ОАО «Прогресс» на 1.01.2020 года имело следующие бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках (Электронный вариант: файл «БухОтч_2019_Прогресс»).
За 2020 год были совершены следующие хозяйственные операции, содержание которых приведено в таблице 1.
Таблица 1 – Содержание хозяйственных операций за 2020 г.
|
№ ХО |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. руб. |
Тип ХО1 |
Счет |
|
|
Д |
К |
||||
|
1. |
Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков по покупным ценам без НДС |
||||
|
НДС – 20% |
|||||
|
2. |
Переведен объект незавершенного капитального строительства в основные средства |
||||
|
3. |
Отпущены материалы в основное производство по фактической себестоимости |
||||
|
4. |
Начислена амортизация по объектам основных средств |
||||
|
5. |
Начислена амортизация по объектам нематериальных активов |
||||
|
6. |
Начислена заработная плата работникам предприятия |
||||
|
7. |
Произведены отчислены в фонд социальной защиты населения в размере 34% от суммы начисленной заработной платы |
||||
|
8. |
Произведены отчисления в «Белгосстрах» (обязательное страхование от несчастных случаев) от суммы начисленной заработной платы в размере 0,6% |
||||
|
9. |
Из заработной платы произведены удержания: |
||||
|
9.1) подоходного налога (13%) |
|||||
|
9.2)страховых взносов в фонд социальной защиты населения в размере 1% от суммы начисленной заработной платы |
|||||
|
10. |
Сформирован резерв в счет предстоящей оплаты отпусков |
||||
|
11. |
Начислен налог на недвижимость (удельный вес зданий и сооружений в стоимости основных средств составляет 25%), 1% |
||||
|
12. |
Оприходована выпущенная продукция по фактической себестоимости |
||||
|
13. |
Отгружена готовая продукция покупателям по фактической себестоимости (реализация учитывается по моменту отгрузки) |
||||
|
14. |
Отражена задолженность покупателей за отгруженную в их адрес продукцию по свободным отпускным ценам с НДС |
||||
|
15. |
Списываются коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции (оплачена доставка продукции) |
||||
|
16. |
Начислен НДС (20%) |
||||
|
17. |
Произведен зачет входного НДС |
||||
|
18. |
Получены пени и неустойки от покупателей в связи с нарушением условий договоров |
||||
|
19. |
Уплачены пени и неустойки поставщикам в связи с нарушением условий договоров |
||||
|
20. |
Отражен финансовый результат от текущей деятельности |
||||
|
21. |
Начислены проценты по краткосрочному кредиту |
||||
|
22. |
Получены проценты по депозиту |
||||
|
23. |
Погашены проценты по краткосрочному кредиту (710тыс. руб.) |
||||
|
и выплачена часть основного долга (600тыс. руб.) |
|||||
|
24. |
01.04.2020 приобретены краткосрочные облигации с доходностью 12 % годовых, номинальная стоимость которых |
||||
|
25. |
Поступил аванс в счет предстоящих платежей по арендной плате с НДС |
||||
|
26. |
Начислены проценты по долгосрочному кредиту |
||||
|
27. |
Погашены проценты по долгосрочному кредиту (480тыс. руб.) |
||||
|
и выплачена часть основного долга (240тыс. руб.) |
|||||
|
28. |
01.10.2020 получен процентный доход по краткосрочным облигациям |
||||
|
29. |
Реализованы основные средства первоначальной (переоцененной) стоимостью 3 000тыс. руб.: |
||||
|
29.1. Списана начисленная амортизация |
|||||
|
29.2. Списана остаточная стоимость реализованных основных средств |
|||||
|
29.3. Затраты по демонтажу выплачены сторонней организации |
|||||
|
в том числе НДС |
|||||
|
29.4. Отражена задолженность покупателей за реализованные им основные средства |
|||||
|
30. |
Начислен НДС по реализованным основным средствам по ставке 20% |
||||
|
31. |
Отражена задолженность арендаторов по арендной плате за отчетный период |
||||
|
32. |
Начислен налог на добавленную стоимость по ставке 20% |
||||
|
33. |
Списан финансовый результат от инвестиционной, финансовой и иной деятельности |
||||
|
34. |
Начислен налог на прибыль, 18 % |
||||
|
35. |
20 % чистой прибыли направлено в резервный капитал |
||||
|
36. |
Сумма неиспользованных прибылей относится в разряд нераспределенных |
||||
|
37. |
Оплатили задолженность покупатели и заказчики |
||||
|
38. |
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам |
||||
|
39. |
Перечислены с расчетного счета платежи (произвольно по наличию денежных средств на расчетном cчете): |
||||
|
39.1) в бюджет |
|||||
|
39.2)в фонд социальной защиты населения |
|||||
|
40. |
Произведена переоценка основных средств на 20 % |
||||
|
41. |
Произведена реформация баланса |
||||
Таблица 2 – Оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета за 2020 г. (тыс.руб.)
