строительной организации избежать финансовых потерь, связанных с санкциями, налагаемыми налоговыми службами ввиду неправильного исчисления и несвоевременного перечисления налогов и сборов. В связи с этим каждая строительная организация заинтересована в правильности составления расчётов с бюджетом по налогам и сборам и своевременности их перечисления в соответствии с существующим в республике законодательством;
− существует проблемы, мешающие проведению эффективной оптимизации налогообложения. Среди них можно выделить следующие: трудность применения Налогового Кодекса, а также неэффективность отдельных элементов налогового механизма.
− изменяющееся законодательство в Республике Беларусь требует точного определения начисления налоговых платежей и правильный их учёт.
Предприятию рекомендовано принять все необходимые и возможные меры по организации автоматизации расчета и учета налогов, сборов и отчислений. Это позволит снизить трудовые затраты работников бухгалтерии (прежде всего главного бухгалтера) на обработку бухгалтерских данных, проведение и составление корректировок и расчетов, составление налоговой и статистической отчетности и, соответственно, повысить производительность труда, высвободить большее количество времени, необходимое для осуществления контроля за состоянием всего бухгалтерского учета, его правильностью и своевременностью.
Если говорить о совершенствовании налогового учета в организации ОАО «БМЗ – управляющая компания холдинга «БМК», то предлагается развивать оптимизационное налоговое планирование – деятельность, направленную на минимизацию налогов, с целью увеличения чистой прибыли, остающейся в распоряжении промышленной организации. Таким образом, в качестве мер по оптимизации налогообложения предприятию следует рекомендовать такие как:
- разработка приказа об учетной политике для целей налогообложения с детальной проработкой таких моментов как признание доходов и расходов, полученным по всем видам деятельности;
- в целях снижения себестоимости предприятию необходимо повышать производительность труда, улучшать эффективность использования трудовых ресурсов, фондов, снижать нормы расхода сырья и материалов, проводить активный поиск поставщиков сырья и материалов по более низким ценам не в ущерб качеству;
Однако мероприятий, реализуемых на уровне самого ОАО «БМЗ – управляющая компания холдинга «БМК», недостаточно для достижения показателей, заложенных в настоящем бизнес-плане развития на 2016 год, и здесь определяются основные задачи государства, как собственника общества, – способствовать и содействовать инновационным процессам, создавать дополнительные возможности для общества, а также брать на себя решение задач, которые предприятие решить самостоятельно не сможет и которые дают значительный мультипликативный эффект, а именно:
- предоставить для ОАО «БМЗ – управляющая компания холдинга «БМК» снижение тарифа на электрическую энергию до уровня Российской Федерации 0,06 $/ кВтч;
- получать скидки к железнодорожному тарифу по различным маршрутам (направлениям);
- в целях успешной реализации инвестиционного проекта «Организация производства сортового проката со строительством мелкосортно-проволочного стана» продолжить практику 100% возмещения процентов из средств республиканского бюджета за пользование кредитами в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 06.06.2011 № 231 «О некоторых вопросах стимулирования высокоэффективных производств», а также распространить действие настоящего Указа на все значимые для Республики Беларусь инвестиционные проекты ОАО «БМЗ – управляющая компания холдинга «БМК»;
- не применять повышающего коэффициента к ставке налога на недвижимость и налога на землю;
- освободить от обложения таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость ввозимое на территорию Республики Беларусь импортное оборудование для реализации инвестиционной программы ОАО «БМЗ – управляющая компания холдинга «БМК» в 2017 году;
- применять иные преференции и меры государственной поддержки, предусмотренные действующими и будущими законодательными актами Республики Беларусь, инвестиционным и налоговым кодексом и другими нормативными документами в части осуществления инвестиций;
- учитывая существующую зависимость к снижению показателей платежеспособности по предприятию, в частности коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами в период реализации инвестиционных проектов с высокой капитализацией за счет заемных средств банков, рассмотреть возможность предоставления из средств республиканского бюджета займа для восполнения недостатка собственных оборотных средств.
