Местные налоги и сборы в Республике Беларусь, Российской Федерации и Украине

В целях обеспечения концентрации государственных ресурсов на реализацию наиболее важных и значимых направлений научной, научно-технической и инновационной деятельности Указом Президента Республики Беларусь от 07.05.2020 № 156 «О приоритетных направлениях научной, научно-технической и инновационной деятельности на 2021-2025 годы» (опубликован 08.05.2020 года на Национальном правовом Интернет – портале Республики Беларусь, далее – Указ № 156) утверждены приоритетные направления научной, научно-технической и инновационной деятельности на 2021-2025 годы.
К таким направлениям отнесены цифровые информационно-коммуникационные и междисциплинарные технологии, биологические, медицинские, фармацевтические и химические технологии, энергетика, строительство, экология и рациональное природопользование, машиностроение, машиностроительные технологии, приборостроение и инновационные материалы, агропромышленные и продовольственные технологии, обеспечение безопасности человека, общества и государства.
Разработка Указа № 156 является одним из мероприятий по развитию национальной инновационной системы и выполнению Государственной программы инновационного развития Республики Беларусь.
Цель дипломной работы – разработка комплекса научно-теоретических положений, прикладных предложений и рекомендаций по совершенствованию налогового законодательства Республики Беларусь на основе анализа доктринальных подходов и изучении норм налогового права в области механизма взимания местных налогов и сборов в Республике Беларусь, Российской Федерации и Украине.
Достижение указанной цели обеспечивается выполнением следующих задач:
- раскрыть сущность понятия «местный налог» и «местный сбор», выявить признаки, характерные для системы местного налогообложения, определить функции налога и сбора в фискальной политики государства.;
- провести сравнительный анализ порядка введения местных налогов и сборов в Российской Федерации, Республики Беларусь и Украине.
- на основе сравнительного анализа норм законодательства проанализировать особенности взимания местных налогов и сборов в Республике Беларусь, Российской Федерации, Украине.
- разработать практические предложения и рекомендации совершенствования законодательства Республики Беларусь, регулирующего порядок введения и взимания местных налогов и сборов.
Объект исследования: общественные отношения, складывающиеся в процессе взимания местных налогов и сборов в Республике Беларусь, Российской Федерации и Украине.
Предметом исследования выступают нормы законодательства, регулирующие деятельность местных органов власти по установлению и введению местных налогов и сборов, нормы законодательства, регулирующие порядок взимания местных налогов и сборов.
Актуальность данной работы заключается в том, что уровень финансовой автономии местных органов самоуправления напрямую зависит от размера поступлений местных налогов и сборов в бюджеты. Основная часть местных бюджетов формируется не за счет местных налогов и сборов, а состоит из общегосударственных налогов, закрепленных за местными бюджетами, средств государства и межбюджетных трансфертов. В связи с чем нехватка финансовых ресурсов в местных органах власти и нестабильность их доходных источников на сегодня обусловливает актуальность данной темы и требует срочного решения.
Научная новизна работы заключается в том, что в ходе изучения правовой основы местных налогов и сборов в налоговых системах Республики Беларусь, Российской Федерации и Украины были разработаны рекомендации по улучшению функционирования местных налогов и сборов, а также местных бюджетов Республики Беларусь.
Положения, выносимые на защиту
1. Местные налоги и сборы обладают характерными чертами, отличающих их от других видов налогов и сборов, это подтверждается следующими выводами:
1.1 местные органы власти самостоятельно устанавливают ставки, порядок и срок уплаты местных налогов и сборов на своей территории;
1.2 местные налоги и сборы обладают признаками, присущими данному виду налогообложения, к ним относятся: обязательность, индивидуальная определенность, безвозмездность, денежный характер, публично-целевой характер, уплата за счет собственных средств плательщика, обеспечение самостоятельности финансовой базу местного самоуправления, установление местных налогов и сборов на подотчетной территории, зачисление местного налога и сбора исключительно в местный бюджет.
1.3 местные налоги и сборы обладают фискальной, экономической и регулирующей функцией.
