Учёт денежных средств и анализ платёжеспособности организации на основе денежных потоков на предприятии ООО Макфед 1

Подводя итог вышесказанному, хотелось бы отметить, что цели и задачи данного исследования были реализованы и на их основе можно сделать следующий ряд заключений.
В первой главе дипломной работы даны теоретические понятия  «денежные средства», «денежные потоки» и «платежеспособность». В научной литературе до сих пор не сложилось единого подхода к трактовке понятия «денежный поток». Некоторые авторы рассматривают его как движение денежных средств, другие - как их остаток после всех операций, связанных с ними. По итогам анализа теоретических подходов как отечественных, так и зарубежных экономистов, мы пришли к выводу, что денежный поток следует трактовать не с бухгалтерской точки зрения как статичный остаток денежных средств, а с экономической точки зрения, которая заложена в самом термине «поток», т.е. как движение денежных средств, ограниченное некоторым интервалом времени. При этом можно трактовать понятие «денежный поток» как в узком, так и широком смысле.
При  изучении определения понятия «денежные средства организации», пришли к мнению, что денежные средства  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах.
Далее, в первой главе дипломной работы проведен анализ экономической литературы по теме исследования. Изучены теоретические основы учета денежных средств на счетах и кассе предприятия. Изучен порядок анализа платежеспособности предприятия как на основе данных бухгалтерского баланса, так и на основе денежных потоков.
Изучены  нормативно-¬законодательные акты о регулировании в Республике Беларусь наличных и безналичных расчетов, выраженных в национальной и иностранной валюте, изучены новые методики отражения на счетах бухгалтерского учета расчетных операций с использованием наличных и безналичных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте.
Вторая глава дипломной работы посвящена отражению на счетах бухгалтерского учета ООО «Макфред 1» наличных и безналичных денежных средств. Изучен порядок отражения на счетах операций в валюте, операций в кассе предприятия, а также операций с банковскими карточками. Приведены примеры первичных учетных документов. На основании данных предприятия составлены бухгалтерские проводки, с применением учетных регистров бухгалтерского учета. В последнем пункте второй главы предложены направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств. Одним из основных предложений является внедрение на предприятии автоматизированной системы 1С Бухгалтерия версии 8. Данная программа позволяет регламентировать  управление денежными средствами,  позволит упорядочить бизнес-процессы, связанные с использованием денежных средств компании, а также позволяет получить различные отчеты для руководителей предприятия.
И наконец, третья глава дипломной работы посвящена анализу платежеспособности  ООО «Макфред 1» на основе денежных потоков.  
В практической части работы мы проанализировали финансовое состояние компании ООО «Макфред 1». В соответствии с методикой расчета коэффициентов платежеспособности и с полученными результатами сделаны выводы о том, что предприятие на данном этапе является неплатежеспособным. Однако, в 2019 году по сравнению с 2018 годом показатели платежеспособности имеют положительную тенденцию.
В соответствии с вышесказанным сделан ряд рекомендаций, позволяющих улучшить ликвидность баланса.
В первую очередь рекомендации касаются улучшения финансового состояния ООО «Макфред 1», в частности ее финансовой устойчивости и ликвидности.  Предложено пересмотреть структуру активов и пассивов.
Наконец, был сделан ряд рекомендаций относительно применения нескольких вариантов просчета показателей, закладываемых в бюджет, для учета меняющейся внешней среды, использования базовых моделей оптимизации остатка денежных средств для повышения доходности от их краткосрочного вложения, а также расчета ряда показателей на этапе анализа денежных потоков предприятия.
По результатам проведенного исследования проблем в управлении денежными потоками можно сделать вывод, что современные предприятия сталкиваются с серьезными трудностями в процессе анализа потока денежных средств, при составлении бюджета и прогнозировании движения денежных средств. С целью решения выявленных проблем необходимо применение комплексных организационных и контрольных процедур финансового менеджмента в соответствии со сложившимися тенденциями развития экономики страны, а также особенностями бизнеса конкретного хозяйствующего субъекта. Практическая реализация предложенных путей устранения проблем в управлении денежного потока позволит стабилизировать финансовое положение предприятия и обеспечит ему благоприятный имидж на рынке.

1.    Асон Т.А. Использование кэш-менеджмента российскими предприятиями // Современные научные исследования и разработки, [Электронный ресурс] - cyberleninka.ru - 2018. – №4(21). – С. 75-83  Дата доступа   10.03.2020
2.    Сергиенко Н.С. Опыт кэш-менеджмента в регионах / Финансы, 2019. – № 2. – С.28-32
3.     Мацкуляк И.Д. О деньгах и денежных отношениях / Финансовая экономика. 2014. № 1. С. 7
4.     Леонтьев  В.Е.  Корпоративные  финансы:  учебник  и  практикум  для академического  бакалавриата  /  В.Е.  Леонтьев,  В.В.  Бочаров,  Н.П. Радковская. М.: Издательство Юрайт, 2015. –349 с.
