Основные направления развития налоговых отношений в условиях международной экономической интеграции

По результатам проведенной курсовой работы на тему «Основные направления развития налоговых отношений в условиях международной экономической интеграции» можно сделать вывод, что международная экономическая интеграция – это процесс политического и хозяйственного объединение тех или иных государств на базе их глубокого и давнего сотрудничества, разъединения труда для разных национальных хозяйств, а также глобальное взаимодействие экономик на разных уровнях. Интеграция может происходит на микроуровне (предприятия) и на макроуровне (государств).
На макроуровне интеграция представляет собой один из трех видов объединений, отличающихся по глубине взаимного проникновения стран-участниц. Это могут быть зона свободной торговли, таможенный союз, платежный союз или общий рынок.
Существует семь факторов формирования интеграционных структур, которые затрагивают и зависят от категорий из различных областей.
Рассматривая Беларусь как участника международных интеграционных процессов, можно сделать вывод, что проводит активную политику взаимодействия с многими мировыми экономиками путем заключения многочисленных межгосударственных и межправительственных соглашений, которые обеспечивают рост международного движения товаров и факторов производства. По данным таможенной статистики в Беларуси объемы внешней торговли товарами, или внешнеторговый оборот, в январе – декабре 2019 года составил 71,4 млрд. долл. США, что составило на 0,2% меньше, чем в январе – декабре 2018 года. Российская Федерация и Китай являются самым крупным и давним партнером Беларуси не только в экономической, но и в политической сферах.
Тенденция последних четырех лет после резкого падения оборотов в 2015 и 2016 годах постепенно шла на увеличение оборотов. Тем не менее, после кризисного 2020 года можно ожидать, что тенденция прекратиться и обороты внешней торговли снова упадут.
С целью контроля и осуществления поступления средств в государственный бюджет, каждая из стран мира формирует свою налоговую систему.
Международные налоговые отношения – это один из самых важных инструментов регулирования всех международных экономических отношений. Оптимизация международных налоговых отношений должна благотворно сказываться на бизнес-имидже страны и, в первую очередь, в контексте привлечения иностранных инвесторов.
Договор по вопросам международного налогообложения является соглашением по правилам в сфере международных налоговых отношений, которые устанавливаются как между различными странами, так и между различными субъектами международного права.  
Международные налоговые договоры, разделяются на договоры о взаимных налоговых льготах (например, налоговые статьи, таможенные конвенции и т.д.), договоры об устранении двойного налогообложения, а также договоры об оказании правовой и административной помощи в вопросах налогообложения.
Если рассматривать Беларусь в контексте международного налогообложения, то можно сказать, что на сегодняшний день в Беларуси используются такие виды международных налоговых соглашений, как международный договор об избежании двойного налогообложения, соглашение о принципах уплаты косвенных налогов, соглашение о взаимной административной помощи, а также закон США "О выполнении налоговых требований по зарубежным счетам".
Сегодня системы налогообложения представляют собой наиболее мощную и всеобъемлющую структуру, при котором у налоговых органов есть максимально близкий доступ практически ко всем субъектам хозяйствования.
Как правило, в большинстве стран существует дифференцированная система налогообложения для резидентов страны и для иностранных налогоплательщиков. Соблюдение баланса между этими двумя сторонами является одной из важных проблем развития международных налоговых отношений. Данная проблема решается путем разработки и развития налоговой системы государства.
Следующей большой проблемой международных налоговых отношений является проблема двойного налогообложения. Вопрос решается или принятием государством односторонних мер, или инициирование и проведения действий по избежанию двойного налогообложения путем международного сотрудничества.
Международные налоговые соглашения решают такие задачи, как разграничение налоговые юрисдикции государств, участвующих в договоре; регулирование всех вопросов, которые возникают при введении договоров, ограничивающих двойное налогообложение; восполнение возможных пробелов в налоговой системе и налоговом законодательстве государства; гармонизация налоговой системы и налогового права государства и некоторые другие.
