Введение 3
1 Теоретические аспекты понятие и содержание прямого налогообложения (классификация, принципы, формы, методы) 6
1.1 Экономическое содержание и сущность прямого налогообложения (классификация, принципы, формы, методы) 6
1.2 Роль и место прямых налогов в формировании доходов государственного бюджета 11
1.3 Эволюция зарубежных исследователей в области прямого налогообложения 20
2 Оценка результативности и влияние прямого налогообложения на финансовые результаты субъектов хозяйствования 27
2.1 Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности на примере ООО «Ветер-Логистик» 27
2.2 Анализ и оценка определения налоговой базы и исчисления и уплаты налога на прибыль ООО «Ветер-Логистик» 35
2.3 Анализ и оценка исчисления и уплаты подоходного налога в ООО «Ветер-Логистик» 39
3 Методические подходы совершенствования исчисления и уплаты прямых налогов субъектами хозяйствования 42
3.1 Концептуальные подходы совершенствования исчисления и уплаты прямых налогов 42
3.2 Методические подходы к совершенствованию прямого налогообложения в Республике Беларусь на основе зарубежного опыта 46
Заключение 60
Список использованных источников 64
Приложение А Бухгалтерский баланс 67
Приложение Б Отчет о прибылях и убытках 69
Приложение В Учетная политика 71
Приложение Г Налоговая декларация за 2020 год 80
Приложение Д Налоговая декларация за 2019 год 100
Налоги как один из важнейших экономических инструментов государственного регулирования экономики могут быть либо предпосылкой, либо преградой на пути к благополучию страны. Они не только являются основной формой доходов государства, но и используются государственной властью в качестве одного из важнейших регуляторов в экономике, политике, социальной сфере.
В результате написания дипломной работы были сделаны следующие выводы.
1. Налогообложение, как важнейшая экономическая категория в производстве развитых товаров, всегда связано с более широкой категорией государственного бюджета, поскольку они участвуют в формировании налогов. Налогообложение выполняет свое предназначение и функции в рамках единого бюджетного процесса, выполняя финансовые, контрольные, распределительные и стимулирующие функции. Налоги носят экономический и правовой характер, и являются универсальным инструментом для выполнения национальных задач с помощью их конкретных функций. Любая категория функциональности выражает свое социальное значение в той или иной категории.
2. Функцию налогообложения можно определить как основное направление налогообложения и выразить его сущность. Функция налогообложения определяет роль и значение налогообложения в общих налоговых и правовых отношениях. Каждая функция налогообложения достигает той или иной цели этого налогообложения, и взаимодействие формирует определенный набор, который определяет налоговую политику государства и ее влияние на экономическое развитие страны. Современное развитие налоговой системы в зарубежных странах и Республике Беларусь позволяет говорить о следующих налоговых функциях, которые в основном характеризуют практически все налоговые системы.
3. Косвенным налогам присуща справедливость взимания, однако по отношению к доходу плательщика косвенные налоги регрессивны. Они не учитывают индивидуальное положение налогоплательщиков, с этой точки зрения прямые налоги более справедливы. Но ярко выраженный регрессивный характер косвенные налоги имели в то время, когда широко использовались индивидуальные акцизы, которые устанавливались к весу, объему, крепости и т.д. отдельных товаров, преимущественно первой необходимости. С установлением процентных ставок к цене товара и расширением облагаемого оборота регрессивность косвенных налогов снижается, поскольку граждане с высокими и средними доходами уплачивают больше налога за счет увеличения объёма покупок с высокой долей налога.
4. В ООО «Ветер-Логистик» применяется упрощенная система налогообложения, при которой налог на прибыль составляет 5% от выручки компании без уплаты налога на добавленную стоимость.
5. Анализ и оценка определения и исчисления налога на прибыль в ООО «Ветер-Логистик» показал, что налоговая база по налогу на прибыль в 2020 году по сравнению с 2019 годом увеличилась на 583645 руб., а по сравнению с 2018 годом на 586781 руб. На это в значительной степени повлияло увеличение выручки за 2020 год на 502554 руб., а по сравнению с 2018 годом на 508339 руб.
6. В ООО «Ветер-Логистик» применятся стандартный подоходный налог – 13%. В 2020 году произошло увеличение суммы удержанного подоходного налога на 149110,55 руб., на это повлияло увеличение налогооблагаемой базы. Начисленные доходы за 2020 год увеличились на149100,55 руб., это связано с увеличением численности штата работников.
7. Был выявлен следующий ряд недостатков действующей системы налогообложения:
1. Адаменкова, С.И. Практическое налогообложение / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик, Л.И. Тарарышкина/ под общей ред. С.И. Адаменковой. — Минск: Регистр, 2015. — 488 с.
2. Адаменкова, С.И. Налоговый механизм: теория и практика: Налоги. Таможенно-тарифное регулирование. Учет и контроль. Ценообразование / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик. – Минск: Элайда, 2015. – 608 с.
3. Антонова О.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / О.В. Антонова [Электронный ресурс]. — Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2010.
4. Бабаев, Ю. А. Расчеты организации. Учет, налогообложение, управление / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Инфра-М, Вузовский учебник, 2018. - 336 c.
5. Базилевич, О. И. Налоги и налогообложение / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2019. - 288 c.
6. Василевская, Т.И. Налоги Беларуси: теория, методика и практика / Т.И. Василевская, В.А. Стасенко. – Минск: Белпринт, 2011. – 544 с.
7. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. / Е.Н. Евстигнеев. – СПб.: ПитерПресс, 2012. – 303 с.
8. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - М.: Проспект, 2014. - 520 c.
9. Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение: учеб. / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, И.Н. Алешкевич. – Минск: Выш. шк., 2011. – 316 с.
10. Налогообложение организаций и оптимизация налоговых платежей: уч.-метод. пособие / Т.И. Василевская. – Минск : ТетраСистемс, 2011. – 80 с.
11. Киреева, Е.Ф. Теоретические подходы и практика налогового регулирования научной, научно-технической и инновационной деятельности: учеб. пособие. / Е. Ф.Киреева, И.Н. Алешкевич, И. А. Лукьянова. – Мн., Энциклопедикс, 2018. – 108 с.
12. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З
13. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З
14. О таможенном регулировании [Электронный ресурс]: Закон Республики Беларусь от 10 января 2014 г. №129-3
15. О налоговой нагрузке на экономику Республики Беларусь за 2019 год
16. Попов Е. М. Налоги и налогообложение : учеб. пособие. 2-е изд., испр. Минск : Высш. шк., 2013. 319 с.
17. Павлова Е.В. Налоги и налогообложение: электронное учебное пособие / Е.В. Павлова. — Тольятти : Изд-во ТГУ, 2016
18. Фазылова, Н.Н. Налоговое стимулирование инновационной деятельности: европейский опыт
19. Филиппович, Е.С. Налоговый контроль: учеб. пособие / Е.С. Филиппович, М.А. Шклярова. – Минск : БГЭУ, 2014. – 399 с.
20. Хейне, П. Экономический образ мышления / П. Хейне. – М., Экопресс, 2016. – 320 с.
21. Шмидт, Л.Г. Социальная политика как составная часть социальной рыночной экономики / Л.Г. Шмидт. – Минск: Экоперспектива, 2017. – 126 с.
22. Шеремет, А. Д. Финансы организаций / А. Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 243 с.
23. Научный вестник: Финансы, банки, инвестиции - 2019 - No4
24. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь 1 полугодие 2020 года
25. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., до¬цента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с.
26. Шувалова Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие / Шувалова Е.Б., Климовицкий В.В., Пузин А.М. –«Дашков и Ко» 2011; ЭБС «Книга Фонд».
27. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. – Тамбов : Издво ФГБОУВПО «ТГТУ», 2013. – 388 с.
28. Ворошило В.В. Анализ влияния прямого налогообложения на формирование бюджетов в зарубежных странах - Научный вестник: Финансы, банки, инвестиции - 2017 - No4
29. Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение : учебное пособие для бакалавров / О.И. Мамрукова – М. : Омега-Л, 2015. – 406 с.
30. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Учебник. - М.: Правовая культура, 2005. - 290 с.
31. Международное налогообложение / Под ред. Ю.Г. Козака, В.М. Слепая. – К., 2015. – 550 с.
32. Статья Практика применения прямых и косвенных налогов США и Франции, в целях совершенствования российской систем налогообложения на основе их опыта Ачилова М.А, Баженов О.В.
33. Белавина, И.Р., Конон, О.И.: Проблемы и направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь, 2019. – с.124-127
34. Попов, Е.М. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Е.М. Попов. – Минск : Вышэйшая школа, 2013. – 318 с.
35. Налоговые реформы. Теория и практика : монография для магистров / И.А. Майбуров [и др.]; под. ред. И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2015. — 463 с.
36. Инновационная инфраструктура Республики Беларусь: состояние, проблемы и пути повышения эффективности функционирования [Электронный ресурс] // Новости науки и технологий
37. Киреева, Е.Ф. Теоретические подходы и практика налогового регулирования научной, научно-технической и инновационной деятельности: учеб. пособие. / Е. Ф.Киреева, И.Н. Алешкевич, И. А. Лукьянова. – Мн., Энциклопедикс, 2018. – 108 с.
38. Киреева, Е. Ф., Лукьянова, И. А. Налоговые преференции как стимул повышения инвестиционной привлекательности Республики Беларусь: / Е. Ф.Киреева, И. А. Лукьянова. – Весник БГЭУ: научно-практический журнал. - 2015. – № 6. - С. 92-101
39. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Т.Б. Бердникова. – Минск: ИНФРА-М, 2014. - 215 с.
40. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л.И. Кравченко. – 10 е изд., испр. – Минск: Новое знание, 2015. – 512 с.
41. Сытурин, С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / С.Ф. Сытурин, А.И. Погорецкий. – М: Галиус, 2017. – 415 с.
42. Совершенствование налоговой политики в Республике Беларусь: научный доклад / [В. И. Бельский и др. - Минск : Право и экономика, 2018. – 57 с.
43. Урчакова А. С. Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / А. С. Урчукова. — Москва: Вершина, 2015. 388 с.
44. О налоговой нагрузке на экономику Республики Беларусь за 1 полугодие 2020 год / Сайт МНС Республики Беларусь
45. Колягин Д.В. Анализ государственного регулирования современной экономики Франции и Великобритании / Д.В. Колягин // Известия ИГЭА. – 2011. – № 3 (77). – С. 123-125.
46. Фазылова, Н.Н. Налоговое стимулирование инновационной деятельности: европейский опыт [Электронный ресурс] // Международный научный журнал «Инновационная наука».
47. Рюмина, Ю. А. Зарубежный опыт налогового стимулирования инновационной деятельности // Вестник ТГУ «Экономика», № 3 (19), 2012
48. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под ред. Д. Г. Черника. — Москва: Издательство Юрайт, 2016. – 89 с.