5.    ГрицукС. Кэш  - который всегда в кармане// Директор . – 2015, № 3, с.7
6.    Верхоглазенко В.Н. Управление в методологическом подходе. / Верхоглазенко В.Н. - – Минск.: Авторская мастерская, 2019. – 346 с.
7.    Ю.Н.Жданова Контроль за движением денежных средств и осуществляемых расчетов/  [Электронный ресурс] - https://cyberleninka.ru/article/n/kontrol-za-dvizheniem-denezhnyh-sredstv-i-osuschestvlyaemyh-raschetov   Дата доступа   11.03.2020
8.    Митрофанов Л.Л. "Денежные средства как основной элемент экономического ресурса организации: понятие, виды, классификация/ [Электронный ресурс]    https://www.elibrary.ru/   Дата доступа   11.03.2020
9.    Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов./ Бабаев Ю.А.   М.: Вузовский учебник, 2015. 587 с.
10.    Кучеров И. И.  "Сущность, функции и правовые формы денежных средств"/ [Электронный ресурс]   cyberleninka.ru.  Дата доступа   11.03.2020
11.    Косиняева Н.С., Сидорин А.А. Основные направления оптимизации денежных потоков / Косиняева Н.С.   Молодой ученый  2016.  №12(116).  С. 42-44
12.    Макконел К. Экономикс: в 2 т. – Т. 2 / К. Макконел, С. Брю – Москва - ИНФРА М  2003- с.983.
13.    Лемеш В.Н. Бухгалтерский учет денежных документов // Национальный бухгалтерский учет. - 2014. - № 19. - С.58-68
14.    Карпова Т.П., Учет, анализ и бюджетирование денежных потоков: учебное пособие./ Карпова В.В. , Карпова Т.П. М.: Инфра-М, 2016.  304 с/
15.    Ковалева Н.А. Актуализация подходов к применению традиционных методов и приемов финансового анализа организации / Ковалева Н.А. , Скирта А.В., Матвеенко А.Н.Современная актуарная наука, страхование и финансы: сборник научных трудов по материалам I Междунар.науч.-практ. Конференции 31 октября 2016 г. Казань: НОО «Профессиональная наука», 2016.  С. 45-49
16.    Дробышевский  Н.П. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность: Учеб. пособие/  Н.П. Дробышевский . — Мн.: ООО «ФУАинформ», 2016.    944 с.
17.    
18.    Мороз, М.Н. Сравнительная характеристика нормативно-правовой базы учета денежных средств на счетах в банке в странах СНГ / Мороз М.Н., Осипчук И.Ю. //  МатериалыXII международной студенческой научной конференции. – Гродно: УО ГГАУ, 2016 – С. 182
19.    Матиевская В. Т., Повайбо О. В., Мятечко Т. О. . Порядок открытия валютного счета в банках Республики Беларусь и Российской Федерации / Матиевская В. Т., Повайбо О. В., Мятечко Т. О //  Сборник научных статей по материалам ХХ Международной студенческой научной конференции. – Гродно, 2019. – Издательско-полиграфический отдел УО «ГГАУ». – с. 169-170
20.    Игнатенко Д. А, Юзвик М. А. Внутренний контроль операций с денежными средствами и направления повышения его эффективности //  Сборник научных статей по материалам ХХ Международной студенческой научной конференции. – Гродно, 2019. – Издательско-полиграфический отдел УО «ГГАУ». – с. 111-112
21.    С.В. Мищенко Сущность и функции современных денег / Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета № 6 2010 г. С.32-40.
22.    Комина, Н.В. Бухгалтерский учет и аудит: конспект лекций для студентов специальности 1 – 27 01 01 – 01 «Экономика и организация производства (машиностроение)»/Н.В.Комина. –Минск.БНТУ, 2015
23.    Киреенко, Н.Н. Бухгалтерский учет, анализ и аудит:практикум/Н.Н.Киреенко, С.К.Маталыцкая, И.И.Якушев. – Минск:БГАТУ, 2014 – 192 с.
24.    Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб. пособие / П. Г. Пономаренко [и др.] ; под общ. ред. П. Г. Пономаренко. – 3 е изд., испр. – Минск: Выш. Шк., 2010. – 558 с.
25.    Акулич Ю. И. Л37 Бухгалтерский учет: Учеб. пособие /Ю.И. Акулич. И.Н. Бурцева, О.А. Левкович: Под общ. ред. О.А. Левковича. - Мн.: Дикта, 2003. 368 с.
26.    Стражев, В. И. С83 Теория бухгалтерского учета : учебник / В. И. Стражев. – 2-е изд., испр. – Минск :Выш. шк., 2012. – 142 с.