Проанализировав белорусскую систему налогообложения с точки зрения всемирной тенденции глобализации, можно сделать вывод, что налоговая система в Беларуси во многом аналогична налоговым системам в Европе и РФ. Тем не менее, также можно сказать, что у нее есть свои особенности, которые негативно сказываются на работе внутреннего рынка, так и на обеспечении белорусской экономики иностранными инвестициями и увеличении доли иностранных компаний в Беларуси. К ним относятся такие вопросы, как вопросы с НДСом, высокие выплаты по зарплатам. Из-за большого числа органов, которые могут регулировать систему налогообложения, сама система стала крайне путанной и многосоставной.
Из приведенной статистики очевидно, что уровень налоговой нагрузки в Беларуси (порядка 26% и планируемое сохранение ее на указанном уровне при том, что уровень налоговых нагрузок в развитых странах мира колеблется от 25% до 33%) сохраняется на приемлемом уровне в контексте международной экономической интеграции.
Можно сделать вывод, что при возможности оптимизирования данных особенностей репутация Беларуси и привлекательность ее экономики на международном экономическом рынке стала бы выше, что, в свою очередь, положительно бы сказалось на международной экономической интеграции страны.

1.    Лихачев, А.Е., Спартак, А.Н. Новые явления и процессы в сфере регионализации мирового хозяйства - Российский внешнеэкономический вестник, 2013. - c. 20-27.
2.    Пак Е.В. Евразийский экономический союз: время подводить промежуточные экономические итоги интеграции - Российский внешнеэкономический вестник, 2015. - c.22-34.
3.    Трофимова, О.Н. Влияние региональной интеграции на экономику развитых стран - Российский внешнеэкономический вестник. - 2015. - с.22-35.
4.    Абрамов, В.Л. Мировая экономика: 3 изд., перераб. - М.: Дашков и Ко, 2012. - 312 с.
5.    Авдокушин Е.Ф. Международные экономические отношения. – М.: Юристъ, 2015. – 368 с.
6.    Булатова A.C. Мировая экономика: Учебник – М.: Юристь, 2017. – 734 с.
7.    Глинкин А.Н. Интеграция в Западном полушарии – М.: ИЛА РАН, 2016. – С. 80.
8.    Официальный портал Таможенных органов Беларуси [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://www.customs.gov.by/ru/2019_stat-ru/view/itogi-vneshnej-torgovli-respubliki-belarus-za-janvar-dekabr-2019-goda-13863/ (дата обращения: 19.12.2020).
9.    Официальный портал Национальный статический комитет Беларуси [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://www.belstat.gov.by/ofitsialnaya-statistika/realny-sector-ekonomiki/vneshnyaya-torgovlya/graficheskiy-material-grafiki-diagrammy/vneshnetorgovyy-oborot-tovarami-respubliki-belarus-so-stranami-sng/  (дата обращения: 19.12.2020).
10.    Официальный портал Национальный статический комитет Беларуси [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://www.belstat.gov.by/ofitsialnaya-statistika/realny-sector-ekonomiki/vneshnyaya-torgovlya/graficheskiy-material-grafiki-diagrammy/vneshnetorgovyy-oborot-tovarami-respubliki-belarus-so-stranami-vne-sng/ (дата обращения: 19.12.2020).
11.    Официальный портал Национальный статический комитет Беларуси [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://www.belstat.gov.by/ofitsialnaya-statistika/realny-sector-ekonomiki/vneshnyaya-torgovlya/graficheskiy-material-grafiki-diagrammy/vneshnetorgovyy-oborot-tovarami-respubliki-belarus (дата обращения: 19.12.2020).
12.    Официальный портал Национальный статический комитет Беларуси [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://www.belstat.gov.by/ofitsialnaya-statistika/realny-sector-ekonomiki/vneshnyaya-torgovlya/graficheskiy-material-grafiki-diagrammy/struktura-vneshney-torgovli-tovarami-respubliki-belarus-s-otdelnymi-stranami-v-2018-godu/ (дата обращения: 19.12.2020).
13.    Официальный портал Национальный статический комитет Беларуси [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://www.belstat.gov.by/ofitsialnaya-statistika/realny-sector-ekonomiki/vneshnyaya-torgovlya/graficheskiy-material-grafiki-diagrammy/raspredelenie-eksporta-tovarov-po-stranam-osnovnym-torgovym-partneram-v-2018-godu/ (дата обращения: 19.12.2020).
