Налоговая система и фискальная политика в Республике Беларусь

Дефицит государственного бюджета значительно осложняет планирование и реализацию фискальной политики, так как сложно в таких условиях строить долговременную практическую деятельность. Все предположения приходится строить в первую очередь, отталкиваясь от показателей прошлого года и результата, который можно вынести из них. Более того, необходимо сравнивать планируемые показатели с реальными, так как таким образом только возможно провести точный анализ полученных результатов и оценить эффективность организованных методов и подключенных инструментов механизма управления.
Например, бюджетно-налоговая политика на 2022 год составлялась на основании данных в первую очередь 2021 года, из которых можно вынести следующие результаты:
1) заметны попытки понижения расходов в 2021 году, так как отклонение от плана в процентных минусах, но уже в планах на 2022 год заявлены более высокие суммы, хотя и соозмеримые с растущими планово доходами;
2) доходы бюджета на 2022 год планируются на 14,38% больше исполненго за предыдущий год, что говорит о растущем потенциале страны;
3) дефицит по прежнему занимает позицию основы политики страны, так как план не только составляется с его учётом, но и возрастает общая масса дефицита (на 7,84%);
4) заметен потенциал налога на добавленную стоимость, который в плане на нынешний год возрос на 6,45% в сравнении с планом на прошлый период, что значительно выделяет его среди других налоговых поступлений, суммы которых понизились (Приложение Ж).
Фискальная политика на нынешний год характеризуется в первую очередь очередными изменениями в налоговой системе. В связи с прогнозируемым уровнем инфляции, произошло повышение ставок акциза, в особенности на табачные изделия (в среднем 15%), на игорный бизнес (10%) и ставок подоходного налога до 20 процентов.
Более того, государственные органы занялись пересмотром предоставляемым гражданам льгот по налоговым обязательствам, вследствие чего они были сокращены. Если точнее, то физические лица, имеющие в собственности или принятые по наследству жилые помещения в многоквартирном или блокированном жилом доме (доли в праве собственности или в наследстве на указанное имущество), становятся плательщиками налога на недвижимость, за исключением определенных категорий физических лиц, нуждающихся в поддержке со стороны государства (пенсионеры, инвалиды, несовершеннолетние, недееспособные, многодетные и др.), в отношении одного объекта налогообложения, вне зависимости от наличия зарегистрированных совместно с ними в жилом доме трудоспособных лиц.
Был настроен курс на сохранение устойчивости республиканских и местных бюджетов в условиях концентрации бюджетных средств на определённых социально-экономических направлениях. На данный момент происходит адаптация к необходимости тщательно планировать расходы и в первую очередь ставится курс на важнейшие направления. Для этого так же усиливают администрирование неналоговых доходов бюджета, так как для налоговой системы есть целое Министерство по налогам и сборам, с остальным же приходится разбираться более мелким службам [14, с. 17].
Как уже упоминалось ранее, фискальная политика Республики Беларусь является стабилизирующей по причинам стремительно растущей инфляции. Учитывая проанализированные результаты, можно отметить, что не по всем направлениям проводимая политика справляется успешно, однако она совершенствуется. Безусловно, у больших стран с более развитой экономикой есть ресурсы, возможности, а также, что самое главное, опыт проведения политики в различных складываемых ситуациях. В сложившихся сложных экономических обстоятельствах как внутри страны, так и на международной арене, можно сказать, что прогнозируемый упадок не свершился, по этой причине нельзя остро критиковать попытки вносить всё больше изменений в бюджетно-налоговую политику. Любое правительство стоит перед выбором эффективности, экономического роста и равенства, справедливости, здесь важно обрести тот самый баланс, который бы поддерживал весь механизм в устойчивом состоянии.

1. Абрамчик, Л. Я. Финансовое право Республики Беларусь / Л. Я. Абрамчик [Электронный ресурс]: Электронный учебник. – ГрГУ имени Я. Купалы. – Гродно. – 2013. / Режим доступа: http://ebooks.grsu.by/fin_pravo/index.htm. – Дата доступа: 07.11.2022.
2. Безруков, Г. Г. Сущность налогов и налогового контроля // Г. Г. Безруков, А. В. Козырев // Известия УрГЭУ. – 2015. - № 1 (57). – с. 47-52.
3. Белова И.А. Типы фискальной политики государства / И. А. Белова // Вестник Челбинского государственного университета. – 2010. - № 6 (187). – с. 69-75.
4. Бобринев, Р. В. К вопросу о происхождении налогов и налогообложения / Р. В. Бобринев // Вестник Кемеровского государственного университета. – 2015. - № 4 (64). – с. 176-181.
5. Василевич, Г.А. Нормативные правовые акты как источники белорусского права: соотношение, действие, утрата юридической силы. / Г. А. Василевич // Проблемы управления. 2007. - № 2. – с. 10-24.
6. Динмухаметов, И. Ф. Инструменты фискальной политики государства / И. Ф. Динмухаметов // Science time. – 2014. – с. 93-98.
