Оффшорные зоны: влияние на развитие мировой экономики и стран базирования капитала

В ходе написания дипломной работы были рассмотрены все вопросы, подлежащие изучению, а также всесторонне изучен предмет исследования. По окончании написания работы можно сделать выводы.
1) Оффшорные зоны обладают множественными достоинствами для бизнесменов-нерезидентов. В оффшорной области упрощен и активизирован процесс регистрации нерезидентов и при регистрации уплачивается совершенно небольшая сумма. В оффшорной области налоговые выплаты протекают по преуменьшенным ставкам, а в определенных из них кроме того обеспечивается секретность работы оффшорных фирм, их процедуры избавляются от правительственного валютного контролирования. В оффшорных зонах облегчен допуск к рынкам Европы, США, Канады, отсутствуют интернациональные торговые тарифы, легкодоступны услуги основных международных банков планеты.
2) Среди подобных макроэкономических результатов необходимо выделить:
- убывание денежных средств из цивилизованных и развивающихся государств, сопротивление слаженному финансовому формированию;
- легализация противозаконных прибылей, «стимулирование» терроризма;
- финансовая нестабильность из-за стабильной эмиссии валютных средств в государствах со свободно конвертируемой денежной единицей;
- накапливание (при этом неясно в каком месте и в каких объемах) неработающего капитала;
- увеличение непостоянства фондовых рынков, неустойчивость прибыльных и налоговых ставок по причине беспрепятственного трансграничного передвижения больших экономических средств;
- раскачивания спроса на основной капитал, не надлежащее действительному состоянию денежного и экономического рынков и иное.
На государственном уровне кроме того необходимо различать две точки зрения в результаты формирования оффшорного бизнеса. С «позитивной» стороны, то есть со стороны стран - оффшорных юрисдикций, - офшорный предпринимательство способно содействовать устройству на работу регионального населения.
Негативные результаты оффшорного коммерциала для государств-доноров экспортируемого либо «бегущего» капитала на государственном уровне последующие:
- смещение в худшую сторону инвестиционного рейтинга государства;
- увеличение перегрузки на платежный баланс и, как имплицитный итог, на законопослушных налогоплательщиков;
- уменьшение возможной базы налогообложения, поступлений налогов в правительственный госбюджет;
- потеря вкладывательных ресурсов, вероятно применяемых в совершенствовании благополучия государства;
- повышение расходов на службу охраны и предоставление защищенности муниципальных границ (в войне с контрабандой), что перераспределяет капиталы из иных разделов экономики;
- содействие противозаконному коммерциалу за счет репатриируемого капитала;
- затормаживание финансового увеличения и становление страны по причине формирования непродуктивного оффшорного коммерциала;
- осуществление не постоянно аргументированной валютной, налоговой и макроэкономической политики по причине недоступности подробного знания о пребывании оффшорного коммерциала и многое другое.
3) Проблема вывоза в оффшорные зоны капитала стала поистине глобальной проблемой для ряда стран мира. Те государства, из которых вывозится капитал, несут большие финансовые потери.
Американской неправительственной организацией Global Financial Integrity был опубликован своей очередной доклад, характеризующий масштабы нелегального вывоза капитала разными странами за период 2004-2013 гг. В списке этих стран Россия оказалась на втором месте после Китая. При этом самые высокие темпы оттока капитала в оффшоры в мире характерны для России, стран Восточной Азии и Латинской Америки.
В настоящее время в мире функционирует от 35 до 40 стран, которые представляют собой специализированные оффшорные юрисдикции. Доля их в мировом ВВП сравнительно невелика (1,2%).
4) Рассмотрим новые тенденции развития оффшоров и использования оффшорных технологий:
1. Применение оффшоров при листинге на зарубежных биржах.
2. Защита собственности от рейдеров.
3. Вынос места управления за границу.
4. Облегченные процедуры смены собственника предприятия или его продажи.
5. Использование преимуществ трастового законодательства.
6. Справедливое решение споров.
7. Соглашение акционеров.
5) Произошло смещение интересов географии оффшорной деятельности. Одним из топовых оффшорных гаваней прошлого десятилетия для граждан Восточной Европы, России был Кипр. Однако после присоединения к ЕС, Кипр перестал быть классическим оффшором, а стал мидшором – юрисдикцией, что предлагает облегченное налоговое бремя, но требует соответственной прозрачности, отчетности и соответствия международным стандартам ЕС. Былые лидеры оффшорного мира – Британские Виргинские Острова, Кайманы и другие британские оффшоры также ушли на задние позиции. Резкая трансформация и потеря популярности произошла из-за влияния Великобритании, рассекретить данные об оффшорах и вернуть неуплаченные налоги.
