Функции налогов и их реализация в условиях развития Республики Беларусь

В Республике Беларусь ведется законодательная работа по совершенствованию налоговой системы, которая является отражением налоговой политики государства и направлена на повышение эффективности механизма взимания налогов. При этом снижаются налоговые ставки, упрощается механизм исчисления налогов и платежей, изменяется периодичность сдачи налогов.
Трансформация налоговой системы в Республике Беларусь осуществляется на стадии расширения рыночных отношений. Это и дол¬жно стать отправным пунктом при проведении налоговой политики. Разгосударствление собственности, снятие с государства обя¬зательств по финансовому обеспечению отраслей национального хозяйства позволит освободить государственный бюджет от зна¬чительной доли расходов и уменьшить уровень централизации денежных средств. Поэтому реконструкция налого¬вой системы связывается с преобразованием собственности, раз¬витием малого и среднего предпринимательства, воздействием на платежеспособный спрос и цены. Задача состоит в том, чтобы, во-первых, сформировать контингент реальных налогоплательщиков, получающих доход от предпринимательской деятельности и отдающих часть его на государственные нужды; во-вторых, создать условия расширения налоговой базы; в-тре¬тьих, усовершенствовать налоговый механизм таким образом, что¬бы он обеспечивал полноту и своевременность перечислений пла¬тежей в бюджет, делая невыгодным уклонение от налогов. Основ¬ной целью на этом этапе является воздействие налогового меха¬низма на стабилизацию экономики.
Налоги как один из важнейших экономических инструментов государственного регулирования экономики могут быть либо предпосылкой, либо преградой на пути к благополучию страны. Они не только являются основной формой доходов государства, но и используются государственной властью в качестве одного из важнейших регуляторов в экономике, политике, социальной сфере.
В результате написания дипломной работы были сделаны следующие выводы.
1.    Налогообложение, как важнейшая экономическая категория в производстве развитых товаров, всегда связано с более широкой категорией государственного бюджета, поскольку они участвуют в формировании налогов. Налогообложение выполняет свое предназначение и функции в рамках единого бюджетного процесса, выполняя финансовые, контрольные, распределительные и стимулирующие функции. Налоги носят экономический и правовой характер, и являются универсальным инструментом для выполнения национальных задач с помощью их конкретных функций. Любая категория функциональности выражает свое социальное значение в той или иной категории.
2.    Функцию налогообложения можно определить как основное направление налогообложения и выразить его сущность. Функция налогообложения определяет роль и значение налогообложения в общих налоговых и правовых отношениях. Каждая функция налогообложения достигает той или иной цели этого налогообложения, и взаимодействие формирует определенный набор, который определяет налоговую политику государства и ее влияние на экономическое развитие страны. Современное развитие налоговой системы в зарубежных странах и Республике Беларусь позволяет говорить о следующих налоговых функциях, которые в основном характеризуют практически все налоговые системы.
3.    Косвенным налогам присуща справедливость взимания, однако по отношению к доходу плательщика косвенные налоги регрессивны. Они не учитывают индивидуальное положение налогоплательщиков, с этой точки зрения прямые налоги более справедливы. Но ярко выраженный регрессивный характер косвенные налоги имели в то время, когда широко использовались индивидуальные акцизы, которые устанавливались к весу, объему, крепости и т.д. отдельных товаров, преимущественно первой необходимости. С установлением процентных ставок к цене товара и расширением облагаемого оборота регрессивность косвенных налогов снижается, поскольку граждане с высокими и средними доходами уплачивают больше налога за счет увеличения объёма покупок с высокой долей налога.
4.    Был выявлен следующий ряд недостатков действующей системы налогообложения:
˗    в Республике Беларусь особое внимание уделяется не расширению налоговой базы, а сбалансированности бюджета. Как следствие, налоги носят преимущественно фискальный характер;
˗    современная налоговая система Республики Беларусь до сих пор оказывает угнетающее воздействие на производственный сектор экономики. Многие предприятия вынуждены использовать различные нелегальные схемы ухода от налогов, связанные с обращением наличных денег;
˗    большое количество налогов усложняет механизм налогообложения в целом, порождает излишний документооборот и увеличивает затраты, связанные с взиманием налогов, ведет к многократному обложению одной и той же налоговой базы (в частности, фонда заработной платы), к инфляционному повышению цен.
