Присоединяйся к нам
Платформа, где покупают и продают студенческие работы
Главная Каталог работ Дипломы Бухгалтерский учёт, анализ и аудит операций по движению денежных средств на расчётных и других счетах в банках

Бухгалтерский учёт, анализ и аудит операций по движению денежных средств на расчётных и других счетах в банках

Дипломы, Экономические, Бухгалтерский учет, анализ и аудит, БГЭУ
75 страниц
42 источника
2019 год
39.99BYN
390.00BYN
Купить
Поделиться в социальных сетях
Содержание
Часть работы
Список литературы

Введение 5
1. Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке 7
1.1 Задачи учета, анализа и аудита операций по движению денежных средств на счетах в банке 7
1.2 Порядок открытия счетов в банке 9
1.3 Организация документального оформления и учет движения денежных средств на расчётном счете 13
1.4 Обзор нормативных документов и литературных источников по теме исследования 18
1.5 Экономическая характеристика исследуемой организации 22
2. Бухгалтерский учет денежных средств на других счетах в банке 28
2.1 Учет операций на валютных счетах 28
2.2 Учет денежных средств на специальных счетах в банке и переводов в пути
33
2.3. Раскрытие информации о движении денежных средств в отчетности 37
3. Анализ и аудит операций по движению денежных средств на расчётных и других счетах в банке 44
3.1. Анализ денежных потоков на счетах в банке 44
3.2. Аудит операций на счетах в банке 52
3.3. Совершенствование учета и аудита операций на счетах в банке с учетом требований МСА 58
Заключение 65
Список использованных источников 69
Приложение А Учетная политика организации 73
Приложение Б Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 за 2018 год 87
Приложение В Бухгалтерский баланс за 2017 год 89
Приложение Г Отчет о прибылях за 2017 год 91
Приложение Д Отчет об изменении собственного капитала за 2017 год 93
Приложение Е Отчет о движении денежных средств организации за 2017 год 95
Приложение Ж Карточка счета 52 97
Приложение З Карточка счета 55 99
Приложение К Карточка счета 57 101
Приложение Л Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 за 2016 год 102
Приложение М Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 за 2017 год 104
Приложение Н Отчет об отдельных финансовых показателях за 2016-2017 года 106
Приложение О Отчет о составе средств за 2016-2018 года 108
Приложение П Отчет о состоянии расчётов за 2017-2019 года 112
Приложение Р Анализ счета 51 116
Приложение С Банковская выписка 120

Для оценки способности СООО «Виптранс-спедишн» генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов был проведен анализ динамики объемов денежных потоков за 2016-2018 года, их сбалансированности.
Так в результате был рассчитан прямым методом чистый денежный поток. В СООО «Виптранс-спедишн» поступления денежных средств в 2017 году по отношению к 2016 году увеличилось на 576603,42 руб., а в 2018 по равнению с 2017 на 4800657,76 руб. Выбытие денежных средств также возросло в 2017 на 6141045,07 руб., в 2018 на 4619189,49 руб. Исходя из этого чистый денежный поток в 2017 году уменьшился на 374441,65 руб., а в 2018 увеличился на 181468,27 руб.
В 2017 по сравнению с 2016 годом приток денежных средств увеличился на 5766,6 тыс. руб., а по сравнению с 2018 годом на 4800,66 руб., т.е. поступление денежных средств увеличилось на 191,42% и 139,76% соответственно. На это в значительной степени положительно в 2018 годом повлияло денежные средства от продажи валюты на 4690,75 тыс. руб. или на 10,02%.
Однако стоит отметить, что отток денежных средств в 2018 превышает отток 2017 года на 4619,19 тыс. руб. или на 137,78 %. Причиной тому послужило увеличение расходов по прочим выплатам в процессе от текущей деятельности 1045,47 тыс. руб., а также расходы на выплату заработной платы персоналу 778,48 тыс. руб. или 5,26%
В ходе анализа был рассчитан коэффициент ликвидности, для обеспечения необходимой ликвидности денежного потока должен иметь значение не ниже единицы. Однако в 2016 году он составил 0,999, в 2017 – 0,998, в 2018 – 0,995 из чего можно сделать вывод, что остатки денежных активов на конец периода не увеличиваются, а уменьшаются и, следовательно, коэффициент абсолютной ликвидности организации снижается.
Та же ситуация наблюдается и при расчёте коэффициента ликвидности денежного потока с учетом остатка денежных средств: в 2016 году – 1,015, в 2017 году – 1,013, в 2018 -1.
В целом по проведенному анализу было выявлено, что СООО «Виптранс-спедишн» неэффективно использует свои денежные средства и не может своевременно погасить свои обязательства.
СООО «Виптранс-спедишн» необходимо повышать суммы чистого денежного потока, этого можно достичь за счет применения следующих мероприятий:
- снижения суммы постоянных издержек организации;
- снижения уровня переменных издержек;
- проведения эффективной налоговой политики;
- использования метода ускоренной амортизации;
- продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;
- усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.
В дипломной работе был рассмотрен аудит операций на счетах в банке на примере СООО «Виптранс-спедишн». Детальной проверке были подверг-нуты операции по счету 51 "Расчётный счет" в сопоставлении со счетами учета затрат, в ходе проверки нарушений не было обнаружено.
В настоящее время предприятия используют следующие формы и способы расчётов: платёжными требованиями-поручениями, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, платёжными поручениями, переводами через предприятия министерства связи, чеками из чековых книжек и др.
Платежи могут производиться как за счет собственных средств, так и за счет кредитов банка и средств бюджетного финансирования.
Перед бухгалтерским учетом банковских операций стоят следующие задачи:
1.Своевременно и правильно документально оформить с соблюдением установленных правил расчётные взаимоотношения;
2. Соблюдать сроки расчётов по всем контрактам и налоговым платежам, предотвращать возникновение просроченных сумм дебиторской и кредиторской задолженностей;
3.Точно и правильно отражать в учетных регистрах расчётные операции со всеми организациями.
На данном предприятии организация бухгалтерского учета расчётных операций соответствуют действующему законодательству Республики Беларусь в области бухгалтерского учета.
Осуществляется постоянный внутренний контроль за соблюдением законодательства при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью, своевременно предупреждаются негативные явления в финансово-хозяйственной деятельности, выявляются внутрипроизводственные резервы, и эффективное их использование с целью получения прибыли.
Таким образом, цель данной дипломной работы достигнута и поставленные задачи решены.