|
Наименование синтетических счетов |
Сальдо на начало года |
Обороты за год |
Сальдо на конец года |
|||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
|
Первоначальная стоимость основных средств |
||||||
|
Амортизация основных средств |
||||||
|
Первоначальная стоимость нематериальных активов |
||||||
|
Амортизация нематериальных активов |
||||||
|
Вложения в долгосрочные активы |
||||||
|
Материалы |
||||||
|
Незавершенное производство |
||||||
|
Готовая продукция и товары |
||||||
|
Расходы будущих периодов |
||||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам |
||||||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность (дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, по налогам и сборам, по расчетам с персоналом и др.) |
||||||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
||||||
|
Денежные средства и их эквиваленты |
||||||
|
Уставный капитал |
||||||
|
Резервный капитал |
||||||
|
Добавочный капитал |
||||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
||||||
|
Долгосрочные кредиты и займы |
||||||
|
Краткосрочные кредиты и займы |
||||||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам, подрядчикам, исполнителям |
||||||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по авансам полученным |
||||||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и сборам |
||||||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению |
||||||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате труда |
||||||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по лизинговым платежам |
||||||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность собственнику имущества (учредителям, участникам) |
||||||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность прочим кредиторам |
||||||
|
Доходы будущих периодов |
||||||
|
Резервы предстоящих платежей |
||||||
|
Итого за отчетный период |
||||||
Пользуясь данными бухгалтерской отчетности, проанализируем показатели организации, осуществляющей производственную деятельность (табл.3).
Таблица 3 – Показатели деятельности ОАО «Прогресс» за 2019 – 2020 гг.
|
Показатели |
2019 г. |
2020 г. |
Изменение (+; –) |
Темпы роста,% |
|
1. Выпуск товарной продукции: |
||||
|
1.1. В действующих ценах, тыс. руб. |
||||
|
1.2. В сопоставимых ценах, тыс. руб. |
||||
|
2. Выручка-нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг: |
||||
|
2.1. В действующих ценах, тыс. руб. |
||||
|
2.2. В сопоставимых ценах, тыс. руб. |
||||
|
3. Затраты на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг: |
||||
|
3.1. В сумме, тыс. руб. |
||||
|
3.2. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб. |
||||
|
4. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг): |
||||
|
4.1. В сумме, тыс. руб. |
||||
|
4.2. В процентах к выручке от реализации (рентабельность продаж) |
||||
|
5. Прибыль (убыток) от текущей деятельности, тыс. руб. |
||||
|
6. Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, тыс. руб. |
||||
|
7. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. |
||||
|
8. Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли до налогообложения, тыс. руб. |
||||
|
9. Чистая прибыль, тыс. руб. |
||||
|
10. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
||||
|
11. Фондоотдача, руб. |
||||
|
12.Среднесписочная численность работников, чел. |
||||
|
13. Производительность труда по добавленной стоимости, тыс. руб. |
||||
|
14. Фондовооруженность, руб. |
||||
|
15. Фонд оплаты труда, тыс. руб. |
||||
|
16. Средняя заработная плата на 1 работника, руб. |
Таблица 4 – Состав, структура и динамика активов ОАО «Прогресс» за 2019 – 2020 гг.
|
Показатели |
На 01.01.2020 г. |
На 01.01.2021 г. |
Изменение(+; –) |
Темпы роста, % |
|||
|
Сумма, тыс. руб. |
Удельный |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный |
||
|
1. Долгосрочные активы |
|||||||
|
2. Краткосрочные активы, всего |
|||||||
|
Материалы |
|||||||
|
Незавершенное производство |
|||||||
|
Готовая продукция и товары |
|||||||
|
Расходы будущих периодов |
|||||||
|
Налог на добавленную стоимость |
|||||||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
|||||||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
|||||||
|
Денежные средства и их эквиваленты |
|||||||
|
Итого |
|||||||
Таблица 5 – Состав, структура и динамика источников формирования активов ОАО «Прогресс» за 2019-2020 гг.
