ВВЕДЕНИЕ 5
Глава 1. Теоретические подходы к изучению оффшорных зон 7
1.1. Понятия и характеристика оффшорных зон 7
1.2. История возникновения оффшорных зон 12
1.3 Цели создания и виды оффшорных зон 18
Глава 2. Роль и значение оффшорных зон в современной мировой экономике 25
2.1. Общая характеристика воздействия оффшорных юрисдикций на мировое хозяйство и на отдельные страны 25
2.2. Показатели и тенденции развития оффшорных зон 29
2.3 Налоговая политика в отношении оффшорных зон 34
2.4 Перспективы развития оффшорных зон в мировой экономике 38
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 46
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 50
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 52
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 54
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 55
Главной причиной возникновения повышенного спроса на оффшорные зоны в 60-х гг. XX в. стало качественно новое содержание экономической интеграции, которое она получила благодаря развитию международных рынков ссудных и производительных капиталов.
По мере развития мировой экономики все большее число стран стало создавать на своей территории оффшорные зоны, привлекая финансовые организации и частных лиц меньшими налогами, минимальным регулированием предпринимательской деятельности и строгими законами о конфиденциальности, надежно закрывающими двери перед расследованиями.
Оффшорные юрисдикции получают дополнительные финансовые поступления от резидентов других государств, то есть, извлекают для себя прибыль из ничего, ведь оффшорные структуры финансируют свою деятельность из зарубежных источников, предпринимательский бизнес ведут за рубежом, но при этом в оффшорной зоне они сосредотачивают свои капиталы, делают необходимые, пусть и небольшие, отчисления, развивают ее внутреннюю инфраструктуру, обеспечивают дополнительную занятость населения и т.д.
Оффшорные юрисдикции обычно базируются на островных государствах, которые испытывают недостаток собственных финансовых средств для функционирования государства, а создание оффшорной зоны способствует привлечению иностранных инвестиций. Государства, на базе которых создаются оффшорные зоны, жестко следят за соблюдением банковской и налоговой тайны в своих странах, для чего они периодически проводят заседания и семинары, обсуждая на них соблюдения банковской конфиденциальности и возможности для уменьшения налогового бремени для предприятий-резидентов оффшорных юрисдикций.
Выделяют пять типов благоприятных в отношении бизнеса территорий: классические территории; юрисдикции, в которых от налоговых отчислений освобождены некоторые виды деятельности; юрисдикции, принимающие во внимание территориальный признак при налогообложении; юрисдикции, в которых налогами облагаются отдельные юридические лица; юрисдикции с низким уровнем налогообложения.
Компании, регистрирующие свой бизнес на территории других государств, должны принимать во внимание те условия ведения бизнеса, которые прописаны в законодательстве оффшора.
Британские Виргинские острова - "классическая" оффшорная юрисдикция, расположенная в Карибском регионе. В настоящее время на Британских Виргинских Островах зарегистрировано примерно 40% всех оффшорных компаний в мире. Благодаря своему стратегическому географическому положению, стабильной экономике и английской правовой и политической системе, Британские Виргинские Острова были и, вероятно, останутся одной из самых привлекательных в мире юрисдикций международного бизнеса.
Сейшельские острова также являются "классической" оффшорной юрисдикцией, представляющей собой группу островов в Индийском океане. Из года в год возрастает количество банковских учреждений и страховых организаций, которые открывают свои филиалы или дочерние предприятия. Бухгалтерские и юридические организации островов предоставляют своим клиентам обслуживание на достойном уровне.
Панама – старейшая оффшорная зона, наиболее востребованный финансовый центр в мире.
Оффшорные фирмы, которые прошли регистрацию в ОАЭ, платят за нее гораздо меньше, требуют меньше затрат на ежегодное обслуживание, нет необходимости оплачивать лицензионные сборы, расходы на аудит.
Оффшорная зона Гибралтар была одной из первых, введших у себя законодательство по борьбе с отмыванием денег и связанной с этим преступной деятельностью.
На практике применяется большое количество схем оптимизации налогообложения, среди которых выделяют: налогообложения торговых компаний при помощи торгового посредничества или трансфертного ценообразования; с помощью кредитных договоров; с использованием лицензионного соглашения; защита предприятия с помощью снятия с баланса фирмы основных фондов; оптимизация выплат налогов при распределении дивидендов; метод тайного владения имуществом, акциями или корпоративными правами; оптимизации налогообложения предприятия с помощью ввода в оборот предприятия нематериальных активов.
На текущем этапе развития оффшорных зон факторами успеха для оффшорной юрисдикции является: стабильность внутренней политической и экономической ситуации; политическая гибкость, готовность идти на компромисс; сотрудничество с международными организациями (ОЭСР и ФАТФ); реформы национального законодательства в сторону достижения большей прозрачности оффшорного сектора, использование доходов от регистрации оффшорных компаний для развития других отраслей народного хозяйства этих государств.
