Оценка финансового состояния и эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации, направления совершенствования (на материалах представительства БРУСП «Белгосстрах» по Ленинскому району города Минска)

Проведенный анализ финансового состояния представительства БРУСП ”Белгосстрах“ по Ленинскому району города Минска – позволяет сформулировать следующие выводы и предложения:
1) Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к погашению долговых обязательств и саморазвитию на фиксированный момент времени. Внешним проявлением финансового состояния является платежеспособность, внутренней же стороной, отражающей сбалансированность денежных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования является финансовая устойчивость.
Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). В связи с этим на финансовое состояние организации влияют все аспекты хозяйственной деятельности предприятия. В связи с этим поиск путей его улучшения в зависимости от вида экономической деятельности, которую осуществляет предприятие, включает огромный перечень мероприятий, любое из которых в конечном итоге отразится на финансовом состоянии предприятия.
2) В современных условиях хозяйствования наиболее унифицированным и общедоступным источником информации, предоставляющим наиболее полную и достоверную информацию для проведения анализа финансового состояния организации, является бухгалтерская отчетность. В состав бухгалтерской отчетности входят следующие формы: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств.
3) Анализ финансовой устойчивости организации затрагивает многие стороны экономической жизни фирмы. Этим обусловлена значительная вариативность процедурной стороны анализа. Анализ финансовой устойчивости позволяет существенно повысить эффективность управления, конкурентоспособность фирмы на рынке и обеспечить перспективы ее развития. Главная цель анализа финансовой устойчивости – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансовой устойчивости организации и ее платежеспособности.
4) Анализ финансового состояния представительства БРУСП ”Белгосстрах“ по Ленинскому району города Минска показал, что наибольшая суммы по страховым взносам поступиают управлению транспортного страхования по обязательным видам страхования (431598,21 руб.). Сумма по сравнению с 2019 годом увеличилась на 3302,43 руб., а по сравнению с 2018 годом на 55701,35 руб. На втором месте по поступлениям находится управление имущественных интересов граждан по добровольному страхованию (391770,30 руб.), эта сумма по сравнению с прошлым годом увеличилась на 37485,98 руб., а по сравнению с 2018 годом на 72829,28 руб.
5) Чистая прибыль БРУСП ”Белгосстрах“ за 2020 год значительно увеличилась на 44739433 руб. Также возросли и страховые взносы: по договорам прямого страхования и сострахования на 21484909 руб.; взносы с учетом перестрахования на 30467130 руб. Страховые выплаты увеличилась по договорам прямого страхования и сострахования на 33385189 руб. по сравнению с 2019 годом.
6) В 2020 году в организации наблюдается убыток от осуществления текущей деятельности (74797,71 тыс. руб.), что на 62727,53 тыс. руб. больше чем в предыдущем году. Основную прибыль организация получает от осуществления инвестиционной и финансовой деятельности. Следует отметить, что подобная ситуация не характерна для крупных страховщиков как в мировом, так и в национальном масштабах. Страховая деятельность является основной деятельностью страховой организации. Именно за счет нее формируется положительный финансовый результат ведущих страховщиков мира.
7) Коэффициент текущей ликвидности с 2020 по 2019 гг. уменьшился на 0,06. Это произошло за счет увеличения краткосрочных активов организации, организации имеет достаточное количество собственных оборотных средств для ведения финансово-хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2020 г. по сравнению с 2019 г. показатель снизился на 0,35. Это объясняется увеличением в 2020 г. краткосрочных обязательств. В 2020 году по сравнению с 2018 г. показатель увеличился на 4,12.
Коэффициент срочной ликвидности показывает, какую часть краткосрочных обязательств организация покрывает денежными средствами. В 2020 г. по сравнению с 2019 г. показатель уменьшился на 0,68 а в 2020 г. по сравнению с 2018 г. снизился на 6,42. Данный показатель больше 1, следовательно, удовлетворяет нормативам и покрывает всю текущую задолженность.
8) Увеличение убытков от текущей деятельности и снижение доходов от текущей деятельности оказали отрицательное влияние показатель прибыли от основной (уставной) деятельности в размере 21046,44 тыс. руб., Изменение прибыли от основной (уставной) деятельности за счет увеличения расходов от текущей на 1068,41 тыс. руб.
Увеличение прибыли от инвестиционной деятельности положительно повлияло сокращение расходов на 75405,17 тыс. руб., а отрицательное влияние имело уменьшение доходов на 65675,01 тыс. руб.
Возникновения убытков по финансовой деятельности повлияли оба фактора: снижение доходов по финансовой деятельно оказало отрицательное влияние в размере 25087,89 тыс. руб., увеличения расходов по финансовой деятельности повлияли на 16870,42 тыс. руб.