1.4 цель местного налогообложения – создание стабильных доходных источников местных бюджетов. Сущность местного налогообложения - обеспечение местных органов власти финансовыми ресурсами, которые способны обеспечить функционирование деятельности местных органов власти без дополнительной поддержки со стороны государства;
1.5 охарактеризованы особенности порядка введения местных налогов и сборов в Республике Беларусь, Российской Федерации и Украине.
1.6 на основе анализа порядка введения местных налогов и сборов в Республике Беларусь, Российской Федерации и Украине было выработано предложение по совершенствованию законодательства Республики Беларусь в области изменения порядка принятия решений местных Советов депутатов по вопросам местного налогообложения.
2 На основе анализа норм налогового законодательства Республики Беларусь, Российской Федерации и Украины были выделены особенности взимания местных налогов и сборов:
2.1 в Республике Беларусь установлены и действуют следующие виды местных налогов и сборов: налог за владение собаками; курортный сбор; сбор с заготовителей;
2.2 были разработаны предложения по совершенствованию налогового законодательства Республики Беларусь, а именно была обоснована целесообразность включения в состав местных налогов и сборов Республики Беларусь налога на недвижимость и земельного налога.
2.3 налоговый кодекс Российской Федерации выделяет следующие виды местных налогов и сборов: земельный налог; налог на имущество физических лиц; торговый сбор;
2.4 Налоговый кодекс Украины выделяет следующие виды местных налогов и сборов: а) налог на имущество: 1) налог на недвижимость, 2) плата за землю (земельный налог и арендная плата), 3)транспортный налог; б) единый налог; в) сбор за места для парковки транспортных средств; г) туристический сбор.
Полученные научные результаты имеют значение для развития юридической науки, результаты исследования могут быть использованы в образовательном процессе в рамках изучения учебной дисциплины «Финансовое право», а также при совершенствовании налогового законодательства Республики Беларусь.
Дипломная работа является результатом самостоятельных исследований автора. Сформулированные в ней основные положения и выводы получены автором лично.
Работа состоит из введения, общей характеристики, двух глав, заключения, библиографического списка. Полный объем работы – 50 страниц, библиографический список (6 страниц).

1 Лукашенко, А. А. Понятие и сущность местного налогообложения / А. А. Лукашенко [Электронный ресурс] // Репозиторий ВГУ. – Режим доступа: https://lib.vsu.by/jspui/bitstream/123456789/7185/1/52-55.pdf. – Дата доступа: 10.10.2020.
2 Холматов, М. Особенности системы местных налогов и сборов: международный опыт, существующая практика и возможности ее адаптации для Республики Таджикистан / М. Холматов, Борунова Л. [Электронный ресурс] // Программа технической помои всемирного банка – Режим доступа: http://www.pbo.tj/ru/analyses/LocalTaxes_FINAL.pdf. – Дата доступа: 10.10.2020.
3 Бабаскина, Т. И. Местные налоги как фактор формирования доходов бюджета города Курска / Т.И. Бабаскина [Электронный ресурс] // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. – 2015. – №3 (8). – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/mestnye-nalogi-kak-faktor-formirovaniya-dohodov-byudzheta-goroda-kurska. – Дата доступа: 10.10.2020.
4 Богатырев, С.Ю. Система имущественного налогообложения за рубежом / С.Ю. Богатырев [Электронный ресурс] // Финансы и кредит. – 2016. – №38 (710). – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/sistema-imuschestvennogo-nalogooblozheniya-za-rubezhom. – Дата доступа: 29.03.2020.
5 Налоговый кодекс Российской Федерации : принят Государственной Думой 6 июля 1998 года : одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Россия / ЗАО «Консультант Плюс» – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/. – Дата доступа: 10.10.2020.
6 О принципах местного самоуправления в государствах-участниках Содружества : Постановление Межпарламентской ассамблеи государств-участников Содружества независимых государств от 28 октября 1994 года [Электронный ресурс] // Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации / АО «Кодекс». – Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/901880427. – Дата доступа: 10.10.2020.
