Введение 4
1 Теоретические аспекты анализа расчетов с ФСЗН 6
1.1 Понятие и виды налогов и сборов 6
1.2 Значение, цели, задачи и источники информации для анализа расчетов с ФСЗН 9
1.3 Экономическая характеристика организации 11
2 Анализ расчетов с ФСЗН 15
2.1 Анализ состава и структуры налогов и сборов 15
2.2 Анализ динамики отчислений в ФСЗН 18
2.3 Пути оптимизации налоговой нагрузки 21
Заключение 24
Список использованных источников 26
Приложение А Отчет о прибылях и убытках за 2021 г 28
Приложение Б Анализ счета 69 за 2020 г. 30
Приложение В Анализ счета 69 за 2021 г. 31
Приложение Г Анализ счета 76.02 за 2020г 32
Приложение Д Анализ счета 76.02 за 2021 г 33
В ООО «Алекс Тренд» наибольший удельный вес в структуре налогов и сборов занимали отчисления в ФСЗН ‒ 62,96% в 2020 г. и 64,20% в 2021 г.. В структуре налогов и сборов за 2021 г. по сравнению с 2020 г. произошли следующие изменения: удельный вес НДС сократился на 0,87 п.п., удельный вес налога на недвижимость сократилась на 0,57 п.п.а удельный вес отчислений в ФСЗН и Белгосстрах увеличились на 1,23 п.п. и 0,20 п.п. соответственно. Налоговая нагрузка в ООО «Алекс Тренд» за 2020-2021 г. сократилась с 11,91% до 7,58%.. Сокращение налоговой нагрузки положительно влияет на деятельность предприятия.
3 ООО «Алекс Тренд» является плательщиком следующих налогов, включаемых в себестоимость:
– земельный налог;
– налог на недвижимость;
‒ обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда защиты населения;
‒ отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
За 2021 г. по сравнению с 2020 г. сумма налогов, включаемых в себестоимость, увеличилась на 71910,65 руб. или на 15,31%. Рост данных налогов и отчислений произошел за счет увеличения отчислений в ФСЗН и Белгосстрах.
Наибольший удельный вес в структуре налогов и сборов, включаемых в себестоимость, занимают отчисления в ФСЗН ‒ 98,27%. За 2020-2021 гг. изменений в структуре налогов, включаемых в себестоимость, не произошло, т.к. ставка данных отчислений не изменилась: ФСЗН 34%, Белгосстрах ‒ 0,6%, и выплат за счет средств внебюджетных фондов не происходило.
4 В целях оптимизации налоговой нагрузки в ООО «Алекс Тренд» предложено: минимизировать налоговую нагрузку по НДС за счет «входного» НДС по сырью и материалам, для оптимизации отчислений в ФСЗН применять гибкую систему оплаты труда. Применение гибкой системы оплаты труда позволяет большую часть заработной платы выплачивать за счет премий, а не должностных окладов. Увеличивая долю фонда оплаты труда, выплачиваемую за счет премии, работодатель может как создать эффективную систему поощрения работников, так и производить экономию денежных средств за счет фонда оплаты труда в случае простоя предприятия. Соответственно сокращается сумма отчислений в Фонд социальной защиты населения и снижается налоговая нагрузка по платежам из заработной платы.
1 Адаменкова, С. И. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании (теория, практика). / С. И Адаменкова, О. С. Евменчик. – Минск: Элайда, 2018. ‒ 541 с.
2 Александров, И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. / И.М. Александров. – М.: Бератор-Пресс, 2016. ‒ 224 с.
3 Аронов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. / А.В.Аронов, В.А. Кашин. – М.: Экономистъ, 2017. – 555 с.
4 Бугаев, А.В. Налоговое планирование деятельности субъектов хозяйствования или Как минимизировать налогообложение в Республике Беларусь / А.В. Бугаев. – Минск: Регистр, 2017. – 159 с.
5 Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: Учеб. пособие / С.И.Адаменкова, И.Н.Бурцева, А.О.Левкович и др.; /Под общ. ред. О.А.Левковича – Минск: ООО «Элайда», 2019. ‒ 397 с.
6 Василевская, Т.И. Налоги Беларуси: теория, методика и практика. / Т.И.Василевская, В.А.Стасенко. – Минск: Белпринт, 2018. – 547 с.
7 Гюрджан, В.А. Налоги в Республике Беларусь. / В.А.Гюрджан, Н.А.Масинкевич, В.В.Шевцова. – Минск: ПЧУП Светоч, 2018. – 259 с.
8 Карякина, О.А., Налоги и налогообложение: Курс лекций. / О.А.Карякина, Л.М.Барсегян, Н.А. Прокопович. ‒ Минск: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2017. ‒ 239 с.
9 Киреева, Е.Ф. Налогообложение в международной экономической практике: Учеб. пособие. – Минск: Инфа-М,2018. ‒ 174 с.
10 Колчин, С.П. Налогообложение. Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России. – М.: Издательский дом БИНФА, 2016. – 147 с.
11 Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. –М.: ИНФРА-М, 2018. ‒ 279 с.
12 Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. ‒ М.: ИНФРА-М, 2019. ‒ 249 с.
13 Муравьева, З.А. Налоги и налогообложение. Учебно-методический комплекс. ‒ Минск: МИУ, 2018. ‒ 574 с.
14 Практическое налогообложение / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик, Л.И. Тарарышкина / под общей редакцией С.И.Адаменковой. ‒ Минск: Регистр, 2018 ‒ 491 с.
15 Налоги: Учебник / Д.Г.Черник и др. – М.:Инфра-М., 2018. ‒ 274 с.
16 Налоги в Республике Беларусь: Теория и практика в цифрах и комментариях / В.А. Гюрджан, Н.А. Масинкевич, В.В. Шевцова. / Под общ. ред. к.э.н. В.А. Гюрджан. ‒ Минск: ПЧУП «Светоч», 2019. ‒ 297 с.
17 Налоги и налоговое право в Республике Беларусь / Под ред. Л.А. Ханкевич. Минск: РИВШ БГУ, 2019. ‒ 134с.
18 Налоги и налогообложение: учебник/ Н.Е.Заяц и др.; под общ. ред. Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь, И.Н.Алешкевич. ‒ Минск: выш.шк., 2018. ‒ 324с.
19 Налогообложение: учеб. пособие / А.А.Савицкий. ‒ Минск: выш. шк., 2018. ‒ 194 с.
20 Налогообложение: тексты лекций для студентов экономических специальностей / Л.А.Ханкевич. ‒ Минск: БГТУ, 2020. ‒ 161с.
21 Налоги и налогообложение: курс лекций / Л.М. Баргесян. ‒ Минск: Аккад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2021. ‒ 197с.
22 Налоги и налогообложение: Учебник / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, Т.И. Василевская и др.; Под общ. ред. Н.Е. Заяц. ‒ Минск: Высш. шк.,2019. ‒ 341 с.
23 Налоговый Кодекс (общая часть) , 19.12.2002 г. N 166-Зг. (в ред. от 31.12.2021 г.) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. Ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2022.
24 Налоговый Кодекс (особенная часть) , 29.12.2009 г. N 71-З (в ред. от 31.12.2021 г.) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. Ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2022.
25 Попов, Е.М., Чержак Е.Н. Налоговая система РБ: проблемы и пути совершенствования // Бухгалтерский учет и анализ, 2016 . ‒ 86 с.
26 Савицкий, А.А. Налогообложение: Учеб. пособие / А.А.Савицкий. – Минск: Выш.шк., 2019. ‒ 476 с.