6) Сейчас самыми популярными оффшорами по праву можно назвать Гонконг и Сингапур. Гонконг и Сингапур предлагают более доступные цены учреждения и ведения бизнеса, включая территориальный принцип налогообложения и имеют много привилегий. На данный самое большое количество финансовых учреждений, но и крупнейшие компании из США, Австралии и Европы находятся в оффшорах Гонконга и Сингапура.
7) В целом, результаты проведенного исследования позволяют утверждать, что влияние оффшорных центров на экономику является очень большим и что развитие таких центров требует проработки, поскольку масштабы их деятельности являются весьма значительными. Не надо забывать, что часто такие центры используют для осуществления незаконной деятельности, которая представляет опасность как для отдельного государства, так и для всего мирового сообщества. Чтобы предотвратить это, нужно создать механизмы контроля за перемещением средств; уменьшить уровень секретности банков и унифицировать мировое законодательство, что даст возможность нивелировать преимущества оффшоров.
8) В странах ЕАЭС наблюдается значительный, в соотношении с масштабами данных экономик, уровень «бегства» капитала. Существующие меры борьбы с нелегальным оттоком капитала, включая законодательные, неэффективны и требуется их оптимизация. Политики должны требовать от многонациональных компаний публичного раскрытия своих доходов, прибылей, убытков, продаж, уплаченных налогов. Необходимо обеспечить строгое соблюдение уже принятых законов.
9) Свободные экономические зоны (далее – СЭЗ) в Беларуси можно рассматривать как вариант создания оффшорной зоны со своим льготным налогообложением и специальными условиям работы.
Правовые и организационные основы создания, деятельности и ликвидации СЭЗ на территории Республики Беларусь установлены Законом Республики Беларусь «О свободных экономических зонах» от 07.12.1998 г. №213-З (далее – Закон №213-З), Указом Президента Республики Беларусь от 20.03.1996 г. № 114 "О свободных экономических зонах на территории Республики Беларусь" (далее – «Указ № 114»), Указом Президента Республики Беларусь от 09.06.2005 г. № 262 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь» (далее – «Указ № 262»), Указом от 30.12.2016 № 508, в также Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны.
На сегодняшний день в Республике Беларусь функционируют шесть СЭЗ:
    СЭЗ «Брест»
    СЭЗ «Минск»
    СЭЗ «Гомель-Ратон»
    СЭЗ «Витебск»
    СЭЗ «Могилев»
    СЭЗ «Гродноинвест».
По состоянию на 1 января 2019 г. в качестве резидентов СЭЗ зарегистрировано 414 компаний, на которых занято порядка 123 тыс. человек.
Привлекательность специального правового режима в СЭЗ для потенциального инвестора заключается, прежде всего, в особом режиме налогообложения – специальном порядке исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин).
10) Беларусь в 2013 году вошла в рейтинг 30 передовых стран в сфере оффшорного программирования. Так как на данный момент ИТ-отрасль является наиболее перспективной для республики и для них специально создавался ПВТ, то оффшорное программирование становится перспективной областью развития оффшорного бизнеса в Беларуси в 2019-2020 гг.
В 2013-2014 гг. в Беларуси было мало заинтересованности по созданию ИТ-страны. Однако с 2016-2017 гг. снова было возобновлено создание ИТ-страны.
11) Проблемы развития оффшорного программирования в Беларуси:
- частая изменчивость хозяйственных условий по ведению бизнеса;
- слаборазвитый внутренний ИТ-рынок, так как белорусское государство в редких случаях является непосредственным заказчиком на разработку ПО;
- сложная система налогообложения, в случае, если ИТ компания не является резидентом белорусского парка высоких технологий;
- большое количество рисков для ведения бизнеса, а также слабая защита частной собственности и интересов иностранных инвесторов;
- недостаточное количество местных ИТ-компаний, работающих на внешний рынок и имеющих международные сертификаты качества, а также острая нехватка ИТ-специалистов, в том числе сертифицированных программистов;
- высокая стоимость арендной платы офисных помещений;
- слабая визовая поддержка для иностранных граждан, которые могут быть потенциальными инвесторами, и очень дорогая в сравнении с другими странами;
- нестабильная экономическая ситуация в стране;
- слабый страновой международный статус Беларуси на международной арене;
- высокие бюрократические барьеры и коррупционные преступления;
- недостаточное знание английского языка местными специалистами;
-недостаточное количество иностранных компаний-брендов и их менеджеров.