14.    Официальная страница новостного портала Статус про [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://statuspro.by/statia/tovarooborot-belarusi-i-rossii-v-2019-godu-sostavil-3555-mlrd#:~:text=%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%BA%D0%B0%20%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%B3%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B0-,%D0%A2%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%BE%D1%82%20%D0%91%D0%B5%D0%BB%D0%B0%D1%80%D1%83%D1%81%D0%B8%20%D0%B8%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8%20%D0%B2%202019%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D1%83%20%D1%81%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D0%BB%20%2435%2C55,%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D1%83%20%D0%BD%D0%B0%200%2C5%25.&text=%D0%AD%D0%BA%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82%20%D0%B1%D0%B5%D0%BB%D0%BE%D1%80%D1%83%D1%81%D1%81%D0%BA%D0%B8%D1%85%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2%20%D0%B2%202019,%D1%80%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%20%2D%20104%2C5%25) (дата обращения: 19.12.2020).
15.    Информационно-политический портал Союзного государства [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://soyuz.by/projects/ldfklr (дата обращения: 19.12.2020).
16.    Официальный портал Национального центра маркетинга [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://ncmps.by/pages/belarus-kitay-dialog-razvivaetsya/#:~:text=%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%BE%D1%82%20%D0%91%D0%B5%D0%BB%D0%B0%D1%80%D1%83%D1%81%D0%B8%20%D0%B8%20%D0%9A%D0%B8%D1%82%D0%B0%D1%8F%20%D1%81%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D0%BB,%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%BF%D0%B5%20%D1%80%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%20125%2C8%20%25 (дата обращения: 19.12.2020).
17.    Официальный портал Национального центра маркетинга [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://www.mfa.gov.by/mulateral/organization/list/c5eed1b3d159efd8.html – (дата обращения: 19.12.2020).
18.    Официальный сайт Хартия, 97 [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://charter97.org/ru/news/2017/2/4/239824/ (дата обращения: 19.12.2020).
19.    Официальный сайт Всемирной торговой организации [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://www.wto.org/english/thewto_e/acc_e/a1_belarus_e.html. (дата обращения: 19.12.2020).
20.    Кузнецова, О. Н. Международные налоговые отношения: проблемы и перспективы развития. – Москва, «Молодой ученый», 2014 – c. 353-355.
21.    Международное налогообложение: современная теория и методология: Монография. –М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 416 с.
22.    Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий: Монография – М.:Магистр, 2016. – 384 с
23.    Щербаков Ю.А. Международные экономические отношения. Интеграция: Учебн. пособие для вузов; Банки и Биржи – М.: ЮНИТИ, 2017. – 128 с.
24.    Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право. – М.: Международные отношения, 2014. – 205 c.
25.    Буваева Н.Э. Международное таможенное право: учебник для магистров, под общ. ред. А.В. Зубача. – М.: Юрайт, 2015. – 126 c.
26.    Кудров В.М. Мировая экономика. – М.: Бек, 2015. – 112 с.
27.    Манакова Г.П. Экономика. – М.: Юристъ, 2015. – 254 с.
28.    Официальный портал Министерства экономики Беларуси [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=&cad=rja&uact=8&ved=2ahUKEwivjru6zt_tAhWotYsKHXQsC1oQFjACegQIAxAC&url=https%3A%2F%2Fwww.economy.gov.by%2Fuploads%2Ffiles%2F001752_842257_Perech_st.doc&usg=AOvVaw2SjJOnF3BNWmlV3pGfQYlg – (дата обращения: 19.12.2020).
29.    Официальный портал адвокатской конторы SBH [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://sbh-partners.com/dvojnoe-nalogooblozhenie-kak-yurist-pomogaet-kompanii-sekonomit (дата обращения: 19.12.2020).
30.    Официальный портал Министерства налогов и сборов [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: http://www.nalog.gov.by/ru/soglashenie-o-principax-uplaty-kosv-nalogov-ru/ (дата обращения: 19.12.2020).
