Правовые основы и актуальные вопросы исчисления и взимания таможенных платежей

ФТС России декларирует повышение качества администрирования таможенных платежей и снижение административной нагрузки на бизнес за счет автоматической регистрации таможенных деклараций, поданных участниками ВЭД низкого уровня риска, и их автоматического выпуска (до 80% к 2020 году) и совершенствования работы по категорированию участников ВЭД по уровню риска. Предполагается концентрация декларирования в центрах электронного декларирования, а фактический контроль - в местах нахождения товаров. Для борьбы с «серым импортом» предполагается введение маркировки каждой единицы товаров. Это основные мероприятия по совершенствованию таможенного администрирования, закрепленные в официальных правительственных и ведомственных планах, и все они сохраняют базовые технологии и бизнес-процессы неизменными, а значит, консервируют и основные проблемы.
Небольшие позитивные изменения, проявляющиеся в переходе на электронное декларирование, постепенном сокращении сроков выпуска товаров, в таможенной сфере все же происходят. Тем не менее, по международным рейтингам, Россия отстает от развитых и даже многих развивающихся стран в области организации государственного контроля трансграничных перемещений товаров. Так, в составленном Всемирным банком Индексе эффективности логистики в 2018 году по критериям, оценивающим таможенно-пограничные формальности, Россия находится на 97-м месте из 163 стран, в рейтинге Всемирного банка Doing Business 2019 года по направлению «Международная торговля» - на 99-м месте из 190 стран. Это означает, что российские производители, импортеры, экспортеры несут значительно большие издержки, связанные с перемещением товаров через границу, чем их зарубежные конкуренты. Улучшение ситуации и достижение целей в сфере внешней торговли, международной кооперации и экспорта, поставленных в Указе Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. № 204, невозможны без существенных изменений в ключевых сферах таможенного администрирования.
На основе проведенного анализа можно представить предложения (и основные инструменты их реализации) прежде всего по оптимизации ключевых этапов бизнес-процессов таможенного и налогового администрирования, основанные:
на минимизации проверочных мероприятий при прохождении товаров через границу, которая должна достигаться за счет профессионального, предварительного анализа информации о всей цепочке поставок до прибытия товаров и осуществления фискального контроля на этапе после выпуска товаров в хозяйственный оборот. Облегчение и уменьшение контроля до выпуска (так называемого автоматического выпуска) должно компенсироваться полноценными проверками импортных процедур в контексте всей хозяйственной деятельности после выпуска;
внедрении технологий контроля, основанных на использовании автоматического сбора, накопления и анализа данных о международных поставках товаров и их дальнейшем обороте на таможенной территории (big data). Информация о товаре от производства до реализации товаров, контроль на основе анализа товарных, транспортных и денежных потоков за определенный период обеспечивают прослеживаемость товаров надежнее, чем маркировка каждой единицы товара, которая оставляет возможность манипуляций с таможенной стоимостью и другими характеристиками товаров, влияющими на размер таможенных платежей, требует поддерживающих контрольных мероприятий при обороте на внутреннем рынке;
организации контроля по принципу «единого окна», основанного на однократности представления информации для нужд государственного контроля и объединении (интеграции) различных видов контроля.
Во-вторых, в докладе проанализированы наиболее острые проблемы в таможенной сфере и представлены предложения, направленные на их решение.
Транзит: унификация таможенных документов и финансовых гарантий со странами, участвующими в транзитных операциях.
Электронные документы: использование первичных документов экономических операторов, включая использование электронных данных, составленных иностранными лицами.
Нетарифные меры: перенос контроля соблюдения мер технического регулирования во внутренний оборот.
Финансовые гарантии: внедрение генеральных гарантий с размером, адекватным риску неплатежей.
Система управления рисками: вовлечение в анализ рисков «больших данных» из многочисленных источников (производители, лица, участвующие в цепочке поставок, оборот товаров на территории).
Внешнеторговая инфраструктура: формирование условий для создания на территории России консигнационных (бондовых) складов, включая склады для интернет-магазинов.