1     Абрамчук, С.Н. Свободные экономические зоны в Республике Беларусь: проблемы и перспективы развитий / С.Н. Абрамчук–Брест, 2017. – 86 с.
2    Абакарова, Р.Ш. Борьба с оффшорами в условиях финансовой глобализации // Вестник ИрГТУ. 2017. №12 (95). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/borba-s-offshorami-v-usloviyah-finansovoy-globalizatsii/. – Дата доступа: 12.11.2018.
3    Алехнович, А.В. Свободные экономические зоны: учеб.-метод. пособие / А. В. Алехнович. – Минск: Частный институт управления и предпринимательства, 2017. – 120 с.
4    Андросова, Т.И. Понятие и сущность функционирования оффшорных зон / Т.И. Андросова // Молодой ученый. – 2017. – №14. – С. 312-314.
5    Баженов, Д.А. Налогообложение внешнеэкономических сделок [Текст] // Право: история, теория, практика: материалы Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, июль 2018 г.). – СПб.: Реноме, 2018. – С. 71-77.
6    Бобков, В.А. Экономический механизм функционирования свободных экономических зон: на примере СЭЗ «Минск» / В.А. Бобков, А.И. Лученок, А.В. Рубанов. – Минск: МНИИСЭПП, 2014. – 138 с
7    Винникова, П.Г. Механизм валютного контроля над оффшорным бизнесом и меры борьбы со злоупотреблениями в рамках ЕАЭС // European science. 2018. №7 (39). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/mehanizm-valyutnogo-kontrolya-nad-offshornym-biznesom-i-mery-borby-so-zloupotrebleniyami-v-ramkah-eaes. – Дата доступа: 15.01.2019.
8    Владимирова, В.П. Офшоры как метод международного налогового планирования: проблемы и практика функционирования / В.П. Владимирова // Экономика и управление: проблемы, решения. – 2013. – № 112. – C. 62-66.
9    Воронина, А.М. Эволюция оффшорного бизнеса: монография / А.М. Воронина. – М.: Финансы и кредит, 2018. – 217 с.
10    Гаибов, Г.С. Развивающиеся страны с рыночной экономикой: социально-экономическая характеристика и их место в мировой экономике в начале XXI века / Г.С. Гаибов // Парадигма развития современной мировой экономики: сб. статей. – Издательство «Перо»: Москва, 2017. – С. 34-37.
11    Глазьева, С.Ю. Регулирование внешней торговли Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС : учеб.пособие / С.Ю. Глазьева, Т.А. Мансурова; под ред. С.Ю. Глазьева, Т.А. Мансурова. – М.: Проспект, 2018. – 414 с.
12    Гордеев, В.В. Мировая экономика и проблемы глобализации. / В.В. Гордеев. – М.: Высшая школа, 2015. –  407 с.
13    Граве, А.В. Таможенное право: учеб.-метод. комплекс / А.В. Граве. – Минск.: Юрайт, 2013. – 479 с.
14    Григорьева, Е.М. Мировая экономика. Краткий курс для бакалавров: Учебное пособие / Е.М. Григорьева. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 192 c.
15    Демичев, А.А. Основы таможенного дела: учебник / А. А. Демичев, А. С. Логинова. – Спб.: Интермедия, 2014. – 342 с.
16    Довбий, И.П. Налоговые льготы для регионального предпринимательства: необходимость, достаточность, эффективность // Вестник ВолГУ. Серия 3: Экономика. Экология. 2017. №4 (41). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-lgoty-dlya-regionalnogo-predprinimatelstva-neobhodimost-dostatochnost-effektivnost. – Дата доступа: 22.01.2019.
17    Дорофеев, К.Н. Оффшорные зоны как модель мировой финансовой системы // Молодой ученый. – 2015. – №1. – С. 204-208.
18    Дробышевская, Л.Н. Глобальная финансовая архитектура: перспективы формирования новых финансовых центров / Л.Н. Дробышевская // Экономика: теория и практика. – Краснодар, 2014. – № 2. – С. 4-11.
