Использование инструментов налоговой политики в процессе макроэкономического регулирования

Как видно из таблицы 2.6, уровень налоговой нагрузки в 2019 году снизился по сравнению с 2016 годом за счет сокращения доли налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (-0,24 процентного пункта), налогов на собственность (-0,15 процентного пункта), других налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей (-0,05 процентного пункта). К тому же степень снижения величины налоговой нагрузки смягчилась ростом налогов на доходы и прибыль (+0,30 процентного пункта) и налогов на товары (работы, услуги) (+0,06 процентного пункта).
Проанализировав вышеизложенные данные за последние 6 лет, можно сделать вывод, что налоговая система в Республике Беларусь реформируется и добивается в этом некоторых успехов, однако всё еще имеет проблемы и, как следствие, недостаточно эффективную налоговую политику.
В Беларуси внедрена и динамично развивается система электронного декларирования, которая способствует развитию цивилизованного бесконтактного взаимодействия налоговых органов с плательщиками с использованием интернет-технологий. Внедрение в практику налогового администрирования новых электронных сервисов обеспечит создание одного из компонентов «электронного правительства» по предоставлению государственных электронных услуг в сфере налогообложения [24].
Эффективность налогового воздействия определяется разными показателями. Однако при оценке эффективности рассчитывая на один результат, можно получить противоположный из-за некоторых противоречий. Например, при снижении налогов государство может ожидать прирост потребления сектора домашних хозяйств, рост инвестиционной активности сектора бизнеса. Но на практике снижение налогов скорее может привести к тому, что сектор домашних хозяйств увеличат сбережения, а сектор бизнеса ускорят, например, погашение ранее полученных кредитов, сокращая инвестиционный спрос на денежные ресурсы [25].
Такая же противоречивая ситуация может возникнуть и при увеличении налогов государством. Увеличивая налоговую нагрузку, государство только изменяет общие условия хозяйствования, а не указывает хозяйствующим субъектам конкретные экономические решения.
Таким образом, проанализировав налоговую нагрузку в Республике Беларусь за несколько лет, можно сделать вывод о том, что на данном этапе она недостаточно эффективна.

1. Ведение бизнеса в Беларуси. Doing Business [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://russian.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/belarus. – Дата доступа: 10.11.2020
2. Воробьева Е. М., Макроэкономика: учеб.-метод. пособие / Е. М. Воробьева. – Минск: ГИУСТ БГУ, 2011. – 128 с.
3. Жидкова Е.Ю. Налогообложение: учеб. пособие / Е.Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Эксмо, 2009. — 480 с.
4. Киселёва Е. А., Макроэкономика. Экспресс-курс: учебное пособие / Е. А. Киселёва. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2014. – 380 с
5. Комментарии к Налоговому кодексу Республики Беларусь на 2016 год // Налоги в Беларуси. – 2016.- № 2 (386). – С.19-38.
6. Лемешевский И. М., Макроэкономика: мировой опыт и белорусская практика. Учебное пособие для студентов эконом. специальностей вузов / И.М. Лемешевский. – 3-е изд., доп. и перераб. – Минск: ФУ Аинформ, 2009. – 702 с.
7. Лемешевский И.М., Макроэкономика: общая теория равновесия.Учебное пособие для студентов эконом. специальностей вузов / И.М. Лемешевский. – 4-е изд., доп. и перераб. – Минск: Мисанта, 2016. – 640 с.
8. Макроэкономика: учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению "Экономика" / Л.М. Капица [и др.]. – Москва: Юрайт, 2014. – 403 с.
9. Макроэкономика: учебник для студентов учреждений высшего образования по экономическим специальностям / А.В. Бондарь [и др.]. – Минск: БГЭУ, 2014. – 430 с.
10. Макроэкономика: учебник для вузов. Стандарт третьего поколения / Под ред. Д.Ю. Миропольского, Т.Г. Бродской. – СПб: Питер, 2014. – 368 с.
11. Маршавина, Л.Я. Налоги и налогообложение: учебник для прикладного бакалавриата / Л.Я. Маршавина, Л.А. Чайковская; под ред. Л.Я. Маршавиной, Л.А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 503 с.
12. Мельникова Н.А., Эффективность налоговой политики и методы налогового регулирования Республики Беларусь: монография / Н.А. Мельникова. – Минск: БГУ, – 2016
13. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь: Налоговая нагрузка на экономику [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/nalog-nagruzka-economica-ru/. – Дата доступа: 09.11.2020
14. Министерство финансов Республики Беларусь: Налоговая политика Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/ru/tax_policy/. – Дата доступа: 02.11.2020
15. Налогообложение: учебное пособие / С.И. Адаменкова, Л.И. Тарарышкина, О.С. Евменчик/ под общ. ред. С.И. Адаменковой. – Мн.: БНТУ, 2006 – 328 с.
16. Налоги в Республике Беларусь: Теория и практика в цифрах и комментариях/ В.А.Гюрджан [и др.]; под ред. В.А.Гюрджан. – Мн.:ПЧУП «Светоч», 2002. – 256 с.
17. Налоги и налогообложение : учебник / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, И.Н. Алешкевич. – 5-е изд., испр. и доп. – Минск: Выш. шк., 2008. – 320 с.
18. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с
19. Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть) от 19 декабря 2002 г. N 166-З [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/common-part/. – Дата доступа: 01.11.2020
20. Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть) от 29 декабря 2009 Г. N 71-З [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/special-part/. – Дата доступа: 01.11.2020
21. Научно-исследовательский центр Мизеса [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://liberty-belarus.info/ekonomika-belarusi/tendentsii/item/3823ekonomicheskoe-polozhenie-delovoj-klimat-v-belarusi-i-mire-v-2017-godu. – Дата доступа: 10.11.2020
22. О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения: Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З // Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/uploads/documents/Izmenenija-v-NK-RB/. – Дата доступа: 01.11.2020
23. Селицкая Э.А. Налоговое законодательство 2016 г. / Э.А. Селицкая // Актуальные вопросы налогообложения в свете изменений налогового законодательства 2016 года. Практическая конференция (г. Минск, Республика Беларусь. 11 декабря 2015 г.) – Минск: Мин-во по налогом и сборам Респ. Беларусь, 2015.
24. Тарасевич, Л. С. Макроэкономика : учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.С. Тарасевич, П.И. Гребенников, А.И. Леусский. — 10-е изд., пер. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 527 с.
25. Филиппович Е. С., Налоговый контроль: учебное пособие для студентов учреждений высшего образования по специальности "Финансы и кредит" / Е. С. Филиппович, М. А. Шклярова. - Минск: БГЭУ, 2014. – 398 с.
26. Экономика БГЭУ – Блог [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.economy-web.org/?p=179. –Дата доступа: 11.11.2020
27. Экономическая теория: Учебник / Под общ. ред. В.И. Видяпина, А.И. Добрынина. – Москва: ИНФРА - М, 2013. – 714 с.
28. Taxation in Belarus [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.belarus.by/en/invest/investment-climate/taxation – Дата доступа: 03.11.2020
29. Taxation by Esteban Ortiz-Ospina and Max Roser [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://ourworldindata.org/taxation – Дата доступа: 13.11.2020
30. The Global Competitiveness Index rankings / World Economic Forum [Электронный ресурс]. – Режим доступа: htpp://www.weforum.org/issues/globalcompetitiveness/. – Дата доступа: 11.11.2020
31. Types of Tax Systems [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.intelligenteconomist.com/tax-systems/. – Дата доступа: 01.11.2020