31.    Официальный портал Министерства налогов и сборов [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: http://www.nalog.gov.by/ru/soglasheniya-o-vzaimnoy-administrativnoy-pomoschi-ru/(дата обращения: 19.12.2020).
32.    Официальный портал Министерства налогов и сборов [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: http://www.nalog.gov.by/ru/zakon-USA/ (дата обращения: 19.12.2020).
33.    Д. Мащенский. FATCA: требования к иностранным финансовым организация. – Минск, Банковский вестник, 2015 – с. 47-53.
34.    Официальный портал Евразийской экономической комиссии [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: http://www.eurasiancommission.org/ru/act/finpol/dofp/nalog/Documents/Таблица_изменений_РБ.pdf (дата обращения: 19.12.2020).
35.    Официальный портала Всемирного банка [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://www.imf.org/en/Publications/SPROLLs/world-economic-outlook-databases#sort=%40imfdate%20descending (дата обращения: 19.12.2020).
36.    Официальный новостной портал Tut.by [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://news.tut.by/economics/87959.html (дата обращения: 19.12.2020).
37.    Официальный новостной портал Belta [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://www.belta.by/economics/view/inostrannye-investory-vlozhili-v-2019-godu-v-ekonomiku-belarusi-10-mlrd-379405-2020/ (дата обращения: 19.12.2020).
38.    Официальный портал Benefit [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://benefit.by/info/fszn/ (дата обращения: 19.12.2020).
39.    Новостной портал Myfin [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://myfin.by/wiki/term/standartnye-nalogovye-vychety (дата обращения: 19.12.2020).
40.    Официальный портал Министерства налогов и сборов [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: http://nalog.gov.by/ru/sbor-za-osushchestvlenie-deyatelnosti-po-okazaniyu-uslug-vsfere-agroehkoturizma/ (дата обращения: 19.12.2020).
41.    Официальный портал Министерства налогов и сборов [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: http://www.nalog.gov.by/ru/postupleniya-v-razreze-vidov-ehkonomicheskoj-deyatelnosti/ (дата обращения: 19.12.2020).
42.    Министерство сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://mshp.gov.by/farmer/kfh/c1a4a5fcc7ebc182.html (дата обращения: 19.12.2020).
43.    Официальный портал Министерства налогов и сборов [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL:  http://www.nalog.gov.by/ru/kak-rasschityvaetsya-nalog-na-nedvizhimost/ (дата обращения: 19.12.2020).
44.    Минский городской исполнительный комитет [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://minsk.gov.by/share/normdoc/2591/instr4.shtml (дата обращения: 19.12.2020).
45.    Официальный портал Министерства налогов и сборов РБ [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: http://www.nalog.gov.by/ru/nalogovi-za-dobichu-prirodnyh-resursov/ (дата обращения: 19.12.2020).
46.    Официальный портал Министерства налогов и сборов РБ [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: http://www.nalog.gov.by/ru/stavki-naloga-na-nedvizhimost/ (дата обращения: 19.12.2020).
47.    Официальный портал Министерства финансов РБ [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: http://www.minfin.gov.by/ru/news/ba9bc2523a5047bd.html (дата обращения: 19.12.2020).
48.    Официальный портал Министерства экономики РБ [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL:   http://www.economy.gov.by/uploads/files/NSUR2030/Natsionalnaja-strategija-ustojchivogo-sotsialno-ekonomicheskogo-razvitija-Respubliki-Belarus-na-period-do-2030-goda.pdf (дата обращения: 19.12.2020).
49.    Официальный портал Министерства налогов и сборов РБ [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: http://www.nalog.gov.by/ru/nalog-nagruzka-economica-ru/ (дата обращения: 19.12.2020).
50.    Официальный новостной портал РБК [Электронный ресурс] – Минск, 2020. – URL: https://www.rbc.ru/economics/27/06/2019/5d13b4419a79476d97143a57 (дата обращения: 19.12.2020).
51.    Мкртчан А.Г. Мировая экономика. – М.: Финансы и статистика, 2015. – с. 8-25.
52.    Патрушев Г.Л. Стратегия Западно-Европейской интеграции и отношение к России – Моква, экономик, 2016. – с. 1-15.