ОАО «Прогресс» на 1.01.2019 года имело следующие бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках (Электронный вариант: файл «БухОтч_2018_Прогресс»).
За 2019 год были совершены следующие хозяйственные операции, содержание которых приведено в таблице 1.
Таблица 1 – Содержание хозяйственных операций за 2019 г.
|
№ ХО |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. руб. |
Тип ХО1 |
Счет |
|
|
Д |
К |
||||
|
1. |
Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков по покупным ценам без НДС НДС – 20% |
160 000 ? |
|
|
|
|
2. |
Переведен объект незавершенного капитального строительства в основные средства |
1 020 |
|
|
|
|
3. |
Отпущены материалы в основное производство по фактической себестоимости |
156 710 |
|
|
|
|
4. |
Начислена амортизация по объектам основных средств |
2 600 |
|
|
|
|
5. |
Начислена амортизация по объектам нематериальных активов |
4 |
|
|
|
|
6. |
Начислена заработная плата работникам предприятия |
22 160 |
|
|
|
|
7. |
Произведены отчислены в фонд социальной защиты населения в размере 34% от суммы начисленной заработной платы |
? |
|
|
|
|
8. |
Произведены отчисления в «Белгосстрах» (обязательное страхование от несчастных случаев) от суммы начисленной заработной платы в размере 0,6% |
|
|
|
|
|
9. |
Из заработной платы произведены удержания: 9.1) подоходного налога (13%) 9.2) страховых взносов в фонд социальной защиты населения в размере 1% от суммы начисленной заработной платы |
?
? |
|
|
|
|
10. |
Сформирован резерв в счет предстоящей оплаты отпусков |
2 600 |
|
|
|
|
11. |
Начислен налог на недвижимость (удельный вес зданий и сооружений в стоимости основных средств составляет 25%), 1% |
? |
|
|
|
|
12. |
Оприходована выпущенная продукция по фактической себестоимости |
178 000 |
|
|
|
|
13. |
Отгружена готовая продукция покупателям по фактической себестоимости (реализация учитывается по моменту отгрузки) |
по вариан-там |
|
|
|
|
14. |
Отражена задолженность покупателей за отгруженную в их адрес продукцию по свободным отпускным ценам с НДС |
|
|
|
|
|
15. |
Списываются коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции (оплачена доставка продукции) |
500 |
|
|
|
|
16. Н |
Начислен НДС (20%) |
? |
|
|
|
|
17. П |
Произведен зачет входного НДС |
по вар-м |
|
|
|
|
18. |
Получены пени и неустойки от покупателей в связи с нарушением условий договоров |
2450 |
|
|
|
|
19. |
Уплачены пени и неустойки поставщикам в связи с нарушением условий договоров |
720 |
|
|
|
|
20. |
Отражен финансовый результат от текущей деятельности |
? |
|
|
|
|
21. |
Начислены проценты по краткосрочному кредиту |
730 |
|
|
|
|
22. |
Получены проценты по депозиту |
816 |
|
|
|
|
23. |
Погашены проценты по краткосрочному кредиту (710 тыс. руб.) и выплачена часть основного долга (600 тыс. руб.) |
1 360 |
|
|
|
|
24. |
01.04.2019 приобретены краткосрочные облигации с доходностью 12 % годовых, номинальная стоимость которых |
200 |
|
|
|
|
25. |
Поступил аванс в счет предстоящих платежей по арендной плате с НДС |
720 |
|
|
|
|
26. |
Начислены проценты по долгосрочному кредиту |
480 |
|
|
|
|
27. |
Погашены проценты по долгосрочному кредиту (480 тыс. руб.) и выплачена часть основного долга (240 тыс. руб.) |
720 |
|
|
|
|
28. |
01.10.2019 получен процентный доход по краткосрочным облигациям |
? |
|
|
|
|
29. |
Реализованы основные средства первоначальной (переоцененной) стоимостью 3 000 тыс. руб.: 29.1. Списана начисленная амортизация 29.2. Списана остаточная стоимость реализованных основных средств 29.3. Затраты по демонтажу выплачены сторонней организации в том числе НДС 29.4. Отражена задолженность покупателей за реализованные им основные средства |
1 500 ? 240 ?
2 600 |
|
|
|
|
30. |
Начислен НДС по реализованным основным средствам по ставке 20% |
? |
|
|
|
|
31. |
Отражена задолженность арендаторов по арендной плате за отчетный период |
380 |
|
|
|
|
32. |
Начислен налог на добавленную стоимость по ставке 20% |
? |
|
|
|
|
33. |
Списан финансовый результат от инвестиционной, финансовой и иной деятельности |
? |
|
|
|
|
34. |
Начислен налог на прибыль, 18 % |
|
|
|
|
|
35. |
20 % чистой прибыли направлено в резервный капитал |
? |
|
|
|
|
36. |
Сумма неиспользованных прибылей относится в разряд нераспределенных |
? |
|
|
|
|
37. |
Оплатили задолженность покупатели и заказчики |
225 000 |
|
|
|
|
38. |
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам |
173 000 |
|
|
|
|
39. |
Перечислены с расчетного счета платежи (произвольно по наличию денежных средств на расчетном счете): 39.1) в бюджет 39.2) в фонд социальной защиты населения |
? ? |
|
|
|
|
40. |
Произведена переоценка основных средств на 20 % |
? |
|
|
|
ТРЕБУЕТСЯ:
1. Открыть к балансу счета бухгалтерского учета, отразить на них хозяйственные операции, закрыть их, рассчитав обороты по дебету и кредиту счетов за отчетный период, а также конечное сальдо по каждому счету бухгалтерского учета.