7. Еременко, Е. А. Принципы налогообложения: историко-теоретический аспект / Е. А. Еремнко // Финансы и кредит. – 2013. - №38 (566). – с. 78-83.
8. Зотова, Ю. В. Сущность и функции налогов / Ю. В. Зотова // Проблемы современной экономики. – 2010. – с. 94-98.
9. Ибрахим, М. А. Аспекты фискальной политики государства / М. А. Ибрахим // Вестник университета. – 2016. - № 7-8. – с. 142-145.
10. Казаков, В. В. О сущности налогообложения и налогового правоотношения / В. В. Казаков // Вестник университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА). – 2015. - №3. – с. 105-109.
11. Лазурина, О. М. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О. М. Лазурина, Е. А. Лазурин, А. В. Юрченко. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с.
12. Макарова, И. А. Функции налогов / И. А. Макарова // Вестник Томского государственного университета. – 2007. – с. 163-166.
13. Мельникова, Н. А. Бюджетная и налоговая система Республики Беларусь: учеб. пособие / Н. А. Мельникова. – Минск: БГУ, 2004. – 235 с.
14. Министерство финансов Республики Беларусь. Бюджет Республики Беларусь для граждан на 2022 год [Электронный ресурс]: Минск. – 2022. / Режим доступа: https://www.minfin.gov.by/upload/bp/budjet/budjet2022.pdf. – Дата доступа: 07.11.2022.
15. Министерство финансов Республики Беларусь. Бюллетень об исполнении консолидированного и республиканско бюджета [Электронный ресурс]: Минск. – 2021. / Режим доступа: https://www.minfin.gov.by/upload/bp/bulletin_cons/2021/2021.pdf. – Дата доступа: 07.11.2022.
16. Министерство финансов Республики Беларусь. Основные направления бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на 2021-2023 годы [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://minfin.gov.by/upload/bp/taxpolitic/21122020.pdf. – Дата доступа: 07.11.2022.
17. Министерство финансов Республики Беларусь. Предварительное исполнение бюджета сектора государственного управления (республиканский бюджет, местные бюджеты, государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения Республики Беларусь) за январь-декабрь 2021 года [Электронный ресрус]. Режим доступа: https://minfin.gov.by/ru/budget_execution/analytical_information/2021/f725c72c4c1540aa.html. Дата доступа: 08.11.2022.
18. Морозова, Г. В. Методологические подходы к определению сущности системы налогообложения и ее роли в современных условиях / Г. В. Морозова // Актуальные вопросы экономических наук. – 2008. – с. 141-146.
19. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) [Электронный ресурс]: 19 декабря 2002 г., № 166-З: принят Палатой представителей 15 ноября 2002 г.: одобрено Советом Республики 2 декабря 2002 г.: в ред. Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2021 г. № 141-З // ЭТАЛОН. Законодательств Республики Беларусь / Нац. Центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2022.
20. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) [Электронный ресурс]: 29 декабря 2009 г., № 71-З: принят Палатой представителей 11 декабря 2009 г.: одобрено Советом Республики 18 декабря 2009 г.: в ред. Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2021 г. № 141-З // ЭТАЛОН. Законодательств Республики Беларусь / Нац. Центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2022.
21. Национальный банк Республики Беларусь. Основные тенденции в экономике и денежно-кредитной сфере Республики Беларусь. Аналитическое обозрение. Январь-август 2022 г. [Электронный ресурс]: Минск. – 2022. / Режим доступа: https://www.nbrb.by/publications/ectendencies/rep_2022_08_ot.pdf. – Дата доступа: 07.11.2022.
22. О бюджете государственного внебюджетногофонда социальной защиты населения Республики Беларусь на 2022 год [Электронный ресурс]: Закон Республики Беларусь от 31 декабря 2021 г. №140-З // Официальный сайт Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. - Минск, 2022.
23. О республиканском бюджете на 2022 год [Электронный ресурс]: Закон Республики Беларусь от 31 декабря 2021 г. №142-З // Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - Минск, 2022.
24. Осипова, Е. С. Функции налогов и их роль в экономическом развитии / Е. С. Осипова // Национальная ассоциация ученых (НАУ). – 2018. - №37. – с. 62-65.
25. Официальный Интернет-портал Президента Республики Беларусь [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://president.gov.by/ru. - Дата доступа: 07.11.2022.
26. Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.gov.by. – Дата доступа: 07.11.2022.
27. Погодина, И. В. Налоговая система: теория и тенденции развития: учеб. пособие / И. В. Погодина, А. С. Бакаева, Н. В. Аверин. - Владимир: Изд-во ВлГУ, 2017. ‒ 88 с.
28. Слободчикова, Д. В. Преимущества и недостатки фискальной политики / Д. В. Слободчикова, М. С. Сюпова [Электронный ресурс]: Электронное научное издание «Ученые заметки ТОГУ». – 2016. – Том 7. - №2. – с. 176-179. / Режим доступа: https://pnu.edu.ru/media/ejournal/articles-2016/TGU_7_79.pdf. – Дата доступа: 07.11.2022.