19    Завьялова, А.В. Оффшорные зоны и их влияние на территориальное развитие и экономику России / А.В. Завьялова, М.А. Суздалова // XI Международная конференция «Российские регионы в фокусе перемен». Екатеринбург, 17-19 ноября 2018 г.: сборник докладов. – Екатеринбург: Издательство УМЦ УПИ, 2018. – Ч. 2– С. 272-280.
20    Зиберова, О.С. Офшорные юрисдикции: понятие и принципы организации. Использование возможности офшоров в преступных целях / О. С. Зиберова // Вестник Калининградского филиала Санкт-Петербургского университета МВД России. – 2014. – № 3 (37). – С. 39-42.
21    Казакова, Е.Б. Оффшорные зоны // НиКа. 2016. №. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/offshornye-zony. – Дата доступа: 02.01.2019.
22    Камдин, А.Н. Особые экономические зоны: проблемы и особенности функционирования на региональном уровне / А.Н. Камдин // Молодой ученый. – 2018. – №5. – С. 312-317.
23    Катасонов, В.Ю. Закрытый мир финансов. Трасты и оффшоры. Где прячут свои богатства Ротшильды и Рокфеллеры. – М.: Книжный мир, 2017. – 288 c.
24    Киосе, В. Офшоры и налоговые гавани Европы / В. Киосе, Ю. Семенова // Мировое и национальное хозяйство. – 2014. – № 4 (23). – C. 5.
25    Клюня, В.Л. Свободные экономические зоны как фактор прогресса страны :учебн. пособие для студентов экон. факультета / В.Л. Клюня. – Минск : Белорусский государственный университет, 2018. – 153 с.
26    Козлов, И.М. Оффшорные центры в современной мировой экономике // Проблемы экономики и менеджмента. 2015. №7 (47). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/offshornye-tsentry-v-sovremennoy-mirovoy-ekonomike/. – Дата доступа: 10.11.2018.
27    Кокорин, В.А. Налоговая гавань: чем полезен офшор / В.А. Кокорин // Человек и закон. – 2016. – № 9. – С.118-123.
28    Колесник, Г.В. Модель налоговой конкуренции юрисдикций в условиях локальной конкуренции налогоплательщиков / Г.В. Колесник // Математическая теория игр и ее приложения. – 2018. – Т. 3. № 1. – С. 60-80.
29    Круковская, Т.Н. Новшества в налогообложении резидентов СЭЗ / Т.Н. Круковская // Налоги Беларуси. – 2017. – № 6. – С. 23-28.
30    Курочкина, И.Г. Глобальная финансовая система и международный оффшорный бизнес / И.Г. Курочкина // Актуальные проблемы экономики и современного менеджмента: Материалы международной научно-практической конференции. – Симферополь: ДИАЙПИ, 2015. – С. 256 – 259.
31    Лайченкова, Н.Н. Налоговая конкуренция как инструмент повышения эффективности регионального налогообложения и налогового права // Информационная безопасность регионов. 2015. №2 (19). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-konkurentsiya-kak-instrument-povysheniya-effektivnosti-regionalnogo-nalogooblozheniya-i-nalogovogo-prava. – Дата доступа: 13.01.2019.
32    Левашенко, А. Международная налоговая конкуренция - фактор развития инновационной деятельности / А. Левашенко // Экономико-политическая ситуация в России. – 2016. – № 1. – С. 67-73.
33    Логинов, Б.Б. Международные факторы производства в национальных экономиках: монография / Б.Б. Логинов. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 312 c.
34    Ломакин, В.К. Мировая экономика: Учебник. / В.К. Ломакин. – М.: ЮНИТИ, 2016. – 671 c.
35    Макарова, И.К. Офшоринг как инновационный способ ведения бизнеса в условиях глобализации и регионализации экономик // Международное сотрудничество евразийских государств: политика, экономика, право. 2017. №12. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/ofshoring-kak-innovatsionnyy-sposob-vedeniya-biznesa-v-usloviyah-globalizatsii-i-regionalizatsii-ekonomi. – Дата доступа: 13.01.2019.
36    Малиновская, Н.А. Процедура свободной таможенной зоны: особенности уплаты таможенных пошлин, налогов / Н.А. Малиновская // Таможенный вестник. – 2016. № 12. – С. 27-31.
37    Малыгин, В.Е. Феномен глобальных стоимостных цепочек: понятие, формы, эволюция // Вестник Института экономики РАН. 2015. №6. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/fenomen -globalnyh-stoimostnyh-tsepochek-ponyatie-formy-evolyutsiya. – Дата доступа: 16.01.2019.
