ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ КАК СОСТАВЛЯЮЩЕЙ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ 6
1.1 Экономическое содержание налоговой политики, место и роль в системе государственного регулирования экономики 6
1.2. Механизм, инструменты налоговой политики 9
1.3. Система налогового законодательства В Республике Беларусь 12
ГЛАВА 2 НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ НА РАЗЛИЧНЫХ ЭТАПАХ РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ 17
2.1 Анализ налоговой политики Республики Беларусь на различных этапах развития экономики 17
2.2 Оценка налоговой политики Республики Беларусь на современном этапе как составляющей системы регулирования национальной экономики 21
ГЛАВА 3ТЕНДЕНЦИИ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ 27
3.1. Международный опыт проведения налоговой политики как действенного механизма регулирования экономики 27
3.2. Тенденции и пути совершенствования налоговой политики Республики Беларусь 33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 37
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 40
Из курсовой работы можно сделать следующие выводы:
1. Для наиболее эффективного существования любая налоговая система должна придерживаться определенных принципов.
2. Основные налоги, которые присутствуют в налоговой системе, являются косвенными и прямыми.
3. Помимо пополнения бюджета, налоги выполняют стимулирующую, регулирующую и фискальную функции.
4. Основные принципы налогообложения устанавливаются и регулируются Налоговым кодексом Республики Беларусь.
5. Наибольшие поступления в бюджет Республики Беларусь поступают от косвенных налогов.
6. Среди всех косвенных налогов наибольший доход приходится на НДС.
7. Налоговая система Республики Беларусь несовершенна и содержит ошибки и неточности, которые необходимо исправить.
В соответствии с государственной стратегией экономического развития Республики Беларусь национальная налоговая политика в современных условиях развития направлена на снижение налоговой нагрузки и упрощение налогообложения хозяйствующих субъектов.
Особое внимание уделяется инновационной и инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов при реализации налоговой политики. Упрощение налоговой системы в Беларуси осуществляется за счет сокращения количества неэффективных сборов, ряда местных платежей, количества нормативных документов, регулирующих налоговую систему, расширения круга налогоплательщиков, видов деятельности, подлежащих налогообложению, а также изменения уровня налоговых ставок, предоставления налоговых льгот, отпусков и других налоговых льгот.
В Республике Беларусь особое внимание уделяется не расширению налоговой базы, а сбалансированности бюджета. В результате налоги носят преимущественно фискальный характер. С точки зрения фискальной значимости важную роль играют косвенные налоги. Проблема увеличения доли косвенных платежей актуальна и для налоговой системы Республики Беларусь. В Республике значение прямого налогообложения снижается.
Возрастающая роль косвенных налогов усиливает социальную несправедливость, поскольку люди с высокими доходами могут превратить значительную их часть в сбережения, в то время как люди с низкими доходами вынуждены тратить их все на приобретение товаров первой необходимости. Важным недостатком налоговой системы Республики Беларусь является сложный механизм налогообложения в целом, который порождает чрезмерную бумажную волокиту и увеличивает затраты, связанные со сбором налогов, приводит к многократному налогообложению одной и той же налоговой базы (в частности, заработной платы), а также к инфляционному росту цен.
Особенно негативное влияние на неконкурентоспособность белорусских предприятий оказывают многочисленные налоги, взимаемые с заработной платы и включаемые в себестоимость производства, и реализации продукции. Эти налоги являются мощным фактором роста цен, что приводит к затруднениям сбыта, замедлению оборота капитала, снижению прибыли и другим негативным последствиям для бизнеса. Кроме того, нестабильность налогового законодательства и несогласованность отдельных статей законов создают трудности для плательщиков. "Разбросанность" налоговых вопросов в многочисленных документах, отсутствие ясности правовых норм, отсутствие нормативного закрепления используемых понятий являются одними из основных причин налоговых нарушений.
Вопрос предоставления налоговых льгот требует существенного совершенствования. В большинстве случаев они нарушают принцип справедливости и эквивалентности налогообложения по отношению к участникам предпринимательской деятельности, которые не пользуются налоговыми льготами, поскольку льготный режим для одних налогоплательщиков неизбежно означает увеличение налоговой нагрузки для других. Льготы по косвенным налогам на определенные виды деятельности или продукцию не доходят до конечного потребителя и не вызывают желаемого социального эффекта снижения цен, которые, независимо от предоставляемых льгот, достигают уровня спроса. Концепция налоговой реформы не должна базироваться на экстенсивном варианте развития, а должна ставить в качестве приоритетной цели налоговое регулирование, обеспечивающее создание инновационной экономики и устойчивый экономический рост.
Учитывая принятый в Беларуси курс на постепенное реформирование и установление рыночных отношений с социальным уклоном, реформа налоговой системы также должна осуществляться поэтапно. Но направление и направленность такой реформы должны определяться механизмами преодоления системных и методологических перекосов в налоговой системе страны.