Среди перспектив развития оффшорного бизнеса стоит выделить следующие: постепенное перемещение центра оффшорных операций из Карибского бассейна и европейских стран в страны Юго-Восточной Азии (такие как Гонконг и Сингапур), сращение оффшорных и оншорных секторов благодаря либерализации налогообложения внутри собственных стран и ужесточения контроля за деятельностью своих резидентов за рубежом. В результате уже имеющих место реформ национального законодательства, многие современные классические оффшоры в ближайшее время исчезнут. В будущем успех будут иметь те оффшорные юрисдикции, кто научится оценивать работать с новым типом клиентов: оценивающих риск и ценящих прозрачность и финансовую стабильность.
1. Гончаров А.А. Оффшорные правовые модели и их применение. – М.: Дата Сквер, 2012. – 192 с.
2. Джон Дж. Мэрфи. Межрыночный анализ. Принципы взаимодействия финансовых рынков – М.: Альпина Паблишер, 2016. – 300с.
3. Катасонов, В.Ю. Ограбление России. Новый мировой порядок. Оффшоры и «теневая» экономика. Финальная экспроприация началась! / В.Ю. Катасонов. – М.:Книжный мир, 2014. – 96 с.
4. Логачев С., Боева О.,Троценко А.,Кузнецова И. Оффшорные и неоффшорные юрисдикции Европы, Америки, Азии, Африки и Океании – М.: НПК Веста, 2008. – 440 с.
5. Михайлин А.Н. Словарь по внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие. / Михайлин А.Н. – М.: АЛЛА-ПРИНТ, 2015. – 105 с.
6. Попова Л.И. Оффшорный бизнес: Учебное пособие. – Тюмень: Изд-во Тюмен. гос. Ун-та, 2006. – 206 с.
7. Туник И.Ю., Поляков В. Офшоры: пособие по увеличению прибыли. – Спб.: Питер, 2008. – 234 с.
8. Филатова И.В. Влияние офшоризации экономики на национальную безопасность России / И.В. Филатова. – М.: Юристъ, 2014. – 261 с.
9. Халдин М.А. Мировой опыт оффшорного бизнеса. – М.: Междунар. Отношения, 2005. – 173 с.
10. Хейфец, Б.А. Деоффшоризация российской экономики: возможности и пределы / Б.А. Хейфец. – М.: Институт экономики РАН, 2013. - 300 с.
11. Чернявский С.П. Международный офшорный бизнес и банки. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 142 с.
12. Шамраев А.В. Правовове регулирование международных банковских сделок и сделок на международных финансовых рынках. – М.: КноРус, 2009. – 150 с.
13. Шевчук Д.А, Оффшоры: инструменты налогового планирования. – М.: ГроссМедиа. Рос. Бухгалтер, 2008. – 198 с.
14. Государственное регулирование рынка ценных бумаг в России и зарубежных финансовых центрах: Лекции спецкурса для магистрантов / С.А. Баев, Д.А. Глазунов, А.В. Новаковский и др.; Отв. Ред.: Ю.К. Краснов, А.А. Александров – М.: Статут: МГИМО ун-т, 2010. – 266 с.
15. Оффшор для чайников: [краткое и доступное руководство по оффшорам] / GSL law &consulting; Под ред. А.Ф.Алексеева. – М.: Диалектика: И.Д. Вильямс, 2011. – 124 с.
16. Глухова Е.Н. Оптимизация налогов с помощью оффшорных зон [Электронный ресурс] / Институт экономики и антикризисного управления. - Режим доступа: http://www.ieay.ru/nauka-v-ieau/nauchnye-trudy-ieau/finansovye-problemy-ozdorovleniya-ekonomiki-gosudarstva-i-predpriyatij-v-rynochnyh-usloviyah/optimizaciya-nalogov-s-pomoshhyu-offshornyh-zon. - Дата доступа: 13.02.2018.
17. Григорьева Ю.П. Роль международных экономических организаций в решении проблем деофшоризации в зарубежных странах // КиберЛенинка - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-mezhdunarodnyh-ekonomicheskih-organizatsiy-v-reshenii-problem-deofshorizatsii-v-zarubezhnyh-stranah - Дата доступа: 24.02.2018.
18. Козлов И. М. Оффшорные центры в современной мировой экономике [Электронный ресурс] / КиберЛенинка. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/v/offshornye-tsentry-v-sovremennoy-mirovoy-ekonomike. - Дата доступа: 24.02.2018.
19. Матусевич А.П. Офшорные зоны: история, тенденции развития, влияние на российскую экономику [Электронный ресурс]// Вестник Международного института экономики и права. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/v/ofshornye-zony-istoriya-tendentsii-razvitiya-vliyanie-na-rossiyskuyu-ekonomiku - Дата доступа: 06.02.2018.
20. Руйга И. Р., Шрейдер А. С. Международное и национальное регулирование офшорного бизнеса в условиях глобализации мировой экономики // КиберЛенинка - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhdunarodnoe-i-natsionalnoe-regulirovanie-ofshornogo-biznesa-v-usloviyah-globalizatsii-mirovoy-ekonomiki - Дата доступа: 25.02.2018.
