Оценка платежеспособности организации и направления ее совершенствования (на материалах представительства ЗАСО «Промтрансинвест» в г. Гомеле)

В результате проведенного исследования продемонстрирована актуальность заявленной темы, нашедшая подтверждение, как в теоретических, так и в практических работах, остающихся на повестке дня международного страхового сообщества. Проведенная оценка платежеспособности организации и направления ее совершенствования (на материалах ЗАСО ”Промтрансинвест“ в г. Гомеле) позволяет сделать следующие выводы:
1. Инструкция о критериях и порядке оценки платежеспособности страховых организаций устанавливает, что под платежеспособностью понимается расчетная величина, в пределах которой страховщик, исходя из специфики заключенных договоров и объема принятых страховых обязательств, должен обладать собственным капиталом, свободным от любых будущих обязательств, за исключением прав требования собственников имущества (учредителей, участников).
Платежеспособность страховой организации находится в зависимости от возможности выплаты по всем своим обязательствам, в том числе от эффективности и надежности размещения временно свободных средств. В условиях рыночной экономики отложенные резервы должны постоянно находиться в работе, инвестироваться и приносить доход на вложенный капитал. Страховые резервы и собственные средства страховщика должны быть обеспечены активами, соответствующими требованиям диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности.
2. В Европейском Союзе понятие «платежеспособность страховой организации» включает не только определение необходимого объема свободных от обязательств средств для предотвращения банкротства организации, но и комплексный подход к оценке всех потенциальных рисков в страховой деятельности. Международные стандарты для страховых организаций Solvency II были разработаны Европейским управлением по страхованию и пенсионному обеспечению (European Insurance and Occupational Pensions Authority, EIOPA). Главной целью этого режима является защита интересов потребителей страховых услуг, а обеспечение финансовой стабильности принадлежит к числу второстепенных задач.
3. Проведенный финансово-экономический анализ ЗАСО ”Промтрансинвест“ показал:
- ЗАСО ”Промтрансинвест“ – универсальная страховая организация, осуществляющая свою деятельность на основании Специального разрешения (лицензии) от 25 марта 2004 г. №02200/13–00021, выданного Министерством финансов Республики Беларусь.
- Страховые взносы в 2020 году по сравнению с 2019 годом увеличились на 10474,4 тыс. руб. 15277,66, такая же динамика была и в сравнении 2019 года с 2018 - сумма страховых взносов увеличилась на 15277,66 тыс. руб. Сумма по страховым премиям по рискам также возросла на 133,53 тыс. руб., а в 2019 году по сравнению с 2018 на 5628,03 тыс. руб. Заработанные премии увеличились в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 5130,35 тыс. руб., однако заработанные премии за вычетом страховых убытков в 2020 году уменьшились на 11529,62 тыс. руб. Возросли и расходы на ведение дела по сравнению с 2019 годом на 2621,94 тыс. руб., а по сравнению с 2018 на 2663,49 тыс. руб. Все это повлияло на возникновение убытка от операций по видам страхования иным, чем страхование жизни в ЗАСО ”Промтрансинвест“, в 2020 году они составил 7996,31 тыс. руб.
- В 2020 году организация понесла убытки от текущей деятельности по видам страхования иным, чем страхование жизни, отрицательное отклонение составило 98576,56 тыс. руб. Данное изменение связано со значительным увеличением расходов по текущей деятельности, они превышают доходы на 11,87 %. Прибыль от инвестиционной и финансовой деятельности в 2020 году увеличилась на 13816,88 тыс. руб., на это в главной степени повлияло увеличение доходов по финансовой деятельности на 19631,45 тыс. руб. В 2020 году чистая прибыль увеличилась на 938,33 тыс. руб., а в 2019 году по сравнению с 2018 годом сократилась на 3261,27 тыс. руб., это связано в большей степени с увеличением прибыли до налогообложения на 740,35 тыс. руб.
- Наибольшую часть начисленных взносов по страхованию занимает добровольное страхование (73 %), по сравнению с 2019 годом он увеличился на 1,7 %, а в 2019 на 4 %. Уровень выплат по обязательному страхованию в 2020 году увеличился на 11,1 % и составил 63,6 %, а в 2019 году доля обязательного страхования составила 52,5,%, что на 4,3 % больше, чем в 2018 году. Количество заключенных договоров страхования по сравнению с 2019 годом уменьшилось на 168,25 тыс. руб., а с 2018 годом увеличилось на 89,01 тыс. руб.
4. Также были рассчитаны коэффициенты платежеспособности и сделаны следующие выводы:
- Коэффициент достаточности страховых резервов (на основании страховых выплат) за 2020 год уменьшился на 0,074, а за 2019 год уменьшился на 0,105, однако находится в пределах нормативного значения, это говорит о том, что страховые резервы полностью покрываются произведенными страховыми выплатами.