7 Налоговый кодекс Украины : принят Верховной Радой Украины 02.12.2010 № 2755-VI [Электронный ресурс] // Верховная Рада Украины. – Режим доступа: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/ru/2755-17#n6944/. – Дата доступа: 10.10.2020.
8 Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З : принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года : одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года [Электронный ресурс] // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Минск, 2020. – Режим доступа: http://etalonline.by. – Дата доступа: 10.10.2020.
9 О городском бюджете на 2020 год : Решение Брестского городского Совета депутатов от 27 декабря 2017 г. № 177 : текст по состоянию на 16.04.2018 [Электронный ресурс] // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Минск, 2020. – Режим доступа: http://pravo.by. – Дата доступа: 10.10.2020.
10 О городском бюджете на 2020 год : Решение Витебского городского Совета депутатов от 27 декабря 2017 г. № 261 [Электронный ресурс] // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Минск, 2020. – Режим доступа: http://pravo.by. – Дата доступа: 10.10.2020.
11 О городском бюджете на 2020 год : Решение Гомельского городского Совета депутатов от 28 декабря 2017 г. № 183 [Электронный ресурс] // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Минск, 2020. – Режим доступа: http://pravo.by. – Дата доступа: 10.10.2020.
12 О городском бюджете на 2020 год : Решение Гродненского городского Совета депутатов от 28 декабря 2017 г. № 239 [Электронный ресурс] // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Минск, 2020. - Режим доступа: http://pravo.by. – Дата доступа: 10.10.2020.
13 О городском бюджете на 2020 год : Решение Минского городского Совета депутатов от 21 декабря 2017 г. № 369 [Электронный ресурс] // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Минск, 2020. - Режим доступа: http://pravo.by. – Дата доступа: 10.10.2020.
14 О городском бюджете на 2020 год : Решение Могилевского городского Совета депутатов от 27 декабря 2017 г. № 45-2 [Электронный ресурс] // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Минск, 2020. – Режим доступа: http://pravo.by. – Дата доступа: 10.10.2020.
15. Забайлович, И. А. Сравнительный анализ налоговых систем европейских стран и Республики Беларусь / И. А. Забайлович // Налоги Беларуси. – 2011. №14(158). – С. 81-85.
16 Туманская, Ю. А. Анализ зарубежной практики формирования доходов местных бюджетов / Ю.А. Туманская [Электронный ресурс] // Дайджест-финансы. – 2004. – №3 (111). – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-zarubezhnoy-praktiki-formirovaniya-dohodov-mestnyh-byudzhetov. – Дата доступа: 10.10.2020.
17 Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З : принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года : одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года [Электронный ресурс] // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Национальный центр правовой информации. – Режим доступа: http://etalonline.by. – Дата доступа: 10.10.2020.
18 О некоторых вопросах разведения, содержания, ввоза в Республику Беларусь, а также обучения владельцев потенциально опасных пород собак : постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 12 декабря 2001 года №40 [Электронный ресурс] // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Национальный центр правовой информации. – Режим доступа: http://etalonline.by. – Дата доступа: 10.10.2020.
19 Об установлении и введении в действие налога за владение собаками : Решение Минского городского Совета депутатов от 24.11.2010 № 60 [Электронный ресурс] // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Национальный центр правовой информации. – Режим доступа: http://etalonline.by. – Дата доступа: 10.10.2020.
20 Об установлении на территории города Бреста местных налога и сборов и введении их в действие : Решение Брестского городского Совета депутатов от 19 января 2016 г. № 88 [Электронный ресурс] // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Национальный центр правовой информации. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 10.10.2020.
21 Об установлении на территории города Витебска местных налога и сборов и введении их в действие : Решение Витебского городского Совета депутатов от 29.12.2015 г. № 104 [Электронный ресурс] // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Национальный центр правовой информации. – Режим доступа: www.vitebsk.gov.by/uploads/files/104-ot-29.12.2015.doc. – Дата доступа: 10.10.2020.
22 Об установлении на территории города Гомеля местных налога и сборов и введении их в действие : Решение Гомельского городского Совета депутатов от 26 февраля 2016 г. № 79 [Электронный ресурс] // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Национальный центр правовой информации. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 10.10.2020.