Оценки эффектов от предлагаемых изменений показывают, что только введение системы финансовых гарантий и их сопряжение с системой управления рисками и ее развитием позволят снизить среднее время прохождения таможенных операций в автомобильных пунктах пропуска, что позволит России улучшить свои позиции в международных рейтингах, описывающих качество условий для ведения внешнеэкономической деятельности. Такое улучшение ситуации в таможенном администрировании естественным образом положительно скажется на объемах внешней торговли России за счет снижения издержек участников ВЭД, что, в свою очередь, может привести к увеличению объема собираемых таможенных платежей.

1.    Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: принят от 05.08.2000 г. № 117- ФЗ (ред. от 06.04.2015 г)// http://www.consultant.ru.                               
2.    Таможенный кодекс Таможенного союза (ред. от 08.05.2016) (утратил силу) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) // СПС «КонсультантПлюс»                 
3.    Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 29.12.2017) // Собрание законодательства РФ.                              
4.    Федеральный закон от 02.03.2016 № 38-ФЗ «О принятии Протокола о внесении изменений в Марракешское соглашение об учреждении Всемирной торговой организации»; п. 5.1 ст. 7 Соглашения. http://consultant.ru.                        
5.    Федеральный закон от 03.11.2010 № 279-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18.05.1973 в редакции Протокола о внесении изменений в Международную конвенцию об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 26.06.1999»; Стандарт 6.6 Главы 6 Генерального приложения к Конвенции. http://consultant.ru.    
6.    Договор о Евразийском экономическом союзе [Электронный ресурс]: подписан в г. Астане 29.05.2014 г., в ред. от 8.05.2015 г.)// http://www.consultant.ru.                              
7.    Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза [Электронный ресурс]: подписан в г. Москве 11.04.2017 г. // http://www.consultant.ru.                              
8.    Постановление Правительства Российской Федерации от 24.10.2013 № 940 «О принятии Конвенции Организации Объединенных Наций об использовании электронных сообщений в международных договорах. http://consultant.ru.                      
9.    Беляев В. В. Проектное управление: развитие, особенности, отличительные черты // Формирование и реализация стратегии устойчивого экономического развития Российской Федерации: сб. статей IV Междунар. науч.-практ. конф. / под общ. ред. Б. Я. Татарских, О. В. Федорова, 2014. С. 14-24                
10.    Гостева М.И., Цуканова Н.Е., Солодухина О.И. Совершенствование системы уплаты таможенных платежей // Теория и практика современной науки. - 2016. - № 11 (17). - С. 237-243.                            
11.    Ежемесячная информация об исполнении федерального бюджета [Электронный ресурс]. 2018. https://www.minfin.ru/ru/statis- tics/fedbud/; Статистика внешнего сектора [Электронный ресурс]. 2018. https://www.cbr.ru/statistics/?PrtId=svs.                     
12.    Информация о контрольной деятельности ФТС России. URL: http://www.customs.ru/index.php?option=com_ content&view=artide&id=26667:-5-2018-&catid=40:2011-01- 24-15-02-45&Itemid=2094&Itemid=1835                          
13.    Коварда, В.В., Минакова, И.В., Шевякин, А.С.Прогнозирование развития мировой экономики / В.В. Коварда, И.В. Минакова, А.С. Шевякин // В сборнике: Управление социально-экономическим развитием регионов: проблемы и пути их решения сборник научных статей 6-ой Международной научно-практической конференции. - 2016. - С. 284-287.           
14.    Куманева С.Г. Проблемы таможенно-тарифного регулирования // Законодательство. - 2018. - № 1. - С. 34-36.                                   
15.    Минакова, И.В., Коварда, В.В. Новые явления в международных экономических отношениях / И. В. Минакова, В. В. Коварда // В сборнике: Проблемы развития современного общества, Сборник научных трудов 3-й Всероссийской научно-практической конференции. - 2015. - С. 46-49.                 