- Коэффициент достаточности страховых резервов (на основании страховых взносов) за 2020 год увеличился на 0,2, в 2019 по сравнению с 2018 уменьшился на 0,17, показатель за три анализируемых года ниже единицы, что оценивается положительно.
- Коэффициент достаточности собственного капитала превышает положенное нормативное значение хоть и за 2020 год этот показатель снизился на 0,115,а в 2019 году увеличился на 0,138. Это говорит о том, что, собственного капитала как источника средств для выполнения обязательств перед страхователями в случае недостаточности средств страховых резервов будет достаточно.

1. Адаменкова, С.И. Анализ хозяйственной и финансовой деятельности организации: учеб.-методическое пособие / С. И. Адаменкова, О. С. Евменчик. – Минск: Элайда, 2011. - 301 с.
2. Антюшина, В. В. Европейские стандарты платежеспособности для страховых организаций Solvency II в ЕС и РФ на современном этапе / В. В. Антюшина. – М: Молодой ученый. – 2019. – № 3 (241). – С. 145-149.
3. Бадмаева, Д.Г. Платежеспособность коммерческой организации: финансовый анализ / Д.Г. Бадмаева. – М.:ИНФРА – М., 2018. – 53 с.
4. Барабанова, В. В. Международный опыт оценки платежеспособности страховых компаний: автореф. дис. …канд. экон. наук: 08.00.14; МГИМО / В. В. Барабанова – М., 2019. – 196 с.
5. Белозеров, С.А. Страхование и управление рисками: проблемы и перспективы/ Белозеров С.А., Кузнецова Н.П. – М.: Издательство «Проспект», 2016. – 521с.
6. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента: учебник / И.А. Бланк. – Киев: Ника-Центр; Эльга, 2013. – 195 с.
7. Бригхэм, Ю. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / Ю. Бригхэм Ю., М. Эрхардт М. – 10-е изд. – СПб.: Питерпринт, 2015. – 960 с.
8. Бучик, Т. А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: практикум для студентов специальности 1-25 01 08 ”Бухгалтерский учет, анализ и аудит” /Т. А. Бучик, В. М. Стахиевич. – Пинск: ПолесГУ, 2020. – 137 с.
9. Верезубова, Т. А. Совершенствование контроля платежеспособности страховых организаций в современных условиях хозяйствования / Т. А. Верезубова, М. В. Чирич // Экономический рост Республики Беларусь: глобализация, инновационность, устойчивость: материалы XIII Международной научно-практической конференции, Минск, 14 мая 2020 г. / М-во образования Респ. Беларусь, БГЭУ; [редкол.: В.Ю. Шутилин (отв. ред.) и др.]. – Минск: БГЭУ, 2020. – С. 328-329.
10. Вериго, А. В. Изменение страховых резервов и доли перестраховщиков в них - доходы (расходы) страховой организации / А. В. Вериго / Экономический рост Республики Беларусь: глобализация, инновационность, устойчивость: материалы VII Международной научно-практической конференции, Минск, 25-26 сентября 2014 г. / [редкол.: В.Н. Шимов (отв. ред.) и др.] ; М-во образования Респ. Беларусь, БГЭУ. – Минск: БГЭУ, 2014. – С. 12-13.
11. Вериго, А.В. Страховое дело: учеб.-метод. комплекс для студ. спец. ”Финансы и кредит“ / А.В. Вериго. – Новополоцк: ПГУ, 2014. – 212 с.
12. Вериго, А.В. Эффективное управление деятельностью страховых организаций: автореф. дис. …канд. экон. наук: 08.00.05/ А.В. Вериго; БГУ. – Минск, 2019. – 29 с.
13. Гаврилова, А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебник / А. Н. Гаврилова, А.А. Попов. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2016. – 608 с.
14. Грачев, А.В. Финансовая устойчивость организации: критерии и методы оценки в рыночной экономике: учеб. пособие / А. В. Грачев. – 3-е изд., перераб. – Москва: Дело и Сервис, 2010. – 185 с.
15. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие/ О.В. Грищенко. – Таганрог: ТРТУ, 2014. – 112 с.
16. Демко, И.И. Сравнение отечественного и зарубежного опыта анализа финансового состояния организаций / И.И. Демко. – Львов: Экономика и банки: научно-практический журнал, 2013. – № 2. – С. 21-27.
17. Евстигнеева О. А. Содержание понятия финансовое состояние коммерческой организации / О. А. Евстигнеева. – Тольятти: Вектор науки. – 2014. – № 2 (28). – С. 100-103.
18. Ефимович, А. С. Страховой рынок Республики Беларусь: проблемы и перспективы развития / А. С. Ефимович; науч. рук. М. Н. Базылева // Национальная экономика Республики Беларусь: проблемы и перспективы развития : материалы X Международной научно-практической конференции студентов, Минск, 12-13 апреля 2017 года / [редкол.: Г.А. Короленок (пред.) и др.]; М-во образования Респ. Беларусь, БГЭУ. – Минск: БГЭУ, 2017. - С. 11-12.