23 Об установлении на территории города Гродно местных налога и сборов и введении их в действие : Решение Гродненского городского Совета депутатов от 24 февраля 2016 г. № 99 [Электронный ресурс] // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Национальный центр правовой информации. – Режим доступа: http://etalonline.by. – Дата доступа: 10.10.2020.
24 Об установлении на территории города Могилева местных налога и сборов и введении их в действие : Решение Могилевского городского Совета депутатов от 29 февраля 2016 г. № 20-4 [Электронный ресурс] // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Национальный центр правовой информации. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 10.10.2020.
25 Об утверждении Правил содержания домашних собак, кошек, а также отлова безнадзорных животных в населенных пунктах Республики Беларусь : постановление Совета Министров Республики Беларусь от 4 июня 2001 г. № 834 [Электронный ресурс] // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Национальный центр правовой информации. – Режим доступа: http://pravo.by. – Дата доступа: 10.10.2020.
26 Об утверждении формы регистрационного удостоверения и жетона, выдаваемых при регистрации собак, кошек : постановление Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 31 августа 2001 года №19 [Электронный ресурс] // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Национальный центр правовой информации. – Режим доступа: http://pravo.by. – Дата доступа: 10.10.2020.
27 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года, № 145-ФЗ : принят Государственной Думой 17 июля 1998 года : одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Россия / ЗАО «Консультант Плюс». – М., 2018. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/. – Дата доступа: 10.10.2020.
28 Об утверждении бюджета города Ростова-на-Дону на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов (с изменениями на 24 марта 2020 года) : Решение Ростовской-на-Дону городской Думы шестого созыва, 17 декабря 2019 г., №790 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Россия / ЗАО «Консультант Плюс». – М., 2020. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/regbase/cgi/online.cgi?req=doc;base=RLAW186;n=100063#08908161133116586. – Дата доступа: 10.10.2020.
29 О бюджете муниципального образования «город Екатеринбург» на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов : Решение Екатеринбургской городской Думы шестого созыва, 17 декабря 2019 года, № 55/27 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Россия / ЗАО «Консультант Плюс». – М., 2020. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/regbase/cgi/online.cgi?req=doc&base=RLAW071&n=266783#08995226879491398. – Дата доступа: 10.10.2020.
30 Реунова, Л. В. Проблемы местного налогообложения и пути их решения / Л. В. Реунова [Электронный ресурс] // Экономика и менеджмент инновационных технологий. –2014. – № 2. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/dohody-mestnyh-byudzhetov-kak-zalog-finansovoy-samostoyatelnosti-mestnogo-samoupravleniya-pravovoy-aspekt. – Дата доступа: 10.10.2020
31 Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 года, № 136-ФЗ : принят Государственной Думой 28 сентября 2001 года : одобрен Советом Федерации 10 октября 2001 года [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Россия / ЗАО «Консультант Плюс». – М., 2020. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_33773/. – Дата доступа: 10.10.2020.
32 Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 года, № 117-ФЗ : принят Государственной Думой 19 июля 2000 года : одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Россия / ЗАО «Консультант Плюс». – М., 2020. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/. – Дата доступа: 10.10.2020.
33 Завроцкая, Е. Н. Эффективность применения налоговых льгот по местным налогам в муниципальных образованиях / Е.Н. Завроцкая [Электронный ресурс] // Территория новых возможностей. – 2012. – №1. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/effektivnost-primeneniya-nalogovyh-lgot-po-mestnym-nalogam-v-munitsipalnyh-obrazovaniyah. – Дата доступа: 10.10.2020
34 Об утверждении Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону : Решение Ростовской-на-Дону городской Думы шестого созыва, 30.10.2018 г., №595 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Россия / ЗАО «Консультант Плюс». – М., 2020. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/regbase/cgi/online.cgi?req=doc;base=RLAW186;n=90172#08251310586195413. – Дата доступа: 10.10.2020.
