Введение 3
1 Сущность безналичного денежного обращения, значение в деятельности организации 5
1.1 Сущность безналичного денежного обращения, значение в деятельности организации, задачи учета 5
1.2 Нормативно-правовое регулирование безналичного денежного обращения в Республике Беларусь 8
2 Учет денежных средств на текущих (расчетных) счетах 16
2.1 Порядок открытия расчетных счетов в банках, их переоформление и закрытие, документальное оформление операций на текущем (расчетном) счете 16
2.2 Аналитический и синтетический учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках 19
2.3 Учет операций по валютным счетам 21
2.4 Учет денежных средств на специальных счетах в банках 24
2. 5 Учет денежных средств в пути 25
3 Отчетность по денежным средствам на счетах в банке 27
3.1 Отчетность по денежным средствам на счетах в банке и денежных средств в пути 27
3.2 Направления совершенствования учета операций на счетах в банке и денежных средств в пути 31
Приложение А Отчет о прибылях и убытках за 2025 г. 43
Приложение Б Платежное поручение № 2446 от 21.11.2025 г. 45
Приложение В Платежное требование №78 от 05.02.2025 г. 46
Приложение Г Анализ счета 51 за 4 квартал 2025 г. 47
Приложение Д Платежное поручение № 121 от 14.11.2025 г. 48
Приложение Е Анализ счета 52 за 4 квартал 2025 г. 49
Приложение Ж Анализ счета 55 за 4 квартал 2025 г. 50
Приложение И Бухгалтерский баланс на 31.12. 2025 г. 51
Приложение К Отчет о движение денежных средств 2025 г. 54
Денежные средства могут находиться как в виде остатков на расчетных и специальных счетах в банках организации, представляя безналичные денежные средства, так и в виде наличности, хранимой в кассе предприятия; обе формы обеспечивают выполнение текущих хозяйственных операций, расчет с поставщиками и подрядчиками, выплату заработной платы и налоговых обязательств, а также формирование резервов для непредвиденных расходов. Денежные средства выступают универсальным посредником во всех расчетах и одновременно являются ключевым элементом оборотного капитала: их наличие и своевременное движение определяют способность предприятия поддерживать производственный процесс, своевременно расплачиваться по обязательствам, обеспечивать стабильность поставок и реализовывать инвестиционные планы. В условиях рыночной экономики эффективное управление денежными средствами требует точного планирования поступлений и выплат, организации надежного учета и контроля, строгого соблюдения кассовой дисциплины и оптимального распределения средств между краткосрочными потребностями и резервными фондами; любые сбои в расчетах, задержки платежей или несогласованность графиков поступлений и выплат могут привести к кассовым разрывам, увеличению кредиторской задолженности, возникновению штрафных санкций и ухудшению деловой репутации.
Денежные средства, находящиеся на счетах в банке, в ОАО Агрокомбинат «Восход» используются для широкого круга расчетных операций: для оплаты поставок и подрядных работ, перечисления налогов и иных обязательных платежей в бюджет, обслуживания кредитов и процентов перед банками, выплаты заработной платы и премий работникам, а также для иных расчетов, предусмотренных хозяйственной деятельностью предприятия. Поступления на банковские счета формируются из разных источников: оплаты от покупателей и заказчиков за проданную продукцию и оказанные услуги, авансовых платежей и предоплат, средств, полученных по договорным и безвозмездным поступлениям, кредитных средств и лимитов, предоставленных банками, временной финансовой помощи и субсидий от государственных и других организаций, а также прочих поступлений, например, от реализации активов или прочих внеоперационных операций. Безналичные расчеты осуществляются через банковскую систему на основании внутренних распорядительных документов и комплектов первичных документов — счетов‑фактур, актов выполненных работ, договоров и платежных поручений — оформленных в соответствии с установленными требованиями; распоряжения на перечисление средств подписываются уполномоченными лицами и представляются банку в форме, согласованной с ним, с подписями и (при необходимости) образцом оттиска печати или образцами подписей, что обеспечивает правовую основу и контроль за движением средств. В современных условиях значительная часть платежей проходит в электронном виде через систему «клиент‑банк», что ускоряет исполнение распоряжений, снижает риск ошибок при вводе реквизитов и позволяет оперативно получать банковские выписки для сверки и контроля, однако при этом важно соблюдать корпоративные регламенты по согласованию и лимитированию платежей, разграничению полномочий и защищать каналы связи от несанкционированного доступа.
Основные задачи учета денежных средств заключаются прежде всего в обеспечении надежной охраны наличных и безналичных средств организации, в подтверждении их законного и целевого использования, а также в установлении подлинности и достоверности всех денежных операций, отраженных в бухгалтерских регистрах; к ним также относятся контроль за соблюдением кассовой дисциплины, полнотой оприходования поступлений, правильностью документального оформления выплат и созданием условий хранения денежных средств и сопроводительных документов, исключающих их утрату или неправомерное расходование. Для достижения этих целей учет денежных средств должен опираться на достоверные данные первичных документов, в том числе приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений, банковских выписок и иных форм расчетных документов, а также на регистры синтетического и аналитического учета, позволяющие не только зафиксировать факты движения средств, но и проследить их причинно‑следственные связи с хозяйственными операциями.