2. Составить оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета по форме, представленной в таблице 4.
3. Используя оборотную ведомость, а также информацию бухгалтерских счетов составить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за 2019 г.
4. На основании данных бухгалтерской отчетности за два года и счетов бухгалтерского учета необходимо выполнить следующее:
- оценить чистые активы организации;
- рассчитать и проанализировать основные технико-экономические деятельности промышленного предприятия, провести анализ его финансового состояния, заполнив аналитические таблицы 5–12;
- на основании данных аналитических таблиц сделать выводы, оценить деятельность ОАО «Прогресс»; проиллюстрировать диаграммами и графиками тенденции развития.
В отчете по выполнению КСР студент анализирует показатели деятельности и финансового состояния организации с учетом вида ее деятельности.
Таким образом, далее студенту нужно сделать следующее:
1. Пользуясь данными бухгалтерской отчетности, проанализировать показатели организации, осуществляющей производственную деятельность (табл. 5).
2. Провести анализ финансового состояния организации. На первоначальном этапе анализа финансового состояния организации важно установить изменение суммы и структуры имущественного комплекса организации и источников его формирования. Для этого целесообразно составить аналитический баланс, в котором объединяются в группы однородные статьи. Это позволяет сократить число статей баланса, что повышает его наглядность. При этом необходимо руководствоваться логикой последующего анализа, в основе которой лежит подразделение активов на долгосрочные и краткосрочные (табл. 6).
3. Провести анализ состава, динамики и структуры источников формирования активов организации (собственного капитала и обязательств) (табл. 7).
4. Провести анализ структуры и динамики источников формирования краткосрочных активов организации (табл. 8).
5. Провести анализ динамики и соответствия теоретически допустимым и нормативно установленным значениям показателей ликвидности, которые раскрывают реальную и прогнозную платежеспособность организации (табл. 9).
Общая платежеспособность организации – это способность полностью покрывать долго- и 6. Провести анализ динамики показателей структуры капитала организации (табл. 10).
6. Провести анализ динамики показателей структуры капитала организации (табл. 10).
7. В процессе анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта изучить показатели деловой активности организации (табл. 11).
8. Провести анализ показателей рентабельности деятельности организации (табл. 12).
Проведем анализ финансового состояния организации. На первоначальном этапе анализа финансового состояния организации важно установить изменение суммы и структуры имущественного комплекса организации и источников его формирования. Для этого целесообразно составить аналитический баланс, в котором объединяются в группы однородные статьи. Это позволяет сократить число статей баланса, что повышает его наглядность. При этом необходимо руководствоваться логикой последующего анализа, в основе которой лежит подразделение активов на долгосрочные и краткосрочные (табл. 4).
Таблица 4 – Состав, структура и динамика активов ОАО «Прогресс» за 2018 – 2019 гг.
|
Показатели |
На 01.01.2019 г. |
На 01.01.2020 г. |
Изменение (+; –) |
Темпы роста, % |
|||
|
Сумма, тыс. руб. |
Удельный |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный |
||
|
вес, % |
вес, % |
вес, % |
|||||
|
1. Долгосрочные активы |
38 316 |
60,89% |
0 367 |
26,04% |
2 051 |
-34,85% |
105,35% |
|
2. Краткосрочные активы, всего |
24 607 |
39,10% |
114 667 |
76,96% |
90 060 |
34,85% |
465,99% |
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Материалы |
4 326 |
17,58% |
7 616 |
6,64% |
3 290 |
-10,94% |
176,05% |
|
Незавершенное производство |
6782 |
27,56% |
20604 |
17,97% |
13 822 |
-9,59% |
303,80% |
|
Готовая продукция и товары |
4962 |
20,16% |
23162 |
20,20% |
18 200 |
0,03% |
466,79% |
|
Расходы будущих периодов |
66 |
0,27% |
66 |
0,06% |
0 |
-0,21% |
100,00% |
|
Налог на добавленную стоимость |
308 |
1,25% |
12 348 |
10,77% |
12 040 |
9,52% |
4009,09% |
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
4 910 |
19,95% |
15 110 |
13,18% |
10 200 |
-6,78% |
307,74% |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
65 |
0,26% |
265 |
0,23% |
200 |
-0,03% |
407,69% |
|
Денежные средства и их эквиваленты |
3 188 |
12,96% |
35 496 |
30,96% |
32 308 |
18,00% |
1113,43% |
|
Итого |
62 923 |
|
155 034 |
|
92 111 |
|
246,39% |