35 Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» : Решение Екатеринбургской городской Думы шестого созыва, 22 ноября 2005 года, № 14/3 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Россия / ЗАО «Консультант Плюс». – М., 2020. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/regbase/cgi/online.cgi?req=doc&base=RLAW071&n=23545&dst=100001#05771178150077776. – Дата доступа: 10.10.2020.
36 Об установлении налога на имущество физических лиц : Решение Ростовской-на-Дону городской думы от 24 октября 2017 года №393 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Россия / ЗАО «Консультант Плюс». – М., 2020. – Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/446557258. – Дата доступа: 10.10.2020.
37 Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц : Решение Екатеринбургской городской думы от 25.11.2014 года №32/24 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Россия / ЗАО «Консультант Плюс». – М., 2020. – Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/423965978. – Дата доступа: 10.10.2020.
38 Шадурская, М. М. Торговый сбор: теория, практика, перспективы / М.М. Шадурская, А.Е. Черных [Электронный ресурс] // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. – 2016. – №5 (15). – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/torgovyy-sbor-teoriya-praktika-perspektivy. – Дата доступа: 10.10.2020.
39 Конституция Украины 1996 года (с изменениями, внесенными в соответствии с Законами № 2222-IV от 08.12.2004, ВВР Украины, 2005, № 2, ст.44 № 2952-VI от 01.02.2011, ВВР, 2011, № 10, ст.68 № 586-VII от 19.09.2013 № 742-VII от 21.02.2014) [Электронный ресурс] // Верховная Рада Украины – Режим доступа: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/ru/254%D0%BA/96-%D0%B2%D1%80?new=1&find=1&lang=ru&text=%F3%EF%F0%EE%F9%E5%ED/. – Дата доступа: 10.10.2020.
40 Бюджетный кодекс Украины : принят Верховной Радой Украины 08.07.2010 № 2456-VI [Электронный ресурс] // Верховная Рада Украины. – Режим доступа: https://zakon.rada.gov.ua/laws/card/2456-17/. – Дата доступа: 10.10.2020.
41 Снесарь, М.Н. Местные налоги и сборы как источник накопления местных бюджетов / М.Н. Снесарь [Электронный ресурс] // Харьковский национальный экономический университет. – Режим доступа: http://edoc.bseu.by:8080/bitstream/edoc/17839/1/Snesar_M_N_str_102_106.pdf. – Дата доступа: 10.10.2020.
42 О бюджете города Харькова на 2020 : Решение Харьковского городского совета №1814/19 от 27.11.2019 [Электронный ресурс] // Интернет-портал Харьковского городского совета. – Режим доступа: https://www.city.kharkov.ua/ru/document/rishennya-31-sesii-kharkivskoi-miskoi-radi-7-sklikannya-vid-27112019-181419-pro-byudzhet-mista-kharkova-na-2020-rik-56979.html. – Дата доступа: 14.04.2020.
43 О городском бюджете на 2020 год : Решение Черниговского городского совета от 28 ноября 2019 года № 48/ VII-25 [Электронный ресурс] // Интернет-портал Черниговского городского совета. – Режим доступа: https://chernigiv-rada.gov.ua/miskiy-byudzhet/id-40340/. – Дата доступа: 14.04.2020.
44 О Государственном бюджете Украины на 2020 : Закон Украины от 14.11.2019 № 294-IX : с изменениями и дополнениями [Электронный ресурс] // Верховная Рада Украины. – Режим доступа: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/294-20#Text/. – Дата доступа: 21.05.2020.
45 О местных налогах и сборах в городе Харькове : Решение Харьковской городской Рады от 22.02.2017 №542/17 : с изменениями и дополнениями [Электронный ресурс] // Государственная фискальная служба Украины. – Режим доступа: http://kh.sfs.gov.ua/data/files/237236.pdf/. – Дата доступа: 21.05.2020.
46 О местных налогах : Решение Черниговской городской Рады от 30 января 2015 года : с изменениями и дополнениями [Электронный ресурс] // Черниговский городской совет. – Режим доступа: http://www.chernigiv-rada.gov.ua/localtaxes/local/16832/. – Дата доступа: 21.05.2020.