1 Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-З (ред. от 29.10.2025 г.) // Ilex: Беларусь [Электрон. Ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026
2 Безлюдова, Е. А. Состояние и направления развития бухгалтерского учета денежных средств в Республике Беларусь / Е. А. Безлюдова // Бухгалтерский учет, анализ и аудит: история, современность, перспективы: сборник научных статей ‒ Минск: БГАТУ, 2025. ‒ С. 41-48.
3 Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / [О.И. Васильчук и др.]; под ред. Л.И. Ерохиной. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2025. – 495 с.
4 Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учебное пособие для студентов экономических специальностей вузов, учащихся ссузов / Палицын В.А. – Минск: Выш. школа, 2022. – 510 с.
5 Блынская, К.В. Денежные средства, как объект бухгалтерского учета. Аудит движения денежных средств на предприятии // Экономика и менеджмент инновационных технологий. ‒ 2017. ‒ № 5 [Электронный ресурс]. ‒ Режим доступа: http://ekonomika.snauka.ru/2017/05/14870 ‒ Дата доступа 18.04.2026
6 Гусева, Т.М. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина. – 5-е изд., доп. и перераб. – М.: Проспект, 2020. – 576 с.
7 Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З (ред. от 16.03.2026) «О валютном регулировании и валютном контроле»// Ilex: Беларусь [Электрон. Ресурс]/ ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026.
8 Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З (ред. от 23.07.2025) «О бухгалтерском учете и отчетности»// Ilex: Беларусь [Электрон. Ресурс]/ ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026.
9 Киселева, Н.В. Денежные активы и бухгалтерский учет операций с денежными средствами организации / Н.В. Киселева// Инновационная наука. – 2025. – № 4. – С. 48-60.
10 Ладутько Н.И. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность: теория, документы, корреспонденция счетов, регистры, бухгалтерская и статистическая отчетность: практ. пособие. / Н.И. Ладутько – Минск: Альфа-книга, 2026. – 944 с.
11 Левкович, О. А. Бухгалтерский учет: учебное пособие / О. А.Левкович, И. Н. Бурцева. – Минск: Амалфея, 2024. ‒ 364 с.
12 Макальская, М. Л. Международные стандарты учета и аудита: учебное пособие / М. Л. Макальская, Н. И. Ковалева. ‒ М.: ДиС, 2023. ‒ 112 c.
13 Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие для студентов, обуч. по напр. «Экономика» / [Я.Н. Куницина и др.]; под ред. Н.Г. Сапожниковой. – Москва: КНОРУС, 2022. – 366 с.
14 Отчет о движении денежных средств: Международный стандарт финансовой отчетности (IAS 7) // Ilex: Беларусь [Электрон. Ресурс]/ ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026
15 Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник / В.Ф. Палий. – 5-е изд., доп. и испр. – М.: ИНФРА-М, 2023. – 510 с.
16 Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 г. № 80 (ред. 25.08.2025 г.) «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки» и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства финансов Республики Беларусь по вопросам бухгалтерского учета» // Ilex: Беларусь [Электрон. Ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026
17 Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 г. № 102 (в ред. от 22.12.2025 г.) «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» // Ilex: Беларусь [Электрон. Ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026
18 Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 г. № 180 (ред. от 22.04.2010 г.) «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь» // Ilex: Беларусь [Электрон. Ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026
19 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.12.2017 № 538 «О некоторых вопросах валютного регулирования и валютного контроля» // Ilex: Беларусь [Электрон. Ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026
20 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66 (ред. от 10.11.2023 г.) «Об утверждении Инструкции о банковском переводе» // Ilex: Беларусь [Электрон. Ресурс]/ ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026
21 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 18.01.2013 № 34 (ред. от 12.05.2025) «Об утверждении Инструкции о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками» // Ilex: Беларусь [Электрон. Ресурс]/ ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026
22 Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» установлен Типовой план счетов и утверждена Инструкция по его применению (в ред. от 01.01.2019 г.) // Ilex: Беларусь [Электрон. Ресурс]/ ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026
23 Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104 (в ред. от 06.03.2025) «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», внесении дополнения и изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. № 46 и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 111 и отдельных структурных элементов некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь» // Ilex: Беларусь [Электрон. Ресурс]/ ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026
24 Стешиц, Л.И. Бухгалтерский учет и аудит: учебник для студентов экономических специальностей / Л.И. Стешиц [и др.]; под общ ред. Л. И. Стешица. ‒ Минск: «ИВЦ Минфина», 2022. ‒ 537 с.
25 Указ Президента Республики Беларусь «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» от 27 марта 2008 г. № 178 (в ред. от 08.01.2019 г.) // Ilex: Беларусь [Электрон. Ресурс]/ ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026
26 Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359 (ред. от 18.05.2017 г.) «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» // Ilex: Беларусь [Электрон. Ресурс]/ ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2026
27 Щеголькова, А.Ю. Совершенствование подходов к организации учета и аудита денежных средств и финансовых документов / А.Ю. Щеголькова // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. – 2025. – № 33. – С. 151–155.