|
Показатели |
На 01.01.2020 г. |
На 01.01.2021 г. |
Изменение(+; –) |
Темпы роста, % |
|||
|
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
||
|
1. Собственный капитал |
|||||||
|
2. Долгосрочные обязательства |
|||||||
|
3. Краткосрочные обязательства, всего: |
|||||||
|
в том числе: |
|||||||
|
3.1. Кредиты и займы |
|||||||
|
3.2. Краткосрочная кредиторская задолженность, всего: |
|||||||
|
в том числе: |
|||||||
|
3.2.1. Поставщикам, подрядчикам, исполнителям |
|||||||
|
3.2.2. По авансам полученным |
|||||||
|
3.2.3. По налогам и сборам |
|||||||
|
3.2.4. По социальному страхованию и обеспечению |
|||||||
|
3.2.5. По оплате труда |
|||||||
|
3.2.6. По лизинговым платежам |
|||||||
|
3.2.7. Собственнику имущества |
|||||||
|
3.2.8. Прочим кредиторам |
|||||||
|
3.3. Доходы будущих периодов |
|||||||
|
3.4. Резервы предстоящих платежей |
|||||||
|
Итого |
|||||||
Таблица 6 – Структура и динамика источников формирования краткосрочных активов ОАО «Прогресс» за 2019-2020 гг.
|
Показатели |
На 01.01.2020 г. |
На 01.01.2021 г. |
Изменение(+; –) |
Темпы роста, % |
|||
|
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
||
|
1. Краткосрочные активы, всего |
|||||||
|
В том числе сформированные за счет следующих источников: |
|||||||
|
1.1. Краткосрочных кредитов и займов |
|||||||
|
1.2. Краткосрочной кредиторской задолженности и прочих видов краткосрочных обязательств |
|||||||
|
1.3. Собственных источников |
|||||||
Таблица 7 – Сведения о ликвидности и платежеспособности ОАО «Прогресс» за 2019-2020 гг.
|
Показатели |
На 01.01.2020 г. |
На 01.01.2021 г. |
Изменение (+; –) |
Темп роста, % |
|
1. Краткосрочные активы, тыс. руб. |
||||
|
2. Денежные средства, их эквиваленты и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. |
||||
|
3. Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб. |
||||
|
4. Краткосрочные обязательства, тыс. руб. |
||||
|
5. Собственные оборотные средства (краткосрочные активы), тыс. руб. |
||||
|
6. Показатели ликвидности: |
||||
|
6.1. Коэффициент абсолютной ликвидности |
||||
|
6.2. Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности |
||||
|
6.3. Коэффициент текущей ликвидности |
||||
|
6.4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
Таблица 8– Сведения о динамике показателей структуры капитала ОАО «Прогресс» за 2019-2020 гг.
|
Показатели |
На |
На |
Изменение (+; –) |
Темп роста, % |
|
1. Совокупные активы, тыс. руб. |
||||
|
2. Собственный капитал, тыс. руб. |
||||
|
3. Источники заемных и привлеченных средств (обязательства): |
||||
|
3.1. Долгосрочные обязательства, тыс. руб. |
||||
|
3.2. Краткосрочные обязательства, тыс. руб. |
||||
|
4. Собственные оборотные средства, тыс. руб. |
||||
|
5. Показатели структуры капитала: |
||||
|
5.1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) |
||||
|
5.2. Коэффициент финансовой зависимости |
||||
|
5.3. Коэффициент финансового левериджа (капитализации) (соотношения заемного и собственного капитала) |
||||
|
5.4. Коэффициент маневренности собственных средств |
Таблица 9 – Сведения о динамике показателей деловой активности ОАО «Прогресс» за 2019-2020 гг.