5.    С целью совершенствования налогообложения в Республики Беларусь предлагаются следующие меры:
˗    следует больше внимания уделять стимулирующей функции налогообложения, постепенно снижая налоговую нагрузку и обеспечивая тем самым стабилизацию экономической ситуации в республике;
˗    целесообразно ввести регрессивные ставки налога на прибыль, когда при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка понижается;
˗    необходимо упорядочить предоставление льгот в отношении налогов и сборов, которые сказываются на уровне конкурентоспособности предприятий;
˗    заменить льготы социального характера по косвенным налогам механизмом начисления налогов на общих условиях, оставляя субъектам на целевые мероприятия и развитие собственной материальной базы.
6.    Автором работы предлагается мероприятие по вводу во всех организациях средства контроля налоговых органов. Это специальное электронное устройство для сбора, обработки и передачи информации о денежном обороте посредством сотовой подвижной электросвязи в центр обработки данных. Система контроля кассового оборудования предназначена для учета и регистрации используемого в республике кассового оборудования, организации дистанционного контроля за выручкой субъектов предпринимательской деятельности, регистрируемой кассовым оборудованием, которое они используют при осуществлении продаж (оказании услуг), а также мониторинга состояния кассового оборудования. Данными смогут пользоваться налоговые (контролирующие) органы, а также сами владельцы кассового оборудования. Предложенное мероприятие по вводу СКНО предоставит организации возможность осуществлять просмотр данных, формировать отчеты по отношению к принадлежащему ему кассовому оборудованию: об осуществлении продаж товара, о выполнении административных кассовых операций (служебное внесение денег, служебная выдача денег, возврат и аннулирование); о выполнении операции закрытия смены (суточный (сменный) отчет).

1.    Адаменкова, С.И. Практическое налогообложение / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик, Л.И. Тарарышкина/ под общей ред. С.И.  Адаменковой. — Минск: Регистр, 2015. — 488 с.
2.    Адаменкова, С.И. Налоговый механизм: теория и практика: Налоги. Таможенно-тарифное регулирование. Учет и контроль. Ценообразование / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик. – Минск: Элайда, 2015. – 608 с.
3.    Акты законодательства Республики Беларусь, предусматривающие льготы и преференции по налогам, сборам (пошлинам), аренде и др. непосредственно для субъектов (участников) научной, научно-технической и инновационной деятельности [Электронный ресурс]. – Режим доступа:  http://www.gknt.gov.by/deyatelnost/akty-zakonodatelstva-respubliki-belarus-predusmatrivayushchikh-lgoty-i-preferentsii-po-nalogam-sbora.php. – Дата доступа: 30.04.2020.  
4.    Аронов, А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: / А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М.: Экономистъ, 2015. – 591 с.
5.    Бунчук, М. А. Инновационная и технологическая политика в социальном рыночном хозяйстве   // Наука и науковедение.  М. А. Бунчук.  – 2011. – № 2. – С. 98-103.
6.    Бондарь, А.В. Макроэкономика: учебник. / А.В. Бондарь, В. А.Воробьев, Л. Н. Новикова. – Мн.: БГЭУ, 2017. – 415 с.
7.     Бабаев, Ю. А. Расчеты организации. Учет, налогообложение, управление / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Инфра-М, Вузовский учебник, 2018. - 336 c.
8.    Базилевич, О. И. Налоги и налогообложение / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2019. - 288 c.
9.    Василевская, Т.И. Налоги Беларуси: теория, методика и практика / Т.И. Василевская, В.А. Стасенко. – Минск: Белпринт, 2011. – 544 с.
10.    Дубицкий, В.М. Некоторые вопросы налогового стимулирования инновационной деятельности  [Электронный ресурс] // Интернет-ресурс Center.Gov.By – Режим доступа: http://center.gov.by/nekotory-e-voprosy-nalogovogo-stimulirovaniya-innovatsionnoj-deyatel-nosti. – Дата доступа: 01.05.2020.
11.    Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. / Е.Н. Евстигнеев. – СПб.: ПитерПресс, 2012. – 303 с.
12.    Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - М.: Проспект, 2014. - 520 c.
13.    Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение: учеб. / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, И.Н. Алешкевич. – Минск: Выш. шк., 2011. – 316 с.
14.    Налоги и налогообложение: сб. задач и тестовых заданий / С.Ф. Зубарева, Е.С. Филиппович, Е.А. Захарова ; под ред. С.Ф. Зубаревой – Минск : БГЭУ, 2015. – 208 с.  