Банковский кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 25 октября 2000 г., № 441-3, в ред. Закона Республики Беларусь от 17.07.2018 г.,133-З// Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019 – Дата доступа: 15.04.2019.
О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь,12 июля 2013 г., № 57-3: в ред. Закона Респ. Беларусь от 17.07.2017 г., № 52-З // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019 – Дата доступа: 15.04.2019.
Об аудиторской деятельности: Закон Респ. Беларусь, 12 июля 2013 г., № 56-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 17 июля 2017 г. № 52-З // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019 – Дата доступа: 15.04.2019.
Об установлении Типового плана счетов бухгалтерского учёта, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Респ. Беларусь и их отдельных структурных элементов: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 29 июня 2011 г., № 50: в ред. Закона Респ. Беларусь от 30.06.2014 г., № 46 // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019 – Дата доступа: 15.04.2019.
Об утверждении порядка расчётов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Указ Президента Респ. Беларусь, 29 июня 2000г., №359: в ред. Закона Респ. Беларусь 11.05.2017 г., № 155 // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019 – Дата доступа: 15.04.2019.
О банковском переводе: Инструкция утвержденная Постановлением Правления Национального банка Респ. Беларусь, 29 марта 2001 г. №66: в ред. Закона Респ. Беларусь от 05.10.2018, № 451 // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019 – Дата доступа: 15.04.2019.
О порядке ведения кассовых операций и порядке расчётов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь, 29 марта 2011 г., № 107: в ред. Закона Респ. Беларусь от 25.05.2018 г., № 235 // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019 – Дата доступа: 15.04.2019.
Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях: Кодекс Респ. Беларусь, 21 апреля 2003 г., № 194-3: в ред. Закона Респ. Беларусь от 09 января.2019 г., № 171-З // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019 – Дата доступа: 15.04.2019.
Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности Индивидуальная бухгалтерская отчетность: Национальный стандарт Респ. Беларусь, 12 декабря 2016 г., № 104 // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019 – Дата доступа: 15.04.2019.
Гуринович, Т.Е. Организация и порядок осуществления безналичных расчётов в Республике Беларусь: учеб.-метод. пособие / Т.Е. Гуринович. - Минск: БГЭУ, 2010. - 93 с.
Дробышевский, Н. П. Бухгалтерский учет в строительстве: учебник Н.П. Дробышевский. - Минск: ФУА - информ, 2014. - 648 с.
Левкович, О.А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / И. Н. Бурцева, Ю. И. Акулич. – Минск: Дикта, 2015. - 640 с.
Экономика предприятия: учеб. пособие / Л. Н. Нехорошева, Н. Б. Антонова, М. А. Зайцева [и др.]. – Минск: Вышэйшая школа, 2013. – 383 с.
Бухгалтерский учет: Теория. Проводки. Регистры. Сквозной пример. Отчетность: учеб. пособие / Н. И. Ладутько, П. Е. Борисевский, Н. П. Дробышевский [и др.]. - 3-е изд. – Минск: ФУА-информ., 2013. - 823 с.
Стражева, Н.С. Бухгалтерский учет: учеб.-методич. пособие 12-е изд., / Н.С. Стражева, А.В. Стражев.- Минск: Современная школа, 2012. - 672 с.
Филипенко, Л.Н. Бухгалтерская отчетность: практ. пособие / Л.Н. Филипенко. - Минск: Элайда, 2015. - 320 с.
Белов, А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика: учеб. пособие /А.А. Белов, - Минск: Книжный мир, 2013. - 748 с.
Корнеева, Л. Н. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками/ Л. Н. Корнеева, - Горки: БГСХА, 2016 – 140 с.
Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: учеб. пособие/ Н.И. Ладутько, - Минск: Книжный Дом, 2014. - 688 с.
Лемеш, В.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие / В.Н. Лемеш, Т.А. Жилинская. - Минск: Элайда, 2015. - 272 с.