27.    Папковская П.Я. Курс теории бухгалтерского учета: Учебное пособие. — 4-е изд., перераб. — Мн.: 00 0 "Информпресс", 2004. — 236 с.
28.    Ковалев В.В. Финансы / В.В. Ковалев. – М: Проспект, 2013. – 928 c.
29.    Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014. – 512 с.
30.    Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь/ А.Г. Грязнова. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 1168 с.
31.    Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г., Гроссу В.С. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 528 с.
32.    Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. Конспект лекций / Н.Б. Ермасова, М.: Юрайт-Издат, 2009. – 168 с.
33.    Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы: учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Е. Леонтьев, В.В. Бочаров, Н.П. Радковская. - М.: Издательство Юрайт, 2015. – 349 с.
34.    Муртазина З.Р. Понятие, сущность денежных средств /«Экономика и социум» №7(26) 2016. С. 86-89.
35.    Жданова Ю.Н.Экономическая сущность денежных средств и расчетов Инновационная наука №6 / 2018 с.57-61.
36.    Татьяна Ковязина Заполняем отчет о движении денежных средств/ главный бухгалтер №5 февраль 2016 г. С.21-23.
37.    Учет денежных средств и финансовых вложений: практикум / сост.: А.Б. Галун, Н.В. Лягуская. – Пинск: ПолесГУ, 2011. – 77 с.
38.    23 Макаров, Г. В. Денежные средства как объект бухгалтерского учета и аудита / Г. В. Макаров. // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2017. – 12. – С. 244-247.
39.    Виктория Акулич Аудит денежных средств http://bii.by/tx.dll?d=156587.
40.    Ахметова Р. Р. Проблемы учета и аудита денежных средств // Молодой ученый. — 2019. — №43. — С. 156-158.
41.    Камышанов, П.И. Бухгалтерский учёт: Отечественная система и международные стандарты / П.И. Камышанов, И.В. Барсукова, И.М. Густяков. – М.: Изд. дом «ФБК-ПРЕСС, 2012. – 520 с
42.    Султанова, К. В. Определение основ организации аналитического учета состояния и движения денежных средств и их эквивалентов в подсистеме бухгалтерского учета в условиях интеграции разъединенных детализированных данных: доклад, тезисы доклада / К. В. Султанова.  Устойчивое развитие экономики: состояние, проблемы и перспективы : сборник трудов VIII международной научно-практической конференции, Пинск, 17 октября 2014 г / Министерство образования Республики Беларусь, Полесский государственный университет, Белорусский национальный технический университет, Государственный Комитет управления государственным имуществом Азербайджана, Гродненский государственный университет имени Янки Купалы, Луцкий национальный технический университет, Национальный университет "Острожская академия", Университет естественных и гуманитарных наук, Университет "Хазар". - Пинск :ПолесГУ, 2014. - В II ч. Ч. 1. - С. 122-124
43.    Ахметова Р. Р. Проблемы учета и аудита денежных средств // Молодой ученый. — 2019. — №43. — С. 156-158.
44.    Миронова А. М. Проблема учета анализа и аудита денежных средств // Молодой ученый. — 2016. — №1. — С. 419-422.
45.    Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г., № 359/ [Электронный ресурс]   http://www.pravo.by/document/?guid=3871&p0=P30000359.– Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.03.2020
46.    Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 №117/ [Электронный ресурс]  http://pravo.by/document/?guid=12551&p0=B21934014&p1=1.– Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
47.    Инструкцией «О банковском переводе», утвержденной постановлением Правления НБ РБ 29.03.2001 г. № 66/ [Электронный ресурс]     https://www.nbrb.by/legislation/documents/pp_66_2019.pdf.– Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
48.    Инструкция «О порядке совершения банковских документарных операций», утвержденная постановлением Правления НБ РБ 29.03.2001 г. № 67; https://www.nbrb.by/legislation/documents/pp_67_748.pdf. – Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
49.    Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 63 http://www.pravo.by/upload/docs/op/B21934956_1577739600.pdf.– Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
50.    Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 г. № 43/ http://www.pravo.by/pdf/2005-61/2005-61(094-111).pdf.– Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
51.    Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденная постановлением Правления НБ РБ 18.01.2013 г. № 34 https://www.nbrb.by/legislation/documents/PP_34_199.pdf.