|
Показатели |
2019 г. |
2020 г. |
Изменение (+; –) |
Темп роста, % |
|
1. Средняя стоимость краткосрочных активов, всего, тыс. руб. |
||||
|
В том числе: |
||||
|
1.1. Запасы, тыс. руб. |
||||
|
1.2. Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб. |
||||
|
1.3. Денежные средства, тыс. руб. |
||||
|
2. Средняя величина краткосрочной кредиторской задолженности, тыс. руб. |
||||
|
3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
||||
|
4. Затраты на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб. |
||||
|
5. Оборачиваемость в днях: |
||||
|
5.1. Краткосрочных активов |
||||
|
5.2. Запасов |
||||
|
5.3. Краткосрочной дебиторской задолженности |
||||
|
5.4. Денежных средств |
||||
|
5.5. Краткосрочной кредиторской задолженности |
||||
|
6. Продолжительность операционного |
||||
|
7. Продолжительность финансового цикла, дней |
||||
|
8. Оборачиваемость в разах: |
||||
|
8.1. Краткосрочных активов |
||||
|
8.2. Запасов |
||||
|
8.3. Краткосрочной дебиторской задолженности |
||||
|
8.4. Денежных средств |
||||
|
8.5. Краткосрочной кредиторской задолженности |
Таблица 10 – Сведения о динамике рентабельности организации ОАО «Прогресс» за 2019-2020 гг.
|
Показатели |
2019 |
2020 |
Изменение (+; –) |
Темп роста, % |
|
1. Средняя стоимость совокупных активов, тыс. руб. |
||||
|
2. Средняя величина источников собственных средств (собственного капитала), тыс. руб. |
||||
|
3. Средняя величина источников привлеченных |
||||
|
4. Средняя стоимость долгосрочных активов, тыс. руб. |
||||
|
5. Средняя стоимость краткосрочных активов, тыс. руб. |
||||
|
6. Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб. |
||||
|
7. Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб. |
||||
|
8. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. |
||||
|
9. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. |
||||
|
10. Показатели рентабельности: |
||||
|
10.1. Рентабельность продаж (оборота), % |
||||
|
10.2. Рентабельность реализованной продукции, % |
||||
|
10.3. Рентабельность основных средств (фондорентабельность), % |
||||
|
10.4. Рентабельность долгосрочных активов, исчисленная по следующим показателям: |
||||
|
10.4.1. Прибыли за отчетный период, % |
||||
|
10.4.2. Чистой прибыли, % |
||||
|
10.5. Рентабельность краткосрочных активов, |
||||
|
10.5.1. Прибыли от реализации продукции, % |
||||
|
10.5.2. Чистой прибыли, % |
||||
|
10.6. Рентабельность совокупных активов, |
||||
|
10.6.1. Прибыли до налогообложения, % |
||||
|
10.6.2. Чистой прибыли, % |
||||
|
10.7. Рентабельность источников собственных средств (собственного капитала), определенная по следующим показателям: % |
||||
|
10.7.1. Прибыли до налогообложения, % |
||||
|
10.7.2. Чистой прибыли, % |
Таблица 11– Факторная модель 1 (кратного типа показателя коэффициента абсолютной ликвидности)
Таблица 12 – Факторная модель 2 (мультипликативного типа показателя рентабельность краткосрочных активов)
Таблица 13 – Факторная модель 3 (смешанного типа показателя рентабельность совокупных активо<
В 2020 году предприятие ОАО Прогресс увеличило выпуск товарной продукции, при этом выручка от реализации продукции снизилась, также как и затраты на производство и реализацию продукции. В итоге прибыль от реализации продукции увеличилась. Рост прибыли от текущей деятельности и прибыли от инвестиционной и финансовой деятельности привели к росту прибыли до налогообложения. Также произошел рост чистой прибыли.
Увеличилась стоимость долгосрочных и краткосрочных активов предприятие. Основное влияние на рост краткосрочных активов, оказал рост денежных средств, увеличение стоимости готовой продукции, увеличение стоимости незавершенного производства и рост налога на добавленную стоимость.
Размер собственного капитала предприятия и стоимость долгосрочных обязательств снизились, а краткосрочные обязательства возросли. Наибольшее влияние на рост размера краткосрочных обязательств оказало увеличение краткосрочной кредиторской задолженности по налогам и сборам, задолженности поставщикам и подрядчикам и задолженности по оплате труда.
Рост коэффициентов ликвидности и платежеспособности в текущем году говорит о повышении реальной платежеспособности предприятия. Показатели находятся в границах нормативных значений.
Значения всех коэффициентов характеризующих структуру капитала предприятия, находятся в пределах нормы. Высокий уровень коэффициента финансового левериджа, свидетельствует о низкой зависимости организации от внешних источников финансирования.
Рост рентабельности продаж и рентабельности реализованной продукции характеризует операционную эффективность организации, т.е. ее способность организовать и контролировать текущую деятельность. Рост фондорентабельности и рентабельности долгосрочных активов показывает, увеличение чистой прибыли полученной на рубль активов.