Суворова, С.П. Международные стандарты аудита / С.П. Суворова, Н.В. Парушина, Е.В. Галкина. ‒ М.: Инфра-М, Форум, 2017. ‒ 320 c.
Палицын, В.А. Бухгалтерский учет, анализ, аудит / В.А. Палицын. – Минск: Вышэйшая школа, 2013. – 340 с.
Хмельницкий, В.А. Ревизия и аудит: учеб. пособие / В.А. Хмельницкий, Т.А. Гринь. – Минск: БГЭУ, 2011. – 472 с.
Бухгалтерский учет: учеб.-практ. пособие / Д.А. Панков, Л.В. Глотова, Л.С. Воскресенская [и др.], - Минск: БГЭУ, 2013. – 189 с.
Кожарский, В.В. Теория бухгалтерского учета в вопросах и ответах / В.В. Кожарский, Н.В. Кожарская. - Мн.: Изд-во Гревцова, 2012 - 215 с.
Василевич, И.П. Сборник задач по аудиту / И.П. Василевич, Е.И. Ширкина. - М.: Финансы и статистика, 2017. ‒ 312 c.
Генералова, Н.В. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. пособие / Н.В. Генералова. – М.: ТК Велби, 2010. – 416 с.
Губин, В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / В.Е. Губин. ‒ М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. ‒ 336 c.
Данилкова, С.А. Ревизия и аудит: курс лекций / С.А. Данилкова; Белкоопсоюз, БТЭУ. – Гомель: БТЭУ, 2013. – 340 с.
Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / А.А. Канке. ‒ М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. ‒ 288 c.
Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебник / Н.П. Кондраков. ‒ М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. ‒ 681 c.
Левкович, О.А. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль : учеб. пособие / О.А. Левкович. – 6-е изд., перераб. и доп. – Минск : Амалфея, 2016. – 728 с.
Гуринович, Т.Е. Организация и порядок осуществления безналичных расчётов в Республике Беларусь: учеб.-метод. пособие / Т.Е. Гуринович. - Минск: БГЭУ, 2010. - 93 с.
Журавлев, В.А. Управление денежными потоками на предприятии / В.А. Журавлев // Экономика. Финансы. Управление. - Минск: 2016. - № 9. - с. 111-118.
Кудашов, Е. А. Строительный комплекс: проблемы, решения, эффективность / Е.А. Кудашов. - Минск: Наука, 2015. - 159 с.
Мишкова М. Анализируем дебиторскую задолженность компании / Финансовый директор. - № 7. - 2014. – с. 21.
Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. ‒ М.: КноРус, 2013. ‒ 536 c.
Морозова, Т.В., Учетно-аналитические аспекты в аудите готовой продукции и финансовых результатов от ее продажи в современных условиях В.С. Юрина, Т.В. Морозова, // Молодой ученый. — 2014. — №21.2. — С. 68-72.
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): Кодекс Респ. Беларусь, 29 дек. 2009 г., № 71-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 30.12.2018 г., № 159 // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019 – Дата доступа: 15.04.2019.
Парушина, Н. В. Экономический анализ : учебное пособие / под редакцией Н. В. Парушиной. - Москва : КноРус, 2017. - 299 с.
Пашковская, Л.В. Особенности консолидации отчетности при поглощениях, объединениях или разъединениях субъектов хозяйствования / Л.В. Пашковская// Бух. учёт и анализ. – 2013. – № 3. – с. 15.
Пономарева, А.Р. Финансовые результаты организации: их формирование, учет, анализ и аудит / Пономарева, А.Р. // АсШакаепсе. – 2016. – № 2. – С.108-112.
Пузанкевич, О.А. Дебиторская задолженность и методы ее оптимизации. /О.А. Пузанкевич // Научные труды Белорусского государственного экономического университета / Белорус. гос. экон. ун-т ; редкол. : В.Н. Шимов [и др.] — 2017. — Вып. 10. — С. 372 – 378.
Радионов, Р.А. Анализ методов управления запасами и оборотными средствами / Р.А. Радионов // Экономический анализ. — 2015. — № 8. — С. 23–27.
Чеглакова, С. Г. Анализ движения денежных средств, дебиторской задолженности и финансовых результатов / С. Г. Чеглакова. // Дело и Сервис. — 2015. — № 2. — - С.23-26

Похожие работы
Аудит (проверка) операций по начислению и выплате заработной платы на примере Воложинского райпо
Курсовые, Экономические, Бухгалтерский учет, анализ и аудит, БГЭУ
30.0 руб.
95.0 руб.
Не нашeл, что искал?
Закажи оригинальную работу сейчас
Узнать стоимость
Оставить отзыв
Имя
Город
Рейтинг
Отзыв

Задать вопрос
Задать вопрос