21. Ярошевич В., Сарган А. Оффшорный сегмент мировой экономики: эволюция и тенденции развития [Электронный ресурс] // Банкаўскi веснiк, 2013. - Режим доступа: http://www.nbrb.by/bv/articles/9675.pdf. - Дата доступа: 12.02.2018.
22. Удовик Е. Л. Оффшорная экономика в мировой практике. [Электронный ресурс] / Вестник Харьковского университета, 2013. - Режим доступа: http://periodicals.karazin.ua/index.php/irtb/article/viewFile/6122/5669. - Дата доступа: 12.02.2018.
23. Виды оффшорных юрисдикций в 2017 году: какие бывают оффшорные зоны [Электронный ресурс] / Offshore Wealth. 2001-2018. - Режим доступа: https://offshorewealth.info/offshore-for-newbies/what-kind-of-offshore-jurisdiction-exist-in-2017. - Дата доступа: 11.03.2018.
24. Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег [Электронный ресурс] / Википедия. - Режим доступа: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%93%D1%80%D1%83%D0%BF%D0%BF%D0%B0_%D1%80%D0%B0%D0%B7%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%BA%D0%B8_%D1%84%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D1%85_%D0%BC%D0%B5%D1%80_%D0%B1%D0%BE%D1%80%D1%8C%D0%B1%D1%8B_%D1%81_%D0%BE%D1%82%D0%BC%D1%8B%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%D0%BC_%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%B3. - Дата доступа: 14.03.2018.
25. Крупнейшие американские корпорации укрыли в офшорах $2,1 трлн прибыли [Электронный ресурс] / Republic, 2009-2018. - Режим доступа: https://republic.ru/posts/57567. - Дата доступа: 12.03.2018.
26. Оффшор в ОАЭ: открытие в Арабских Эмиратах, регистрация компании в оффшорной зоне [Электронный ресурс] / UAE – consulting . - Режим доступа: http://www.uae-consulting.com/offshoryi-v-oae. - Дата доступа: 19.03.2018.
27. Оффшор. Схемы использования оффшоров. [Электронный ресурс] / Worldwide Incorporation Services. - Режим доступа: https://www.offshore-now.com/offshores.htm. - Дата доступа: 18.03.2018.
28. Оффшорная зона Гибралтар [Электронный ресурс]// Law and Trust Global, 2003-2018 – Режим доступа: https://lawstrust.com/ru/registratsiya-kompanii/offshore/gi. - Дата доступа: 06.03.2018.
29. Офшоры: куда прячут деньги богачи? [Электронный ресурс] / Вести. Экономика. - Режим доступа: http://www.vestifinance.ru/articles/69363. - Дата доступа: 16.03.2018.
30. Панама – наиболее востребованный финансовый центр в мире [Электронный ресурс] / Intelligent Solution Group LTD. - Режим доступа: http://isg-consult.com/company-registration/classic-offshores/panama. - Дата доступа: 28.02.2018.
31. Регистрация оффшорных компаний [Электронный ресурс]// Law and Trust Global, 2003-2018 – Режим доступа: https://lawstrust.com/ru/registratsiya-kompanii/offshore - Дата доступа: 06.03.2018.
32. Совет по финансовой стабильности [Электронный ресурс] / Википедия. - Режим доступа: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%93%D1%80%D1%83%D0%BF%D0%BF%D0%B0_%D1%80%D0%B0%D0%B7%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%BA%D0%B8_%D1%84%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D1%85_%D0%BC%D0%B5%D1%80_%D0%B1%D0%BE%D1%80%D1%8C%D0%B1%D1%8B_%D1%81_%D0%BE%D1%82%D0%BC%D1%8B%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%D0%BC_%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%B3. - Дата доступа: 20.03.2018.
33. Сравнительный анализ мировых оффшорных зон [Электронный ресурс] / IQ Decision offshore. - Режим доступа: https://www.iq-offshore.com/ru/news/sravnitelnyj-analiz-mirovyh-offsornyh-zon. - Дата доступа: 23.02.2018.
34. 92 миллиарда долларов проходит через Британские Виргинские острова [Электронный ресурс] / Международные новости и информация о налогах и налогообложении. - Режим доступа: http://www.taxationinfonews.ru/2014/01/92-%D0%BC%D0%B8%D0%BB%D0%BB%D0%B8%D0%B0%D1%80%D0%B4%D0%B0-%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%BB%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2-%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%B8%D1%82-%D1%87%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B7-%D0%B1%D1%80/. - Дата доступа: 12.03.201.
35. Fact Sheet: Offshore Shell Games 2017 [Электронный ресурс] / Institute of taxation and economic policy. - Режим доступа: https://itep.org/wp-content/uploads/OSGfactsheet2017.pdf. - Дата доступа: 20.02.2018.
36. The Use of Offshore Tax Havens by Fortune 500 Companies [Электронный ресурс] / Institute of taxation and economic policy. - Режим доступа: https://itep.org/offshoreshellgames2017/. - Дата доступа: 20.02.2018.