19. Инструкции о критериях и порядке оценки платежеспособности страховых организаций и внесении изменений в постановление Комитета по надзору за страховой деятельностью при Министерстве финансов Республики Беларусь от 13 декабря 2000 г. № 3 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://minfin.gov.by/upload/insurance/acts/postmf_100507_73.pdf. – Дата доступа : 28.04.2021
20. Инструкции об объеме и порядке раскрытия (опубликования, распространения, предоставления) информации о деятельности страховых организаций, страховых брокеров [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://minfin.gov.by/upload/insurance/acts/postmf_190614_35.pdf – Дата доступа: 01.04.2021
21. Казакова Н.А. Экономический анализ: учебник. / Казакова, Н.А. –М.: ИНФРА-М, 2016. – 221 с.
22. Казакова, Н.А. Управленческий анализ и диагностика предпринимательской деятельности: учеб. пособие. / Казакова, Н.А. – М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2012. – 352 с.
23. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2017. – 510с.
24. Колчина, Н.В. Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности 080105 ”Финансы и кредит“ / под ред. Н.В. Колчиной. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 383 с.
25. Контроль платежеспособности страховых организаций в системе экономической безопасности страны [Электронный ресурс]/ Т. А. Верезубова. – Минск: БГЭУ, 2020. – Режим доступа: https://elib.bsu.by/bitstream/123456789/ 249148/1/170-175.pdf. – Дата доступа: 28.04.2020
26. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник / И.Я. Лукасевич – М.: Эксмо, 2013. – 768 с.
27. Мальцевч Н.В. – Экономический анализ деятельности организации: практикум/ Н.В. Мальцевич, С.В. Гудков. – Пинск: ПолесГУ, 2010, – 174 с.
28. Мельник, М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2018. – 192 с.
29. Министерство финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Рекомендации по анализу финансовой устойчивости страховых организаций – Минск, 2021. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by – Дата доступа 01.04.2021
30. Наумчик, С. О. Перспективы применения принципов Solvency II в Республике Беларусь / С. О. Наумчик, Т. А. Верезубова // Экономический рост Республики Беларусь: глобализация, инновационность, устойчивость : материалы XIII Международной научно-практической конференции, Минск, 14 мая 2020 г. / М-во образования Респ. Беларусь, Белорус. гос. экон. ун-т ; [редкол.: В.Ю. Шутилин (отв. ред.) и др.]. – Минск: БГЭУ, 2020. – С. 347-348.
31. Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности ”Индивидуальная бухгалтерская отчетность” [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://minfin.gov.by/upload/accounting/acts/postmf_121216_104.pdf – Дата доступа : 06.04.2021
32. Недосекин, С.В Финансовое состояние предприятия: сущность и организация в современных условиях: электронный журнал / С.В. Недосекин, М. А. Иванов – М.: Вестник РГАЗУ, 2015 – 15с.
33. Нехорошева, Л. Н. Экономика предприятия: учеб. пособие / Л. Н. Нехорошева, Н. Б. Антонова, М. А. Зайцева. – Минск: Вышэйшая школа, 2013. – 383 с.
34. О лицензировании отдельных видов деятельности [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://gosatomnadzor.mchs.gov.by/upload/iblock/bd6/ ukaz-450.pdf – Дата доступа: 05.04.2021
35. Об установлении нормативов безопасного функционирования для страховых организаций и утверждении Инструкции о порядке расчета, применения и оценки выполнения нормативов безопасного функционирования для страховых организаций [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://minfin.gov.by/upload/insurance/acts/ postmf_200614_38.pdf – Дата доступа: 01.04.2021
36. Об установлении размеров страховых тарифов, страховых взносов, лимитов ответственности по отдельным видам обязательного страхования [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://minfin.gov.by/upload/insurance/acts/ukaz_250806_531.pdf – Дата доступа: 05.04.2021
37. Пласкова, Н. С. Финансовый анализ деятельности организации: учебник / Н.С. Пласкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 368 с.
38. Поляка, Г.Б. Финансовый менеджмент: учеб. для вузов / под ред. Г.Б. Поляка. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 456 с.
39. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. 5-е изд., перераб. и доп. / Г.В. Савицкая. - Минск: ИНФРА-М, 2016. - 536 с.
40. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: учеб. пособие. / Н.Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. –639 с.
41. Указ президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 530 ”О страховой деятельности“ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://pravo.by/document/?guid=3871&p0=p30600530 – Дата доступа : 02.04.2021
42. Шеремет, А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А.Д. Шеремет. — 2-е изд., доп. — М.: ИНФРА-М, 2018. – 374 с.