52.    Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политикаорганизации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80.– Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
53.    Постановление Министерства Финансов РБ от 29 июня 2011 г. № 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»http://minfin.gov.by/upload/accounting/acts/postmf_290611_50.pdf.– Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
54.    Закон РБ «Об аудиторской деятельности» от 12 июля 2013 г. № 56-Зhttp://www.pravo.by/document/?guid=3871&p0=H11300056.// Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 21.07.2012, 2/1968 [Электронный ресурс] – Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
55.    Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 07.02.2001 N 9Национальные правила аудиторской деятельности "Использование результатов работы внутреннего аудита"http://minfin.gov.by/upload/audit/rules/postmf_070201_9_2.pdf.– Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
56.    Постановление Министерства Финансов РБ от 30 ноября 2007 г. № 180 «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратишимсилу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь»http://www.pravo.by/pdf/2008-16/2008-16%28089-121%29.pdf. // Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020
57.    Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности / Л.И. Кравченко. – Минск: Вышэйшая школа, 2000. – 522 с.
58.    Ковалев, Анализ хозяйственного состояния предприятия / А.И. Ковалев, В.П. Привалов. – 3-е изд. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2005.  – 216 с.
59.    Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-З // Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 21.07.2012, 2/1968 [Электронный ресурс] – Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
60.    Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль / авт.: С.И.Адаменкова [и др.]. – Минск: Элайда, 2006. – 584 с
61.    Головкова, Е.А. Автоматизация учёта, анализа и аудита: учеб. пособие. / Е.А. Головкова, Т.В. Прохорова, К.А. Шиманский. – Минск: ООО «Мисанта», 2004. – 220 с.
62.    Денежное обращение и кредит : учебное пособие / А.И. Короткевич, И.И. Очкольда.- Минск: «Тетра-Система», 2008.- 352 с
63.    Кравцова Г.И., Кузьменко Г.С., Кравцов Е.И. и др.; Под ред. Кравцовой  Г.И – Деньги, кредит, банки Учеб./.Мн БГЭУ, 2009. – 527с.
64.    Левкович, О.А. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: Учеб. пособие. / Под общ. ред. О.А. Левковича – Минск –  2006. – с.115-119.
65.    Михалкевич, А.П. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных предприятиях: Учебник/ Под общ. ред. А.П.Михалкевича, П.Я. Попковская, С.К. Маталыцкая – Минск: БГЭУ. – 2006. – 688с
66.    О некоторых вопросах применения первичных учетных документов: Указ Президента Респ. Беларусь от 15.03.2011 г. № 114 / Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]. – 2020
67.    О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь от 12.04.2013г. № 57-З. // Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020
68.    О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь: Директива Президента Респ. Беларусь от 31 дек., 2010 г. № 4/ Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]. – 2020
69.    Камышанов, П.И. Бухгалтерский учёт: Отечественная система и международные стандарты / П.И. Камышанов, И.В. Барсукова, И.М. Густяков. – М.: Изд. дом «ФБК-ПРЕСС, 2012. – 520 с
70.    Пизенгольц, М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т. 1. Ч. 1. Бухгалтерский финансовый учет / М.З. Пизенгольц. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 488 с
71.    Пономаренко, П.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: Учеб. пособие.2-е изд., исправленное / Под общ. ред. П.Г. Пономаренко – Минск: "ВШ" – 2007. – с.63-67
72.    Сушкевич, А.Н. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / А.Н. Сушкевич [и др.];  - 2-е изд., изм. и доп. – Минск: Ред. журн. «Пром.-торг. Право», 2007. – 332с.
73.    Чечеткин, А.С. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: Учебное пособие. Минск: ИВЦ Минфина, 2007.
74.    Чечеткин, А.С. Организация учета и аудита / А.С. Чечеткин, Е.Н. Клипперт. – Минск: ИВЦ Минфина, 2006. – 254 с
75.    Указ Президента Республики Беларусь «О ведомственном контроле в Республике Беларусь» //www.business-info.by – Дата доступа: 08.03.2020
76.    Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 20.10.2009,   № 1/11062//www.business-info.by– Дата доступа: 08.03.2020
77.    Указ Президента Республики Беларусь от 23 июля 2013г. № 325 «О некоторых вопросах Комитета государственной безопасности» // Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020
78.    Хмельницкий, В.А. Ревизия и аудит: Учеб. комплекс / В.А. Хмельницкий. – Мн.: Книжный Дом, 2005. – 480с
79.    Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 №218–3 (в ред. от 04.05.2019 г. № 151-З)// Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 21.07.2012, 2/1968 [Электронный ресурс] – Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
80.    Постановлени Министерства Финансов от 29.03.2010г. № 38 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций»// Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020
81.    Директива Президента Республики Беларусь от 31.12.2010 г. № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь»// Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020
82.    Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.04.2009 г. №40 «Об открытии банковских счетов»// Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020
83.    Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 сентября 2011 г. № 102 «Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов» (в ред. от 31.12.2013 г. № 96)// Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020
84.    Василюк И. Е Клипперт И. Н. Роль безналичных денег для современного общества / И. Е Василюк И. Н Клипперт // Сборник научных статей по материалам XIX Международной научной конференции студентов и магистрантов Горки, 22 ноября 2018 г..- с. 244-245