38    Матусевич, А.П. Международный офшорный бизнес: учеб.пособие / А.П. Матусевич. – Минск: Магистр Инфра-М, 2016. – 191 с.
39    Налоговый кодекс Республики Беларусь [Электронный ресурс]: 29 дек. 2009 г., № 71-З: принят Палатой представителей 11 дек. 2009 г.: одобр. Советом Респ. 18 дек. 2009 г.: в ред. ЗаконаРесп. Беларусь от 09.01.2017 г. // КонсультантПлюс. Беларусь / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.
40    Назаренко, В.А. Оффшорные зоны мира // Молодой ученый. – 2016. – №8. – С. 626-629.
41    Назарова, С.Ф. Налоги и налогообложение: конспект лекций / С.Ф. Назарова. – Минск: МИТСО, 2016. – 147 с.
42    Николаева, И.П. Мировая экономика и международные экономические отношения: Учебник для бакалавров / И.П. Николаева, Л.С. Шаховская. – М.: Дашков и К, 2016. – 244 c.
43    Новицкий, В. Современные тенденции развития оффшорного сектора мировой экономики // Вісник Киiвського нацiонального унiверситету iм. Тараса Шевченка. Серiя: Економiка. 2017. №3 (192). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-tendentsii-razvitiya-offshornogo-sektora-mirovoy-ekonomiki/. – Дата доступа: 13.11.2018.
44    О деятельности Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень» [Электронный ресурс]: Указ Президента Респ. Беларусь, 30 июня 2014 г., № 326: в ред. Указа Президента Респ. Беларусь от 03.05.2016 г. // Консультант Плюс. Беларусь / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018
45    О некоторых вопросах, связанных с завершением таможенной процедуры свободной таможенной зоны [Электронный ресурс]: Постановление Совета МинистровРесп. Беларусь, 21 марта 2014 г., № 241: в ред. Постановления Совета Министров Респ. Беларусь от 17.08.2017 г. // КонсультантПлюс. Беларусь / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.
46    О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь [Электронный ресурс] : Указ Президента Респ. Беларусь, 9 июня 2005 г., № 262 : в ред. Указа Президента Респ. Беларусь от 30.12.2016 г. // КонсультантПлюс. Беларусь / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.
47    О порядке ведения учета и представления отчетности для целей таможенного контроля [Электронный ресурс]: Постановление ГТК Респ. Беларусь, 26 апр. 2012 г., № 11: в ред. Постановление ГТК РеспРесп. Беларусь от 01.01.2014 г. // КонсультантПлюс. Беларусь / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.
48    Об утверждении Положения о порядке создания и обозначения зон таможенного контроля и правовом режиме зоны таможенного контроля [Электронный ресурс] : Постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 24 мая 2007 г., № 674 : в ред. Постановления Совета МинистровРесп. Беларусь от 01.01.2014 г. // КонсультантПлюс. Беларусь / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.
49    Об утверждении Положения о свободных таможенных зонах, созданных на территориях свободных (особых) экономических зон [Электронный ресурс] : Указ Президента Респ. Беларусь, 31 янв. 2006 г., № 66 : в ред. Указа ПрезидентаРесп. Беларусь от 30.11.2017 г. // КонсультантПлюс. Беларусь / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.
50    Обзор делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств – участников СНГ в 2017 году [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://e-cis.info/index.php?id=911/. – Дата доступа: 24.01.2019.
51    Официальный сайт Национального банка Казахстана [Электронный ресурс]. –  Режим доступа: www.nbkr.kg. – Дата доступа: 16.01.2019.
52    Официальный сайт Центрального банка республики Армения [Электронный ресурс]. –  Режим доступа: www.cba.am. – Дата доступа: 16.01.2019.
53    Официальный сайт Национального банка республики Беларусь [Электронный ресурс]. –  Режим доступа: www.nbrb.by. – Дата доступа: 16.01.2019.
54    Официальный сайт Центрального банка Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.cbr.ru. – Дата доступа: 16.01.2019.
55    Пинская, М.Р. Налоговая конкуренция: От теории к практике / М.Р. Пинская. – М.: ИНФРА-М, 2013. – С. 136.