Таким образом, в дальнейшем в рамках доработки проекта специальной части Налогового Кодекса налоговой системе необходимо работать по следующим основным направлениям:
значительное сокращение количества применимых налогов и сборов за счет полного исключения вычетов и сборов, взимаемых непосредственно с выручки от продаж, рационализации местных налогов и сборов, а также регистрационных и лицензионных сборов;
совершенствование налоговой структуры за счет повышения роли подоходного налога и налога на прибыль организаций;
снятие действующих ограничений в системе НДС на налоговые вычеты и законодательное закрепление ставок акцизов;
реформа на основе российского опыта налогообложения доходов физических лиц и взносов на социальное страхование;
повышение роли и реформа экологических налогов и сборов.
1. Закон Республики Беларусь от 21 февраля 1997 г. № 20-З "О бюджете Республики Беларусь на 1997 год"// Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2019. — Дата доступа: 28.03.2020.
2. Закон Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения за 2007 - 2008 год» // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2019. — Дата доступа: 28.03.2020.
3. Министерство по налогам и сборам [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/ – Дата доступа: 28.03.2019
4. Налог как экономическая категория // Н. Заяц, А. Сидорова. - Финансы, учет, аудит – 2004. - №1 – С.28
5. Налоговая система далека от совершенства // Т. Образкова -Национальная Экономическая Газета -2003 №75-№76
6. Налоговый кодекс Республики Беларусь // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2019. — Дата доступа: 28.03.2020.
7. Особенности налоговой системы Германии // Богославец Т.Н. - Вестник Омского университета. Серия: Экономика. 2010. № 4. С. 177—181.
8. Проблемы реформирования налоговой системы Республики Беларусь // Киреева Е. -Директор, - №6 - 2004, с.42-45.
9. Пути реформирования национальной налоговой системы в условиях вхождения в региональные экономические союзы// Киреева Е. -Финансы, учет, аудит, - №5 - 2004. с. 32-36.
10. Снижение налоговой нагрузки как фактор укрепления финансового положения реального сектора // Аносов В. -Финансы, учет, аудит - №11 - 2004, с.37-39.
11. Указ Президента Республики Беларусь от 3 ноября 2005 г. № 520 «О совершенствовании правового регулирования отдельных отношений в экономической сфере» // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2019. — Дата доступа: 26.03.2020.
12. «Что ждет налогоплательщиков в 2007 году?» // «Экономическая газета» выпуск № 93(1011) от 01.12.2006
13. Canada Tax and RRSP Information // TAXES.CA [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.taxes.ca/info/ index.php Дата доступа: 25.03.2020.
14. Germany Country Study Guide. Volume 1. Strategic Information and Developments. Int'l Business Publications, 2012. 300 p.
15. Impôts en 2017 // L’Institut national de la statistique et des études économiques [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://www.insee.fr/fr/statistiques/2381408#tableau-Donnes Дата доступа: 25.03.2020.
16. Local Taxation: Council Tax and Business Rates // Local Government Association [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://www.local.gov.uk/topics/finance-and-business-rates/local-taxation-council-taxand-business-rates Дата доступа: 25.03.2020.
17. National Accounts of OECD Countries, General Government Accounts 2017. Paris: OECD Publishing, 2018. DOI [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://doi.org/10.1787/na_gga-2018-en Дата доступа: 25.03.2020.
18. The Consulting Center Nowatell GmbH [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://recib-nowatell.com/en/recib-nowatell-razdel/o-kompanii-nowatell/nalogi-v-germanii.html Дата доступа: 25.03.2020.
19. State and Local Taxes // U.S. Department of the Treasury [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://www.treasury.gov/resource-center/faqs/Taxes/Pages/state-local.aspx. Дата доступа: 25.03.2020.
20. Ведение бизнеса в Беларуси. Doing Business [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://russian.doingbusiness.org/exploreeconomies. – Дата доступа: 25.03.2020
21. Селицкая Э.А. Налоговое законодательство 2016 г. / Э.А. Селицкая // Актуальные вопросы налогообложения в свете изменений налогового законодательства 2016 года. Практическая конференция (г. Минск, Республика Беларусь. 11 декабря 2015 г.) - Минск:Мин-во по налогом и сборам Респ. Беларусь, 2015.
22. Мельникова Н. А. Направления совершенствования налогового стимулирования инвестиций в Таможенном союзе России, Беларуси и Казахстана / Н.А. Мельникова // Проблемы прогнозирования и государственного регулирования социально-экономического развития. Материалы XIV Международной научной конференции (Минск, 24-25 октября 2013г.). – Минск: НИЭИ Министерства экономики Республики Беларусь, 2013г. – Том 3. – Секция 4. – С.58-59.
23. Отчет Министерства финансов Республики Беларусь «О социально-экономическом положении Республики Беларусь и состоянии государственных финансов [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by
24. Стратегия реформирования системы управления государственными финансами Республики Беларусь // Приложение к постановлению Совета Министров Республики Беларусь 23.12.2015 № 1080 «О реформировании системы управления государственными финансами Республики Беларусь» [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/upload/ bp/strategy/1080_strategy.pdf - Дата доступа: 29.10.2017
25. Струк, Т. Г. Финансы и финансовый рынок: учебно-методический комплекс / Т. Г. Струк. – Минск: БГУ, 2015. – 230 с.