15.    Налогообложение. Практикум : уч. пособие : 2е изд., перераб. и доп. / И.С Шунько [и др.] ; под общ. ред. И.С Шунько. – Минск : ИВЦ Минфина, 2010. – 328 с.
16.    Налоговые реформы. Теория и практика : монография для магистров / И.А. Майбуров [и др.]; под. ред. И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2015. — 463 с.
17.    Налоговый менеджмент. Продвинутый курс : учебник для магистров / И.А. Майбуров [и др.]; под. ред. И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2014. — 559 с.
18.    Налогообложение организаций и оптимизация налоговых платежей: уч.-метод. пособие / Т.И. Василевская. – Минск : ТетраСистемс, 2011. – 80 с.
19.    Налоги и налогообложение: уч. пособие / [Д.Г.Черник и др.] – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010 – 367 с.
20.    Налоговые системы зарубежных стран : учебник / Н.Н. Тютюрюков – М. : Дашков и Ко, 2010 – 171 с.
21.    Налоги и налогообложение: учебник / [А.Я. Барабаш и др.] – Санкт_Петербург: Питер: Лидер, 2010. – 522 с.
22.    Налоги и налогообложение: учебник для студентов / И.А. Майбуров [и др.]; под. ред. И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2009. — 519 с.
23.    Пушкарева, В.М. История финансовой мысли и политики налогов : учеб. пособие / В.М. Пушкарева. — М. : Финансы и статистика, 2001 — 256 с.
24.    Ермолович, Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович. – Минск: Современная школа, 2009. – 889 с.    
25.    Инновационная инфраструктура Республики Беларусь: состояние, проблемы и пути повышения эффективности функционирования [Электронный ресурс] //  Новости науки и технологий – Режим доступа: http://belisa.org.by/ pdf/2017/art4_4(43)2017.pdf. – Дата доступа: 28.04.2020.
26.    Киреева, Е.Ф. Теоретические подходы и практика налогового регулирования научной, научно-технической и инновационной деятельности: учеб. пособие. / Е. Ф.Киреева, И.Н. Алешкевич,  И. А. Лукьянова. – Мн., Энциклопедикс, 2018. – 108 с.
27.     Киреева, Е. Ф.,  Лукьянова, И. А. Налоговые преференции как стимул повышения инвестиционной привлекательности Республики Беларусь: / Е. Ф.Киреева, И. А. Лукьянова. – Весник БГЭУ: научно-практический журнал. - 2015. – № 6. - С. 92-101
28.    Кикоть, И. И.  Налоговое стимулирование финансирования и развития инновационной деятельности в Республике Беларусь [Электронный ресурс]. // Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации г. Гомель, Республика Беларусь.  –  Режим доступа: http://lib.i-bteu.by/bitstream/ handle/22092019/2529.pdf – Дата доступа: 30.04.2020.  
29.    Кузнецов, Б.Т. Макроэкономика: учеб. пособие / Б.Т. Кузнецов. – М., ЮНИТИ, 2015. – 458 с.
30.    Налоговый кодекс Республики Беларусь от 30 декабря 2018 г. [Электронный ресурс] //  Технология ПРОФ. – Режим доступа:  http://nalog.gov.by/ru/TAX_CODE _RU/view/nalogovyj-kodeks-respubliki-belarus-osobennaja-chast-29-dekabrja-2009-g-n-71-z-12911. – Дата доступа: 30.04.2020.
31.    О налоговой нагрузке на экономику Республики Беларусь за 2019 год /   Сайт МНС Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Минск, 2020. – Режим доступа: nalog.gov.by/uploads/documents/nagruzka-za-2018-god.DOCX. – Дата доступа: 30.04.2020.  
32.    Налогообложение: теория и практика: учебное пособие / С.Т. Адаменкова [и др.] ; под общ. ред. С.И. Адаменковой. – Москва : РЕГИСТР, 2014. – 495 с.
33.    О социально–экономическом положении Республики Беларусь и состоянии государственных финансов» за 2018 г. / Сайт Министерства финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Минск, 2019. – Режим доступа:  «http://www.minfin.gov.by/rmenu/budget/analytic-data/year14/yd14. – Дата  доступа: 30.04.2020.  
