Учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках ЗАО «Агрокомбинат «Заря»

Денежные средства находятся в постоянном движении и задействованы во множестве хозяйственных операций: ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары и выполненные работы, с покупателями и заказчиками при получении выручки, с бюджетом и внебюджетными фондами при уплате налогов и обязательных платежей, с банками при обслуживании счетов и кредитных операций, с работниками при выплате заработной платы и компенсаций, а также с различными юридическими и физическими лицами в рамках прочих расчетов и договорных обязательств. Денежные средства выступают связующим элементом всей хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивая своевременное выполнение обязательств и поддержание деловой репутации. Именно за счет денег реализуются закупки, оплачиваются услуги и рабочая сила, осуществляется инвестиционная и финансовая деятельность, покрываются непредвиденные расходы, что делает их ключевым фактором операционной устойчивости.
Денежные средства являются единственным видом оборотных активов, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть способностью немедленно использоваться в качестве средства платежа без каких‑либо дополнительных преобразований или потерь стоимости. Отсюда вытекает их критическая роль в поддержании платежеспособности и финансовой гибкости предприятия: недостаток наличных или их неравномерное распределение по каналам обращения может привести к задержкам расчетов, штрафам, срыву поставок или утрате выгодных коммерческих возможностей. Одновременно избыток неликвидных денежных резервов без адекватной стратегии размещения означает упущенную выгоду от инвестиций и роста бизнеса, поэтому эффективное управление денежными ресурсами требует баланса между доступностью средств и их эффективностью использования.
Денежные средства на предприятиях могут храниться и оперироваться в разных банковских формах: на расчетных (текущих) счетах, на специальных целевых счетах, а также в форме аккредитивов, каждый из которых имеет свою экономическую природу и служит различным задачам управления финансовыми потоками. Расчетные счета — это основная платформа для безналичных расчетов, приемов выручки и осуществления платежей по обязательствам; они обеспечивают оперативный доступ к средствам, интеграцию с системами интернет‑банка и возможность мгновенной регистрации операций для бухгалтерского и налогового учета. Специальные счета используются для аккумулирования средств, предназначенных для строго определенных целей: это могут быть счета эскроу при проектном финансировании, депозитные или гарантийные счета, валютные или условно‑заблокированные счета для расчетов по импорту/экспорту, а также счета для перечисления налогов и отчислений в фонды; такие счета часто сопровождаются правовыми или договорными ограничениями на расходование средств и служат инструментом снижения риска и обеспечения соблюдения обязательств перед контрагентами и регуляторами.
Аккредитив как банковский платежный инструмент представляет собой условное обязательство банка выплатить продавцу оговоренную сумму при предъявлении документов, подтверждающих исполнение условий договора; он широко применяется в международной торговле и крупных проектах, где сторонам необходима дополнительная гарантия расчетов. Применение аккредитива снижает риск неплатежа для продавца и предоставляет покупателю инструмент контроля за отгрузкой или выполнением работ, но влечет за собой комиссионные расходы банка и дополнительные документальные формальности, требующие тщательной подготовки и согласования условий. В совокупности различные формы банковского хранения и инструментов расчетов позволяют предприятию гибко управлять ликвидностью: сочетание текущих и целевых счетов дает возможность оперативно выполнять повседневные операции и одновременно резервировать средства под долгосрочные обязательства, а использование аккредитивов и других банковских гарантий уменьшает коммерческие и платежные риски при работе с новыми или зарубежными контрагентами.
Выбор конкретной формы хранения и расчетов должен строиться с учетом характера деятельности, требований контрагентов и нормативно‑правовой среды, а также стоимости финансовых услуг и уровня доверия между сторонами сделки. Правильная организация банковских операций требует выработки внутренних регламентов по открытию и использованию различных видов счетов, сопровождению аккредитивов и гарантий, регулярной сверки банковских выписок с бухгалтерскими регистрами и контроля за доступностью ликвидных ресурсов. Такой системный подход обеспечивает не только безопасность средств, но и прозрачность учета, удобство управления кассовыми потоками и возможность оперативно реагировать на изменения финансовой ситуации предприятия.

1 Агеева, О.А. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник для вузов / О.А. Агеева, А.Л. Ребизова. – М.: Юрайт, 2021. – 384 c.
2 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): учебник / Ю.Г. Чернышева. – М.: ИНФРА-М, 2022. – 421 с.
3 Анализ факторов и направлений эволюции основного капитала в условиях инновационной экономики / Д.В. Розов // Экономический анализ. – 2024. – № 5. – С. 30-38.
4 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / М. В. Мельник, Е. Б. Герасимова. – М. : Форум, Инфра-М, 2020. – 206 с.
5 Анищенко, В. Что надо помнить о расчетах наличными денежными средствами // Главный бухгалтер, 2025. – №24. – С. 32-35.
6 Арзуманова, Т. И. Экономика организации: учебник / Т.И. Арзуманова, М. Ш. Мачабели. – М.: Дашков и Ко, 2026. – 256 с
7 Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет / В.П. Астахов. – М: Юрайт 2018. – 391 с.
8 Басовский, Л. Е. Экономический анализ: учеб. пособие для вузов Л. Е. Басовский, А. М. Лунева, Е. Н. Басовская. – М.: Инфра-М, 2021. – 220 с
9 Богатая, И.Н. Бухгалтерское дело / И.Н. Богатая. – М: КноРус, 2022. ‒ 569 с.
10 Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ: учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 478 c.
11 Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Л.М. Бурмистрова, М.Я. Букирь. – М.: Форум, 2023. – 304 c.
12 Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-З (ред. от 14.10.2024 г.) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026.