16.    Обеспечение уплаты таможенных пошлин - способы и расчёт обеспечительного платежа. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://ved.center/platezhi/obespechenie-uplaty-tamozhennyh-poshlm                         
17.    Официальный сайт Федеральной таможенной службы/ [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL: http: //www.customs.ru                                 
18.    Попова И.Ю. Проблемы и недостатки системы таможенно-тарифного регулирования в Евразийском экономическом союзе и промышленно-развитых стран // Студенческий форум. - 2018. - № 7(28). - С. 25-28.                         
19.    Предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в качестве гарантий при таможенном транзите товаров. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.customs.ru/mdex.php?Itemid=1835&id=17922:2013- 07-29-14-59-37&option=com_content&view=article                   
20.    Сафонова О. Н., Анчихров Е. А. Внедрение проектного управления в исполнительных органах государственной власти как механизм эффективного управления ресурсами // Модели, системы, сети в экономике, технике, природе и обществе. 2016. С. 58-67                    
21.    Солодухина, О.И. Статистический анализ внешней торговли региона в условиях функционирования Евразийского экономического союза / О.И. Солодухина // Modern Economy Success. - 2017. - № 3. - С. 68-72.                         
22.    Солодухина, О.И. Таможенно-тарифное и нетарифное регулирование внешнеэкономической деятельности как инструмент обеспечения экономической безопасности России / О.И. Солодухина // В книге: Экономический рост: факторы и механизмы устойчивого развития, монография. Пенза, 2017. - С. 82-93.               
23.    Таможенная служба Российской Федерации в 2017 году: справочные материалы к расширенному заседанию коллегии ФТС России. С. 71-74. http://www.customs.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=7995&Itemid=1845.                      
24.    Таможенная служба Российской Федерации в 2017: справочные материалы к расширенному заседанию коллегии ФТС России. http://www.customs.ru/index.php?option=com_content &view=article&id=7995&Itemid=1845; Ежемесячная информация об исполнении федерального бюджета [Электронный ресурс]. 2017. https://www.minfin.ru/ru/statistics/fedbud/; Статистика внешнего сектора [Электронный ресурс]. https://www. cbr.ru/statistics/? PrtId=svs.
25.    Таможенная статистика внешней торговли [Электронный ресурс].— 2018. http://www.customs.ru/index2.php?option=com_content&view=article&id=24927&Itemid=197.                             
26.    Цидилина И. А. Администрирование таможенных платежей как направление финансовой деятельности государства: моногр. — Изд-во: «Юстиц-Информ», 2017. — 337 с.                       
27.    Council Recommendation to Facilitate Co-operation between Tax and Other Law Enforcement Authorities to Combat Serious Crime (C(2010)119). 14 October 2010 — C(2010)119. URL: http://www.oecd.org/tax/crime/2010-recommendation. pdf                      
28.    FATF Recommendations and guidance on transparency and beneficial ownership. Request HANDBOOK FOR PEER REVIEWS 2016-2020. URL: http://www.oecd.org/tax/transpar- ency/global-forum-handbook-2016.pdf.                         
29.    Illicit Financial Flows via Trade Mis-invoicing. Study Report 2018 by the World Customs Organization (WCO). URL: http://www.wcoomd.org/-/media/wco/public/global/pdf/ media/newsroom/reports/2018/wco-study-report-on-iffs_                       
30.    OECD (2017), Fighting Tax Crime: The Ten Global Principles, OECD Publishing, Paris. URL: http://www.oecd.org/tax/crime/ fighting-tax-crime-the-ten-global-principles.htm                              
31.    Outcomes of the 2018 Council Session. URL: http://www. wcoomd.org/en/media/newsroom/2018/june/outcomes-of- the-2018-council-session.aspx                                
32.    Overview and introduction to new materials. The Revenue Package by the World Customs Organization (WCO). URL: http://www.wcoomd.Org/-/media/wco/public/global/pdf/ topics/key-issues/revenue-package/common-infrastructure/ overview-and-introduction-to-new-materials.pdf?db=web