Выполнение разработанных мероприятий позволит сохранить стабильное финансово-экономическое состояние, платежеспособность и финансовую устойчивость ОАО «БМЗ – управляющая компания холдинга «БМК».
Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута, изучены теоретические основы налогообложения, проведен анализ налогообложения организации, а также рассмотрены проблемы и пути решения вопроса налогообложения.

1 Адаменкова, С.И. Практическое налогообложение / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик, Л.И. Тарарышкина/ под общей ред. С.И. Адаменковой. — Минск: Регистр, 2015. — 488 с.
2 Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М.: Эксмо, 2007. – 960 с
3 Аронов, А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: / А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М.: Экономистъ, 2010. – 591 с.
4 Адаменкова, С.И. Налоговый механизм: теория и практика: Налоги. Таможенно-тарифное регулирование. Учёт и контроль. Ценообразование / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик. – Минск: Элайда, 2010. – 608 с.
5 Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть: Закон Респ. Беларусь, 19 дек. 2002 г., № 166-З (в ред. Закона от 30.12.2015 г., № 343-З) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Минск, 2016. – Дата доступа: 10.04.2017.
6 Василевская, Т.И. Налоги Беларуси: теория, методика и практика / Т.И. Василевская, В.А. Стасенко. – Минск: Белпринт, 1999. – 544 с.
7 Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. / Е.Н. Евстигнеев. – СПб.: ПитерПресс, 2010. – 303 с.
8 Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение: учеб. / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, И.Н. Алешкевич. – Минск: Выш. шк., 2011. – 316 с.
9 Ермолович, Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович. – Минск: Современная школа, 2009. – 889 с.
10 Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Н.А. Русик, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун [и др.]; под общ. ред. В.И. Стражева. – Минск: Выш. шк., 2012. – 393 с.
11 Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Л.И. Кравченко – Изд. 9-е, перераб. – М.: Новое знание – 2007. – 509 с.
12 Винокурова, Т.П. Методика анализа и оценки налоговой нагрузки организаций сферы обращения/ Т.П. Винокурова // Экономика и управление –2009. – № 3. – С. 64-71.
13 Дайко, М.С. Пути совершенствования налоговой системы Беларуси / М.С. Дайко // Вестник Министерства по налогам и сборам Беларуси. – 2007. – № 23. – C. 4-7.
14 Митюкова, Э.В. Налоговые схемы. Как снизить налоги в соответствии с законодательством / Э.В. Митюкова, Е.А. Сынников. – М.: Омега – Л, 2011. – 192 с.
15 Николаев, М.Л. Концепция реформирования налоговой системы / М.Л. Николаев // Экономист. – 2009. – № 4. – С. 49-52
16 Савицкая, Г.В. Экономический анализ: ученик / Г.В. Савицкая. – М.: Новое знание, 2007. – 640 с.
17 Налоговый кодекс Республики Беларусь. Особенная часть: Закон Респ. Беларусь, 29 дек. 2009 г., № 71-З (в ред. Закона от 18.10.2016, № 432-З) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Минск, 2016. – Дата доступа: 10.04.2017.
18 Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учеб. / Н.А. Русик, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун [и др.]; под общ. ред. В.И. Стражева. – Минск: Выш. шк., 2012. – 393 с.
19 Вуколова, Т.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. / Т.И. Вуколова. – Минск: БГЭУ, 2012. – 127с.
20 Головачев, А.С. Налоги и налогообложение: учебник / А.С. Головачев, Л.П. Пацкевич. – Минск: Академия управления при Президенте Беларуси, 2010. – 132 с.
21 Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник /В.Г. Пансков, В.Г. Князев. – М.: МЦФЭР, 2012. – 336с.
22 Игнатовский, О.С. Справедливость налогообложения – фактор экономический / О.С. Игнатовский // ЭКО. Экономика и организация промышленного производства. – 2008. – № 2. – С. 21-38.
23 Криштапович, М. член Совета Республики Национального Собрания Беларуси. / М. Криштапович // «Главный бухгалтер». – 2012. – № 14(апрель). – С. 41.