13 Бухгалтерская (финансовая) отчетность: пособие / В. Н. Лемеш, О. В. Малиновская ; рец.: О. А. Левкович, И. Ф. Володина. ‒ Минск: Амалфея, 2017. ‒ 147 с.
14 Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т. Б. Бердникова. – М: ИНФРА – М, 2011. – 224 с.
15 Бухгалтерская (финансовая) отчетность: пособие / В. Н. Лемеш, О. В. Малиновская ; рец.: О. А. Левкович, И. Ф. Володина. ‒ Минск: Амалфея, 2017. ‒ 147 с.
16 Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник / Кондраков Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. ‒ 584 с.
17 Бухгалтерский учет и анализ: учебник / А. Е. Суглобов [и др.]. – М.: РИОР, Инфра-М, 2017. – 476, с.
18 Бухгалтерский учет, анализ и контроль в Республике Беларусь: актуальные проблемы / В. В. Ковальчук [и др.]. – Гомель: ГГУ, 2017. – 217 с.
19 Войцеховская, С.В. Расторжение договора розничной купли-продажи: возврат денежных средств и товара / С.В, Войцеховская // Налоги Беларуси. – 2025. – №33. – С. 42-49.
20 Декрет Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 г. №1 (ред. от 18.04.2019 г.) «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (вместе с «Положением о государственной регистрации субъектов хозяйствования» // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026.
21 Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З (ред. от 11.10.2024 г.) «О бухгалтерском учете и отчетности» // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026.
22 Закон Республики Беларусь от 13.07.2012 № 415-З (ред. от 24.10.2016 г.) «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026..
23 Кобринская, О. Г. Показатели устойчивого роста, платежеспособности и их влияние на финансовое оздоровление организации / О. Г. Кобринская // Бухгалтерский учет и анализ. – 2024. – № 11. – С. 8-12.
24 Ковалев, В. В. Анализ финансов предприятия: учеб. пособие / В. В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 312 с.
25 Комплексный анализ хозяйственной деятельности в промышленности: пособие для студентов / Л. Л. Ермолович [и др.]. – Минск: Белорусский государственный экономический университет, 2017― 576 с.
26 Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. / Савицкая Г. В., 7-е изд., перераб. и доп. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. ‒ 608 с.
27 Ладутько Н.И. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность: теория, документы, корреспонденция счетов, регистры, бухгалтерская и статистическая отчетность: практ. пособие / Н. И. Ладутько. – Минск: Альфа-книга, 2016. – 944 с.
28 Левкович О.А., Бурцева И.Н. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. / О.А. Левкович – 11-е изд., перераб. и доп. – Минск: Амалфея, 2017. – 608 с.
29 Лемеш В.Н. Методика формирования учетной политики: учеб. Пособие / В. Н. Лемеш. – Минск: Вышэйшая школа, 2016. – 222 с.
30 Лемеш В.Н., Бухгалтерская (финансовая) отчетность: пособие / В. Н. Лемеш. – Минск: Амалфея, 2017. – 148 с.
31 Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. – М.: Форум, 2018. – 384 c.
32 Нефедова, С. В. Денежные средства как объект бухгалтерского учета / С. В. Нефедова, С. А. Васина. // Молодой ученый. – 2020. – № 21 (311). – С. 156-158.
33 Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 06.03.2018 г. № 16. «Об утверждении Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Цифровые знаки (токены)» // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026.
34 Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», внесении дополнения и изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. № 46 и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 111 и отдельных структурных элементов некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь» // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026.
35 Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 № 38 (ред. от 26.07.2019 г.) «Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций» // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026.
36 Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 27.12.2011 № 140/206 (ред. от 22.02.2016) «Об утверждении Инструкции о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования» // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026.
37 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66 (ред. от 12.09.2024 г.) «Об утверждении Инструкции о банковском переводе» // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026.
38 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117 «Об утверждении Инструкции о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами« // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026.
39 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 63 (ред. от 24.06.2015 г.) «Об утверждении Инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством» // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026
40 Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 07.06.2002 № 738 (ред. от 13.03.2017) «Об утверждении Положения о порядке ведения Государственного реестра моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь» // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026.
41 Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2011 № 1672 (ред. от 22.01.2019 г.) «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования» // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026.
42 Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» установлен Типовой план счетов и утверждена Инструкция по его применению (в ред. от 13.12.2019 г.) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026.
43 Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 № 111 (ред. от 17.09.2014 г.) «Об утверждении Инструкции по учету и оплате расчетных документов, не оплаченных по вине банков и небанковских кредитно-финансовых организаций» // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026.
44 Полковский, Л.М. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для бакалавров / Л.М. Полковский. ‒ М.: Дашков и К, 2016. ‒ 256 c.
45 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник. / Савицкая Г.В. – Минск: РИПО, 2016. – 373 с.
46 Смольникова, Ю.Ю. Бухгалтерский учет. Конспект лекций: учебное пособие / Ю.Ю. Смольникова. ‒ М.: Проспект, 2016. ‒ 128 c.
47 Снитко, К.Ф. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / К.Ф.Снитко. – Минск: БГЭУ, 2016. – 153 с.
48 Указ Президента Республики Беларусь «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» от 27 марта 2008 г. № 178 (в ред. от 23.06.2017 г.) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026.
49 Указ Президента Республики Беларусь от 02.12.2021 г.№ 462 (ред. от 31.07.2023 г.) «Об особенностях осуществления расчетов» (вместе с «Положением о порядке осуществления безналичных расчетов со счетов (из электронных кошельков) на территории Республики Беларусь») // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026.
50 Шеремет, А.Д., Методика финансового анализ предприятия / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин–М.: ИНФРА-М, 2017. ‒ 374 с.
51 Яшина, Л. Я. Учет денежных средств в Республике Беларусь и зарубежом / Л. Я. Яшина // Главная книга, 2024. – № 13. – С. 27-31.