9) Рентабельности страховой деятельности на протяжении 2018-2019 года превышал допустимо минимальное значение (0). Это показывает эффективность страховой и финансово-хозяйственной деятельности, характеризующейся превышением прибыли от страховой и финансово-хозяйственной деятельности над расходами по страховой, финансово-хозяйственной деятельности. Однако в 2020 году рентабельность страховой деятельности имела отрицательное значение (-11,955), т.к. у организации наблюдался убыток от операций по видам страхования иным, чем страхование жизни. В целом, финансово-хозяйственная деятельность БРУСП ”Белгосстрах“ рентабельная на 3,386 %.
10) По итогу проведенного анализа были предложены методы повышения финансового состояния страховой организации.

1. Александрова, Т. Г. Коммерческое страхование: справочник / Т. Г. Александрова, О. В. Мещерякова. – М.: Институт новой экономики, 2012. - 254с.
2. Алексеева, Г. И. Особенности оценки финансового состояния страховой компании по данным МСФО-отчетности: Международный бухгалтерский учет / Г. И. Алексеева №44 (290), 2013 – с.14-29.
3. Архипов, А. П. Страхование ВЭД: учебник и практикум / А. П. Архипов. – М. : КНОРУС, 2019. – 268 с.
4. Балабанов, И. Т. Балабанов, А. И. Страхование: учебник / И. Т. Балабанов, А. И. Балабанов. – СПб: Питер, 2013. – с. 256.
5. Барабанова, В. В. Международный опыт оценки платежеспособности страховых компаний: автореф. дис. …канд. экон. наук: 08.00.14; МГИМО / В. В. Барабанова – М., 2019. – 196 с.
6. Бочаров, В. В. Финансовый анализ. Краткий курс / В. В. Бочаров. – 2-е изд. – СПб.: Питер, 2019. – 240 с
7. Верезубова, Т. А. Исследование возможностей применения европейской системы контроля платежеспособности страховых организаций SOLVENCY II в Беларуси / Т. А. Верезубова. - Вклад страховой теории и практики в повышение финансовой грамотности на-селения в координатах меняющейся экономики : сб. тр. XXI Междунар. науч.-практ. конф. (г. Псков, 20–23 октября 2020 г.) / ВСС; Псковский гос. ун-т ; отв. ред. Е. В. Злобин, М. А. Николаев. – Псков : Изд-во Псков. гос. ун-та, 2020. – C. 75–81
8. Верезубова, Т.А. Перспективы применения принципов Solvency II в Республике Беларусь / Т.А. Верезубова, С.О. Наумчик – Минск:БГЭУ – 2020 – с. 347-348
9. Верезубова, Т.А. Обоснование расходов на ведение дела страховых организаций на среднесрочную перспективу / Т.А. Верезубова. – Минск: Вестн. БГУ, 2015. – № 1. – С. 40–45.
10. Вериго, А.В. Финансовый механизм формирования прибыли страховой организации: элементы, алгоритм применения / А.В. Вериго. - Полоцк: Вестн. ПолоцкГУ, 2018. – № 6. – С. 135–140.
11. Грачев, А.В. Финансовая устойчивость организации: критерии и методы оценки в рыночной экономике: учеб. пособие / А. В. Грачев. – 3-е изд., перераб. – Москва: Дело и Сервис, 2010. – 185 с.
12. Демко, И.И. Сравнение отечественного и зарубежного опыта анализа финансового состояния организаций / И.И. Демко. – Львов: Экономика и банки: научно-практический журнал, 2013. – № 2. – С. 21-27.
13. Директива ЕС 2009 Solvency II от 25.11.2009 №2009/138/ЕС; О Директиве 2009/138/ЕС Европейского Парламента и Совета Европейского союза от 25.11.2009 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71385776/ – Дата доступа : 09.04.2021
14. Евстигнеева, О. А. Содержание понятия финансовое состояние коммерческой организации / О. А. Евстигнеева. – М.:Вектор науки, 2014. – № 2 (28). – С. 100 -103.
15. Инструкции о критериях и порядке оценки платежеспособности страховых организаций и внесении изменений в постановление Комитета по надзору за страховой деятельностью при Министерстве финансов Республики Беларусь от 13 декабря 2000 г. № 3 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://minfin.gov.by/upload/insurance/acts/postmf_100507_73.pdf. – Дата доступа: 01.04.2021
16. Инструкции о порядке расчета, применения и оценки выполнения нормативов безопасного функционирования для страховых организаций [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://minfin.gov.by/upload/insurance/acts/ postmf_200614_38.pdf – Дата доступа: 01.04.2021
17. Инструкция об определении состава базового страхового тарифа по видам добровольного страхования, а также о порядке заключения договоров страхования, сострахования, перестрахования и применения страховых тарифов [Электронный ресурс]: постановление М-ва фин. Респ. Беларусь, 20 июня 2014 г., № 37 с изм. и доп. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/upload/insurance/acts/postmf_200614_37.pdf. – Дата доступа: 02.05.2021.
