Налоговая система Республики Беларусь

Применительно к белорусскому налоговому законодательству следует констатировать двухвариантность принципа всеобщности. В первой варианте принцип не допускает установления в сфере налоговых отношений дополнительных, а также повышенных по ставкам налога в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности и иных носящих дискриминационный характер, оснований. В соответствии со вторым вариантом не допускается установление носящих дискриминационный характер правил налогообложения, в том числе в зависимости от организационно-правовой формы и характера предпринимательской деятельности налогоплательщиков.
Налоговое законодательство Республики Беларусь должно быть сформулировано таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), в каком порядке, когда и в каком размере он обязан платить, а так же все неустранимые противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.
Нормативное совершенствование применения принципов налогообложения в Республике Беларусь следует осуществлять по определенным направлениям. Представляется целесообразным изложить пункт 1 статьи 2 Налогового кодекса Республики Беларусь в следующей редакции: «Каждое лицо обязано уплачивать установленные законом налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается налогоплательщиком», а также пункт 4 статьи 2 Налогового кодекса Республики Беларусь необходимо изложить в следующей редакции: «Не допускается устанавливать налоги, препятствующие осуществлению конституционных прав и свобод каждого, а также не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство Республики Беларусь посредством прямого или косвенного ограничения свободного пере¬мещения на территории Республики Беларусь товаров (ра¬бот, услуг) и денежных средств либо иначе ограничивающие закон¬ную деятельность налогоплательщиков или препятствующие ей)», а также необходимо дополнить статью 2 Налогового кодекса Республики Беларусь пунктом следующего содержания: «Налоговая система должна стимулировать предпринимательскую и инвестиционную деятельность».

1. Конституция Республики Беларусь 1994 г. (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г. и 17 октября 2004 г.) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон.ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2015.
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) : ЗаконРесп., 19 дек. 2002 г., №166-З // КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон.ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2015.
3. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) : ЗаконРесп. Беларусь, 29 дек. 2009 г., №71-З // КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон.ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2015.
4. О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь от 20 дек. 1991 г. (утратил силу с 1 янв. 2010 г.) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электрон.ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2015.
5. О конституционности установления местного сбора с физических лиц при пересечении ими границы Республики Беларусь через контрольно-пропускные пункты : Решение Конституц. СудаРесп. Беларусь, 9 окт. 2002 г., № Р-147/2002 // Консультант Плюс: Версия Проф. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2015.
6. Берендтс, Э.Н. Русское финансовое право: Лекции, читанные в Императорском Училище Правоведения / Э.Н.Берендтс. – СПб. : Типо-лит. С.-Петерб. одиноч. тюрьмы, 1914. – 457 с.
7. Винницкий, Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис / Д.В.Винницкий. – М. : НОРМА, 2002. – 144 с.
8. Грачева, Е.Ю. Налоговое право : учебник / Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова. – М. :Юристъ, 2012. – 223 с.
9. Гуреев, В.И. Понятие и отличительные признаки налога, сбора, пошлины / В.И.Гуреев // Государство и право. – 2005. – № 4. – С. 49–54.
10. Демин, А.В. Общие принципы налогообложения (анализ судебно-арбитражной практики) / А.В. Демин // Хозяйство и право. – 1998. – № 2. – С. 94–97.
11. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства : учеб. пособие / Е.Н. Евстигнеев, Н.А. Викторова, Г.П. Харченко – СПб. : Питер, 2006. – 256 с.
12. Жданов, А.А. Финансовое право : учеб.пособие / А.А.Жданов. – М. :Теис, 1995. – 170 с.
13. Землин, А.И. Налоговое право : учебник / А.И. Землин. – М. : ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. – 304 с.
14. Караваева, И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики : учеб.пособие / И.В. Караваева. – М. : ЮНИТИ, 2000. – 124 с.
15. Кучеров, И.И. Налоговое право России : курс лекций / И.И. Кучеров. – М. :ЮрИнфоР, 2006. – 448 с.
16. Маньковский, И.А. Налоговое право Республики Беларусь. Общие положения :практ. пособие / И.А. Маньковский. – Минск : Молодежное научное общество, 2000. – 160 с.
17. Маньковский, И.А. Налогообложение и налоговое право Республики Беларусь :практ. пособие / И.А. Маньковский. – Минск :Молодежное, 2006. – 346 с.
18. Мельникова, Н.А. Бюджетная и налоговая система Республики Беларусь : учеб.пособие / Н.А. Мельникова. – Минск : БГУ, 2005. – 262 с.
19. Миронова, Т.Н. Налоги и налогообложение : учеб.пособие / Т.Н. Миронова. – Минск : БГУ, 2002. – 85 с.
20. Монтескье, Ш. Избранные произведения / Ш.Монтескье. – М. : Мысль, 1955. – 540 с.
21. Налоги и налогообложение : учебник / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, Т.И. Василевская и др. ; под общ.ред. Н.Е. Заяц. – Минск: Выcш. шк., 2004. – 303 с.
22. Налоговое право : учебник / С.Г. Пепеляев [и др.] ; под ред. С.Г. Пепеляева. – М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. – 486 с.
23. Налоговые системы зарубежных стран : учебник / В.Г. Князев [и др.] ; под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Закон и право, ЮНИТИ, 1997. – 191 с.
24. Налоговое право России : учебник / Н.С. Бондарь [и др.] ; отв. ред. Ю.А. Крохина. – 3-е изд., испр. и доп. – М. : Норма, 2007. – 752 с.
25. Осетрова, Н.И. К вопросу о сущности и определении налога / Н.И.Осетрова // Налоговыйвестн. – 2000. – № 6. – С. 150–152.
26. Основы налогового права : учеб.-метод. пособие / С.Г.Пепеляев [и др.]; под ред. С.Г.Пепеляева. – М. : Инвест-Фонд, 1995. – 496 с.
27. Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь // http://minfin.gov.by/.
28. Пилипенко, А.А. Курс финансового права : учеб.пособие / А.А. Пилипенко. – Минск : Книжный Дом, 2010. – 768 с.
29. Пепеляев, С.Г. О правовом понятии фискальных сборов и порядке их установления / С.Г. Пепеляев // Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулировании ; под ред. С.Г. Пепеляева. – М. : Статус-Кво, 2003. – С. 11–34.
30. Соколов, А.А. Теория налогов / А.А.Соколов. – М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2003. – 506 с.
31. Тедеев, А.А. Налоговое право : учебник / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. – М. :Экс¬мо, 2004. – 864 с.
32. Финансовое право : учебник / Н.И. Химичева [и др.] ; отв. ред. Н.И. Химичева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Юристъ, 2004. – 749 с.
33. Ханкевич, Л.А. Налоговое право : ответы на экзаменац. вопр. / Л.А. Ханкевич. – Минск :ТетраСистемс, 2007. – 128 с.
34. Шаталов, С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). – М. : МЦФЭР, 2001. – 703 с.
35. Шубин, Д.А. Компенсационный характер сборов / Д.А. Шубин // Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования; под ред. С.Г.Пепеляева. – М. : Статус-Кво, 2003. – С. 56–63.