Финансовое состояние организации: методы анализа и их совершенствование

Финансовое состояние и эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации характеризуется размещением и использованием средств (активов), а также структурой источников их формирования (капитала и обязательств). Важными факторами, определяющими финансовое состояние и эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств. Сигнальным показателем, в котором проявляется, финансовое состояние и эффективность финансово-хозяйственной деятельности, выступает платежеспособность организации, под которой подразумевают ее способность вовремя рассчитываться по своим долгам и обязательствам.
Для анализа финансового устойчивости и платежеспособности разные авторы предлагают применять различные методики оценки. Однако общей целью всех методик анализа финансовой устойчивости организации является построение эффективной системы управления ресурсами, направленной на достижение максимальных результатов, адекватных рыночным условиям, и поиска их достижения.
Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации является существенным и непременным элементом управления организации и важнейшим блоком в системе финансового анализа, знание процедур которого обязательно для любого экономиста.
Основной целью анализа платежеспособности и финансовой устойчивости является объективная и обоснованная оценка ее текущего и перспективного финансового состояния, полученная на основе определенного числа ключевых информативных показателей (параметров), позволяющих дать объективную и точную картину ее финансового состояния, возможных темпов экономического
развития, а также финансовых результатов и параметров эффективности финансово-коммерческой деятельности.
Исследования в курсовой работе проводились на примере ОАО «Речицкий метизный завод».
Коэффициент текущей ликвидности показывает соотношение всех оборотных средств со всеми краткосрочными обязательствами. В анализируемой организации коэффициент текущей ликвидности на конец 2017 года – 0,601 и на конец 2018 года – 0,756. Величина коэффициента текущей ликвидности на конец 2017 года и на конец 2018 года говорит о том, что при преобразовании оборотных активов в денежную наличность организация не сможет полностью рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам. Нормативное значение коэффициента для отрасли составляет 1,70. Следовательно, организации грозит также риск неплатежеспособности по совокупным обязательствам.
Коэффициент финансовой независимости характеризует долевое участие собственных источников финансирования в формировании активов организации и его рост свидетельствует о повышении финансовой самостоятельности организации. Что мы и наблюдаем 31 декабря 2017 года и 31 декабря 2018 года
– коэффициент финансовой независимости имеет тенденцию к росту с 0,307 до
0,354. Данный коэффициент находиться значительно ниже нормативного значения.
Коэффициент капитализации (финансового риска) характеризует сумму заемных и привлеченных источников финансирования, приходящуюся на 1 р. собственного капитала. Значение этого показателя в открытом акционерном обществе «Речицкий метизный завод» – на конец 2017 года на 1 рубль собственного капитала приходится 2,253 рублей обязательств, на конец 2018 года – 1,829 рублей.
Резервы роста платежеспособности следует искать, в первую очередь, в направлении ускорения возврата долгов дебиторами. Мероприятия, которые кредитор может использовать по отношению к должнику, достаточно разнообразны и находятся в сфере деятельности различных специалистов структурных
подразделений организаций. Для предотвращения риска невозврата долгов важна слаженная работа всех служб организации: юридической, экономической и финансовой. В задачу бухгалтеров входит контроль за своевременной оплатой договорных обязательств, правильный их учет, своевременное информирование юристов о возникновении просрочки платежей.
Финансовое состояние ОАО «Речицкий метизный завод», его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, это положительно влияет на финансовое положение предприятия.
Необходимо внедрение основных управленческих функций, таких как: планирование, регулирование, организационная работа, деловые контакты и стимулирование.
Основными путями и резервами повышения уровня рентабельности для ОАО «Речицкий метизный завод» являются:
увеличение балансовой прибыли за счет выполнения плана по объему реализации.
ликвидация сверх нормы материальных запасов, ускорение оборачиваемости оборотных средств.
повышение эффективности использованных основных фондов на основе увеличения удельного веса активной их части.

1 Абрютина, М.С. Анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятия: учебное – практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. – Дело и Сервис, 2001 – 272с.
2 Анализ финансового состояния предприятия [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/finansovyy-analiz-predpriyatiya.html — Дата доступа 25.03.2019г.
3 Анализ  финансового  состояния  предприятия:  Деловая  активность[Электронныйресурс].–Режимдоступа http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/method_fin_analiza/delovaja_aktivnost_p redprijatija/9-1-0-197 – Дата доступа 23.03.2019г.
4 Баханов, М.И. Теория экономического анализа/ М.И. Баханов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика: 2003. – 289с.
5 Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности/ Л.А. Бернстайн. – М.:Финансы и статистика, 2003. – 624с.
6 Бибнев, М.В. Анализ финансового состояния с использованием «Финансового треугольника» контроллинга/ М.В. Бибнев// Экономический анализ. – 2007. – №6. – 23-33с.
7 Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс/ И.А. Бланк. – К:Эльга, Ника – Центр, 2004. – 306с.
8 Бочанов, В.В. Инвестиции/ В.В.Бочанов. – Питер:2006. – 44с.
9 Брагина, Л.А. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация / Л.А. Брагина, Т.П. Данько. – М: ИНФАРМ-М, 2006 – 91с.