24 Козлов, Д.А. Расчёт налогов в оперативной деятельности предприятия / Д.А. Козлов // Финансовый менеджмент. – 2008. – № 1. – С. 28-34.
25 Косалаева, Е.В. Методика управления налогами на предприятии / Е.В. Косалаева // Финансы. – 2009. – № 4. – С. 30-33.
26 Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. / Л.И. Кравченко. – Минск: ООО «Мисанта», 2006. – 436 с.
27 Липатова, И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы. / И.В. Липатова // Финансы. – 2009. – № 7. – С. 28-31.
28 Митюкова, Э.В. Налоговые схемы. Как снизить налоги в соответствии с законодательством / Э.В. Митюкова, Е.А. Сынников. – М.: Омега - Л, 2008. – 192 с.
29 Новикова, Т.А. Учётная политика организаций, как инструмент оптимизации налогообложения / Т.А. Новикова // Финансы. – 2008. – № 5. – С. 29-33.
30 Николаев, М.Л. Концепция реформирования налоговой системы / М.Л. Николаев // Экономист. – 2009. – № 4. – С. 49-52.
31 Островенко, Т.Ж. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели / Т.Ж. Островенко // Аудиторские ведомости. – 2009. – № 9. – С. 23-36.
32 Романовский, М.Н. Налоговое планирование: учеб. / М.Н. Романовский. – СПб.: Питер, 2009. – 634 с.
33 Савицкий, А.А. Система налогообложения. Налогообложение физических лиц: пособие/ А.А.Савицкий. – Минск: выш. шк., 2012. – 192с.
34 Сердюков, А. Налоги и налогообложение / А. Сердюков, А. Тарасевич. – М., 2008. – 214 с.
35 Шулейко О.Л. Влияние бюджетно-налоговой политики на обеспечение устойчивости финансовой системы Беларуси. Экономика и управление. / О.Л. Шулейко. – Минск: МИУ, 2013. – № 2. – С. 22-23.
36 О налоговой нагрузке на экономику Беларуси за 2015-2016 гг. (Сайт Министерства по налогам и сборам) - http://info-center.by/ – Дата доступа 20 мая 2017.
37 Инструкция о порядке возврата разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров, имущественных прав: постановление Мин. фин. Респ. Беларусь и Мин. по налогам и сборам, 28.04.2010 № 53/33//Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь – 2010. №21. – 8/22333
38 Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчётов) по налогам (сборам), книги покупок: постановление Мин. фин. Респ. Беларусь, 24.12.2014 №42/ Нац. правовой Интернет-портал Респ. Беларусь, – 2015. – 8/29515
39 Инструкция о порядке составления бухгалтерской отчётности, установлении форм бухгалтерской отчётности: постановление Мин. фин. Респ. Беларусь, 31.10.2011 г. № 111// Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь – 2012. – № 11. – 8/24675от 31.10.2011 №111// Консультант Плюс: Беларусь.
40 Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов: постановление Мин. фин. Респ. Беларусь, 30.09.2011 г. № 102//Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь– 2012. – № 12. – 8/24697
41 Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость: постановление Мин. фин. Респ. Беларусь, 24.08.2012 №51//Нац. правовой Интернет-портал Респ. Беларусь, – 2012. – 8/26356
42 Закон Республики Беларусь от 20 декабря 1991 г. №1323-XII «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями) Консультант Плюс: Версия Проф. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2014. — Дата доступа: 09.05.2017
43 Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 г. № 174-З «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» Консультант Плюс: Версия Проф. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «Юр-Спектр». – Минск, 2014. — Дата доступа: 09.05.2017
44 Инструкция по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств: постановление Мин. фин. Респ. Беларусь, 31.10.2011 №113/Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь – 2012. – №2. – 8/24595.
45 О таможенном регулировании [Электронный ресурс]: Закон Беларуси от 10 января 2014 г. №129-3, // Консультант Плюс: Беларусь. Техно¬логия 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Национальный центр правовой информации Беларуси. — Минск, 2017.