18. Казакова, Н.А. Управленческий анализ и диагностика предпринимательской деятельности: учеб. Пособие. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2012. – 352 с.
19. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. – М.: Проспект, 2012. – 457 с.
20. Корженевская, Г. М. Учебно-методический комплекс по учебной дисциплине «Страховое дело» [Электронный ресурс] / Г. М. Корженевская / Электронная библиотека БГУ. – Режим доступа: https://elib.bsu.by. – Дата 05.04.2021
21. Короткевич, А. И. Экономический анализ деятельности организации (предприятия)/Учебно-методический комплекс / А. И. Короткевич, К. Л. Куриленок. – Минск : БГУ, 2018. – 313 с.
22. Котерова, Н. П. Экономика организации: учебник для студ. учреждений сред.проф. образования / Н. П. Котерова. – М.: Издательский цент «Академия», 2015. – с. 288
23. Крупенко Ю.В, Анализ финансов БРУСП «Белгосстрах“ - научно-практический журнал - № 7 – Минск, 2019 – с. 15-16
24. Лапченко, Д. А. Анализ производственно-хозяйственной деятельности: финансовый анализ: учебно-методическое пособие для студентов специальности 1-27 01 01 «Экономика и организация производства» / Д. А. Лапченко, Е. И. Тымуль. – Минск: БНТУ, 2018. – 55 с.
25. Маталыцкая, С. К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: учебно-методическое пособие: для слушателей системы переподготовки и повышения квалификации экономических кадров / С. К. Маталыцкая - М-во образования Респ. Беларусь, БГЭУ - Минск: БГЭУ, 2018. – 182 с.
26. Министерство финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Рекомендации по анализу финансовой устойчивости страховых организаций – Минск, 2021. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by – Дата доступа 15.04.2021
27. Мурина, Н. Н. Страховое дело: учебн. пособие для студентов экономических специальностей учреждений, обеспечивающих получение высшего образования / Н. Н. Мурина, А. А. Роговская. – Минск : ИВЦ Минфина, 2012. – с 246.
28. Нехорошева, Л. Н. Экономика предприятия: учеб. пособие / Л. Н. Нехорошева, Н. Б. Антонова, М. А. Зайцева [и др.]. – Минск: «Вышэйшая школа», 2013. – 383 с.
29. О государственной программе «Управление государственными финансами и регулирование финансового рынка» на 2020 год и на период до 2025 года : постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 12 марта 2020 г., №143. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://minfin.gov.by/upload/bp/act/postsm_120320_143.pdf. – Дата доступа : 02.04.2021
30. Об утверждении Инструкции об объеме и порядке раскрытия (опубликования, распространения, предоставления) информации о деятельности страховых организаций, страховых брокеров Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 19 июня 2014г. № 3 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://minfin.gov.by/upload/insurance/acts/postmf_190614_35.pdf – Дата доступа: 01.04.2021
31. Организация страховой деятельности: учебно-методическое пособие / М.И. Бухтик, И.А. Пригодич [идр.]. – Пинск, ПолесГУ, 2019 – 212.
32. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. – 6-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 378 с.
33. Сартбаев, С. Е. Методические рекомендации по анализу показателей конкурентоспособности предприятия / С. Е. Сартбаев. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 176 с.
34. Светлая, Е. А. Страхование: учебное пособие / Е. А. Светлая, В. Э. Серогодский. – Пермь: Изд-во ФГБОУ ВПО Пермская ГСХА, 2014. – с. 138.
35. Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 530 «О страховой деятельности, в ред. Указа Президента Респ. Беларусь от 11.05.2019 № 175 [Электронный ресурс]/Министерство Финансов Республики Беларусь. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/upload/insurance/acts/ukaz_250806_530.pdf. – Дата доступа:15.03.2021.
36. Файзуллина, А.А. Исследование подходов комплексной оценки финансового состояния предприятия // Молодой ученый. 2016. № 1. С.537- 540.
37. Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.Д. Шеремет. ‒ М.: ИЦ РИОР, 2016. ‒ 255 c.
38. Щербаков, В. А. Страхование : учеб. пособие / В. А. Щербаков. – М.: КНОРУС, 2021. – 320 с.
39. Якубицкий, С. Л. Особенности нового этапа экономического развития Белгосстраха накануне столетия: научно-практический журнал / С. Л. Якубицкий - Минск: Новая экономика, 2021. – с.17-23.