10 Витун, С.Е. Финансы организации: Показатели рентабельности деятельности предприятия / С.Е. Витун, А.И. Чиргина [Электронный ресурс]. – Режим    доступа    http://ebooks.grsu.by/finansi_org/5-pokazateli-rentabelnosti-
deyatelnosti-predpriyatiya.htm – Дата доступа 25.03.2019г.
11 Гончаров, А.И. Оценка платежеспособности предприятия: проблема эффективности критериев/ А.И. Гончаров // Экономический анализ. – 2006. - №11.– 216 с.
12 Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и Сервис, 2006 – 148с.
13 Ендовицкая, Д.А. Факторный анализ степени платежеспособности коммерческой организации / Д.А. Ендовицкая // Экономический анализ. – 2006.-    № 11. – 2-6 с.
14 Закон о бухгалтерском учете и отчетности изменения в 2018 году.[Электронный ресурс]. — Режим доступа:http://itnimax.by/86-novosti/142-zakon-o-bukhgalterskom-uchete-i-otchetnosti-izmeneniya-v-2018-godu— Дата доступа 23.03.2019г.
15 Зарук, Н.Ф. Управление финансовой устойчивостью организации./ Н.Ф. Зарук, Л.Б. Винничек // АПК: экономика и управление. – 2002. - № 12. – с.64-82
16 Заяц, Н. Е. Финансы предприятий: учеб. / Н. Е. Заяц, Т. И. Василевская – 3-е изд., перераб. – Мн.: Выш. шк., 2008. – 528 с.
17 Инструкция о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъекта хозяйствования: утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 2011 г. № 140/206 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]. / ООО "ЮрСпектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.
18 Каверина, О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры: Финансы и статистика/ О.Д. Каверина. – М. : 2003, - 41с.
19 Какне, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности/ А.А. Какне, И.П. Кошевая. – М.: ИНФАРМ-М, 2007. – 288с.
20 Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры/ В.В. Ковалев. – М.: финансы и статистика. – 2003. – с. 305-327
21 Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры/ В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 560с.
22 Колпина, Л.Г. Финансы организаций (предприятий): учеб. Пособие для студентов вузов / Л.Г. Колпина – Мн.: Асвета, 2010. – 354 стр.
23 Колчина, Н.В. Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Н.В. Колчина и    др. под ред. Н.В. Колчиной. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,2007. – 383 с.
24 Комментарий к постановлению Минфина РБ от 10.12.2013 № 84 [Электронный ресурс]. – Режим доступа http://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/soderzhanie-promezhutochnoi-bukhgaltersk. – Дата доступа 27.03.2019г.
25 Косолапова, М.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. – М.: Камков и К, 2012. – 166с.
26 Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учеб. / Л. И. Кравченко. – 8-е изд., испр. и доп. – М.: Новое знание, 2007. – 512с.    – (Экономическое образование).
27 Кравченко, Л. И. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебник / Л. И. Кравченко – М.: Новое знание, 2009. – 368 с.
28 Критерии  оценки  платежеспособности.  Что  необходимо  учесть?[Электронный    ресурс].    —    Режим    доступа:http://www.urspectr.info/news/legislation/2018/evaluation-criteria-ability-to-pay-what-should-you-consider/ — Дата доступа 26.03.2019г.
29 Логвинова, Т.С. Комплексная оценка финансово-экономического состояния аграрных формирований./Т.С. Логвинова// АПК: экономика и управление. – 1999. - № 2. – с. 62-79
30 Лопатников, Л.Н. Экономическо-математический словарь: Словарь современной экономической науки/ Л.Н. Лопатников. – М.: Дело, 2004. – 486 с.
31 Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие /А.Д. Любушин. – М.: Юнити-Дана, 2006. – 91с.
32 Методика оценки финансовой устойчивости и ликвидности предприятия [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.greatfin.ru/grefs-659-2.html — Дата доступа 26.03.2019г.
33 Николаева, О.Е. Управленческий учет/ О.Е. Николаева, Т.В. Шишкова. – М.: КомКнига, 2005. – 6с.
34 Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования: утв. постановлением Совета Министров Республики. Беларусь от 12 декабря 2011 г. № 1672 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]. / ООО "ЮрСпектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.
35 Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.business-info.by/n1402.htm — Дата доступа 25.03.2019г.
36 Паламарчук, А.С. Анализ и оценка деловой активности: Оценка рентабельности предприятия/ А.С. Паламарчук// Справочник экономиста – 2005 - №12 – 30-38с.
37 Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия: учебник для вузов/ Л.В. Прыкина. – М.: Юнити – Дана, 2009. – 306с.
38 Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая . – М:Новое знание, 2005. – 651с.
39 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник для средних специальных учебных заведений/ Г.В.Савицкая. – М.: ИНФАРМ-М, 2005. – 415с.
40 Смольский, А.П. Рассчет и оценка показателей финансового состояния организации/ А.П. Смольский//Системы управления: Беларусь [Электронный  ресурс].    –    Режим    доступа    http://system-
u.by/uslugi/expertiza/ip_expert/predmet_deyatelnosti/ocenka_fin_sostoyaniya . – Дата доступа 20.03.2019г.
50 Экономический анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия: учеб.- практ. пособие / Л.Л. Ермолович [и др.] ; под. ред Л.Л. Ермолович. – М. : БГЭУ, 2000. – 580 с.