Задание 1
Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг.
Задание 2
В декабре по требованиям накладным списана краска:
- в основное производство 400 банок для окраски выпущенной продукции
-спортзал – 20 банок для текущего ремонта
-вспомогательное производство -10 банок.
Бухгалтерией сделаны записи:
Дт20 Кт10- 66450 руб.
Дт26 Кт10 -3500 руб.
Дт23 Кт 10 -1750 руб.
Дт26 Кт16 -717 руб.
По данным аналитического учета на счете 10 на 1 декабря числится 70 банок краски на общую сумму 11200 руб. На счете 16 – 420 руб.
Данные об остатках и поступлениях в декабре
|
Содержание операции |
Учетная стоимость, руб. |
ТЗР, руб. |
|
Остаток на начало месяца |
11200 |
420 |
|
Поступило за месяц |
102500 |
4417 |
Проведите аудит списания краски.
Задание 3
Проверьте соответствие расхода муки на выпечку хлеба путем составления контрольного расчета по следующей форме.
Контрольный расчет расхода муки на фактическую выпечку хлеба за месяц
|
Дата |
№ производственного отчета |
Фактический расход муки на выпечку хлеба |
Выпечено хлеба, кг |
Норма выхода хлеба,% |
Нормативный расход муки, кг |
Отклонение от норм расхода муки, кг |
|||
|
перерасход |
экономия |
||||||||
|
Влажность,% |
Количество, кг |
||||||||
|
|
|
||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Исходные данные для проверки соответствия расхода муки установленным
|
Дата |
№ производственного отчета |
Фактический расход муки на выпечку хлеба |
Выпечено хлеба, кг |
|
|
Влажность,% |
Количество, кг |
|||
|
1-10 |
15-24 |
14 |
18000 |
26300 |
|
11-20 |
25-34 |
14,7 |
16500 |
25320 |
|
21-30 |
35-44 |
14,5 |
18000 |
28130 |
Базисная влажность муки -14,5%
Фактический выход хлеба: Выход =100В / [100-(14,5-М)],
В – базисная норма выхода хлеба при влажности муки 14,5%, равная 156,27% ; М – фактическая влажность муки.
Задание 4
Учетная стоимость 1 кг муки – 6,2 руб., розничная цена 1 кг муки – 9,8 руб.
Предприятие производит два вида продукции А и Б. За ноябрь затраты на производство продукции составили: прямые затраты в производстве продукции А – 468 400 руб., в производстве продукции Б – 532 900 руб. Общепроизводственные затраты за месяц составили: А – 85 800 руб., Б – 95 200 руб. Общехозяйственные затраты за месяц составили 205 900 руб. Согласно учетной политике организация формирует полные фактические затраты на производство продукции, общехозяйственные затраты распределяются по видам продукции пропорционально общей сумме прямых затрат. В организации составлены следующие бухгалтерские записи:
Д 20-1 К 10, 02, 70, 69 – 468 400 руб.;
Д 20-2 К 10, 02, 70, 69 – 532 900 руб.;
Д 25-1 К 10, 02, 70, 69 – 85 800 руб.;
Д 25-2 К 10, 02, 70, 69 – 95 200 руб.;
Д 26 К 10, 02, 70, 69 – 205 900 руб.;
Д 20-1 К 25-1 – 85 800 руб.;
Д 20-2 К 25-2 – 95 200 руб.;
Д 91-2 К 26 – 205900 руб.
Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
Решение (частично):
В бухгалтерии организации учет движения сырья и материалов и определение отклонений ведется в суммовом выражении в ведомости ф. N 10 «Движение материальных ценностей в суммовом выражении». Данная ведомость используется для взаимоувязки аналитического учета сырья и материалов на складах с синтетическим учетом в бухгалтерии.
Следовательно, в организации не правильно списаны ТЗР. В бухгалтерском учете необходимо сделать исправительные записи в декабре, если аудит был проведен до закрытия декабря или утверждения годовой отчетности:
Дт20 Кт16 -2827 руб.
Дт23 Кт16 -74 руб.
Дт26 Кт16 -(-568) руб. (149-717).
После утверждения отчетности изменения вносятся в текущем отчетном году, при этом ошибки рассматриваются как прибыль или убыток прошлых лет, т.е. Д-т 84 - К-т 16 на сумму 2333 (3050-717).
В результате неправильного списания ТЗР были завышены общехозяйственные расходы и в целом занижена себестоимость продукции, ее цена, завышена прибыль и соответственно налог на прибыль.
Собственная разработка