56    Пузакова, Е.П. Содержательная структура процесса офшоризации мировой экономики с позиций уровневого подхода // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2015. №10 (295). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/soderzhatelnaya-struktura-protsessa-ofshorizatsii-mirovoy-ekonomiki-s-pozitsiy-urovnevogo-podhoda. – Дата доступа: 06.01.2019.
57    Рассолов, М.М. Таможенное право: учеб. / М.М. Рассолов, Н.Д. Эриашвили. – М.: Юрайт, 2016. – 462 с.
58    Роговец, К. Передача товаров в рамках таможенной процедуры СТЗ: прогрессивные изменения / К. Роговец // Таможенный вестник. – 2017. – № 9. – С. 27-29.
59    Свободные экономические зоны (СЭЗы) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.economy.gov.by/ru/cez-lgoty-preferencii-ru. – Дата доступа: 29.01.2019.
60    Сергеев, Е.Ю. Международные экономические отношения: курс лекций / Е. Ю. Сергеев. – М.: Маркетинг, 2016. – 327 с.
61    Суглобов, А.Е. Использование оффшорных схем как необходимого элемента псевдолегальной минимизации налогов // Вестник экономической безопасности. 2014. №3. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/ispolzovanie-offshornyh-shem-kak-neobhodimogo-elementa-psevdolegalnoy-minimizatsii-nalogov. – Дата доступа: 04.01.2019.
62    Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (Приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) [Электронный ресурс]: [заключен в г. Москве 11.04.2017 г.] // Кон-сультантПлюс. Беларусь / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.
63    Терещенко, И.В. Налоги и иные платежи резидентов СЭЗ / И. В. Терещенко // Юрист. – 2017. – №2. – С. 16-21.
64    Товкун, И.Н. Международно-правовые средства функционирования оффшорных финансовых центров / И.Н. Товкун // Проблемы законности, 2013. – № 123. – С. 123 – 134.
65    Троянская, М.А. О разграничении понятий и роли налоговой конкуренции и конкурентоспособности // Управление общественными и корпоративными финансами: Формирование ресурсного обеспечения инновационной экономики: мат. междунар. науч.-практ. конф., г. Саратов, 28 марта 2014 г. / под общ. ред. Е.А. рмаковой. Саратов: ИЦ «Наука», 2014. С. 407.
66    Троянская, М.А. Развитие теорий налоговой конкуренции как отражение соперничества территорий // Региональная экономика: теория и практика. 2016. №25. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/razvitie-teoriy-nalogovoy-konkurentsii-kak-otrazhenie-sopernichestva-territoriy/. – Дата доступа: 14.11.2018.
67    Ульянова, Н. Свободные экономические зоны как инструмент привлечения инвестиций в Беларусь / Н. Ульянова // Банковский вестник. ‒ 2016. ‒ № 10. ‒ С. 5-9.
68    Чеботарев, Н.Ф. Мировая экономика и международные экономические отношения: Учебник для бакалавров / Н.Ф. Чеботарев. – М.: Дашков и К, 2016. – 352 c.
69    Черкасов, Н.А. Свободные экономические зоны и зоны свободного предпринимательства в стратегии интеграции стран-участниц СНГ / Н.А. Черкасов // Журн. российского права. – 2018. – № 9. – С.137-156.
70    Шамахова, В.А. Таможенное регулирование в Таможенном союзе в рамках ЕврАзЭС: учеб.пособие / В. А. Шамахова, Ю. А. Кожанкова. – СПб.: СЗИУ РАНХиГС, 2013. – 628 с.
71    Шимко, П.Д. Мировая экономика и международные экономические отношения: Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / П.Д. Шимко. – Люберцы: Юрайт, 2016. – 392 c.
72    A Guide to the Top 20 Offshore Fund Locations [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://ct.wolterskluwer.com/resource-center/articles/guide-to-top-20-offshore-fund-locations. – Дата доступа: 02.04.2019.
73    Company's registration in the offshore zone [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://dubai-b2b.pro/en/registratsiya-kompanii-v-offshore/. – Дата доступа: 12.04.2019.
74    Offshore [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.investopedia.com/terms/o/offshore.asp. – Дата доступа: 14.04.2019.
75    Offshore zone enlarged after criticism [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.energyhub.eu/en/article/detail/172718. – Дата доступа: 13.04.2019.
76    VORTEX TRAIN IN AN OFFSHORE ZONE [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://journals.tdl.org/icce/index.php/icce/article/view/4920. – Дата доступа: 01.04.2019.