34.    О таможенном регулировании [Электронный ресурс]: Закон Республики Беларусь от 10 января 2014 г. №129-3, // Консультант Плюс: Беларусь. Техно­логия 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. — Минск, 03.05.2020          
35.    Отчет ПРООН: В Беларуси очень низкая степень расслоения общества / Сайт белорусских исследований Thinktanks.by [Электронный ресурс]. – Минск, 2019. – Режим доступа: https://thinktanks.by/publication/2016/ 10/24/otchet-proon-v-belarusi-ochen-nizkaya-stepen-rassloeniya-obschestva.html. – Дата  доступа: 03.05.2020.   
36.    Распределение налоговой нагрузки в Беларуси: бремя наше тяжкое
[Электронный ресурс] // сайт Экономической газеты – Режим доступа: https://neg.by/novosti/otkrytj/raspredelenie. – Дата доступа: 30.04.2020.  
37.    Указ Президент РБ 312 11.07.2012 О некоторых вопросах налогообложения и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология ПРОФ / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2017. –  18 с.
38.    Полещук, И.И. Ценообразование на мировом рынке: учеб.  пособие / И.И. Полещук, В.В. Терѐшина. – Мн.: БГЭУ, 2015. –  63 с.
39.    Тарасов, В. И. Ценообразование и ценовая политика: учебно-методическое пособие / В. И. Тарасов. – Мн.: БГЭУ, 2012. – 89 с.
40.    Налоговый справочник 2018 [Электронный ресурс] // Официальный сайт компании «Бейкер Тилли Бел» – Режим доступа:   http://www.bakertilly.by/belarus_tax_guide_2018.pdf. – Дата доступа: 30.04.2020.  
41.    Постановление совета Министров Республики Беларусь от18 декабря 2012 г. № 1163 «О внесении дополнений и изменений в Постановления совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 Г. № 1592 от 18 февраля 2011 г» // Консультант Плюс: Беларусь. Техно­логия 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. — Минск, 03.05.2020          
42.    Основные тенденции в экономике и денежно-кредитной сфере Республики Беларусь: аналитическое обозрение за 2017 год [Электронный ресурс] // Официальный сайт Национального Банка Республики Беларусь. – Режим доступа: https://www.nbrb.by/Publications/ecten. – Дата доступа: 30.04.2020.  
43.    О состоянии государственных финансов Республики Беларусь. Январь-декабрь 2019 года [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь. – Режим доступа:  http://www.minfin.gov.by/upload/bp/doklad/2017/yd2017.pdf. – Дата доступа: 30.04.2020.
44.    О налоговой нагрузке на экономику Республики Беларусь за 2019 год /   Сайт МНС Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Минск, 2019. – Режим доступа: nalog.gov.by/uploads/documents/nagruzka-za-2019-god.DOCX. – Дата доступа: 01.05.2020.
45.    Путятина, Л. М. Комплексная оценка эффективности использования экономических ресурсов предприятий в современных условиях / Л.М. Путятина // Сварочное производство. – 2013. – № 10. – С.49-52.
46.    Рюмина, Ю. А.  Зарубежный опыт налогового стимулирования инновационной деятельности  // Вестник ТГУ «Экономика», № 3 (19), 2012 [Электронный ресурс]. – Режим доступа:  https://cyberleninka.ru/article/n/zarubezhnyy-opyt-nalogovogo-stimulirovaniya-innovatsionnoy-deyatelnosti. – Дата доступа: 30.04.2020.  
47.    Фазылова, Н.Н.  Налоговое стимулирование инновационной деятельности: европейский опыт [Электронный ресурс] //  Международный научный журнал «Инновационная наука». – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-stimulirovanie-innovatsionnoy-deyatelnosti-evropeyskiy-opyt. – Дата доступа: 30.04.2020.  
48.    Филиппович, Е.С. Налоговый контроль: учеб. пособие / Е.С. Филиппович, М.А. Шклярова. – Минск : БГЭУ, 2014. – 399 с.
49.    Хейне, П. Экономический образ мышления / П. Хейне. – М., Экопресс, 2016. – 320 с.
50.    Шмидт, Л.Г.  Социальная политика как составная часть социальной рыночной экономики  / Л.Г. Шмидт. – Минск: Экоперспектива, 2017. – 126 с.    
51.    Шеремет, А. Д. Финансы организаций / А. Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 243 с.
52.    Экономика 2018 [Электронный ресурс] // Официальный сайт Президента Республики Беларусь. – Режим доступа: http://president.gov.by/ru/economy_ru. – Дата доступа: 30.04.2020.