Введение 3
1. Роль наличных расчетов в деятельности 5
организации 5
1.2 Роль и значение наличных расчетов в организациях транспорта 5
1.2 Задачи и источники аудита денежных средств 10
1.3 Обзор нормативных документов Республики Беларусь и экономической литературы по операциям с наличными денежными средствами 11
2. Инвентаризация кассовой наличности 14
2.1 Методика проведения инвентаризации наличных денег и денежных документов в кассе организации 14
2.2 Порядок оформления инвентаризации наличных денег и денежных документов, хранящихся в кассе, и отражения ее результатов в бухгалтерском учете 16
3. Совершенствование аудита денежных средств 19
3.1 Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе организации 19
3.2 Пути совершенствования аудита денежных средств в условиях перехода на международные стандарты финансовой отчетности 21
Заключение 25
Список использованных источников 28
Приложение А Расписка о приеме наличных белорусских рублей 31
Приложение Б - Акт инвентаризации наличных денежных средств 32
Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.
Ревизия операций с наличными денежными средствами и денежными документами способствует укреплению платежной дисциплины и повышению эффективности использования финансовых ресурсов в организации.
На основании изученных теоретических материалов, можно систематизировать типичные нарушения, допускаемые в практике ведения кассовых операций:
• не выполняются сроки выдачи наличных денег под отчет сотрудникам
• не обеспечивается возврат неиспользованных денег в течение 3 дней, с момента предоставления авансового отчета
• не соблюдаются сроки сдачи наличной выручки в банк
• несвоевременно формируются записи кассовой книги
• выдача наличных денег производится по ведомости, без оформления расходного кассового ордера
• расчеты между субъектами хозяйствования превышают 100 базовых величин в день
• использование выручки при наличии картотеки
• выручка, поступающая в кассу не проводится по кассовой книге
За нарушение указанного выше порядка ведения кассовых операций предусмотрена административная ответственность. Нарушение должностным лицом, кассиром юридического лица или индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций влечет наложение штрафа в размере до 10 базовых величин
В данной курсовой работе рассмотрены расчеты наличными денежными средствами на предприятиях транспортной отрасли.
В первой главе определена сущность наличных расчетов. Подробно рассмотрены задачи и источники аудита наличных денежных средств на предприятии.
Рассмотрены методические аспекты учета и аудита наличных денежных средств в кассах. Подробно изучены нормативные и законодательные акты Республики Беларусь, на основании которых ведется бухгалтерский учет в кассах организации в национальной и иностранной валютах. Изучены учебные пособия по практическому аудиту, а также проведен анализ документального оформления вышеуказанных процедур.
Вторая глава курсовой работы посвящена проведению инвентаризации наличных денежных средств. Подробно исследована методика проведения инвентаризации наличных денежных средств в кассе. Изучен порядок подведения итогов и оформление документов по инвентаризации. Рассмотрены возможные изменения, которые позволят автоматизировать учет по счету 50 «Касса», а также осуществлять контроль за правильностью заполнения первичных учетных документов.
Основу любой инвентаризации составляет полная или выборочная проверка фактического наличия материальных ценностей, имущественных прав и обязательств специально созданной в организации комиссией.
При этом различают два вида проверок: натуральную и документальную.
Натуральная проверка состоит в непосредственном наблюдении объектов и определении их количества путем подсчета, взвешивания, обмера.
Натуральной проверке подвергаются основные средства, материально-производственные запасы, наличные денежные средства и бланки документов строгой отчетности.
При документальной проверке наличие в организации наличных денежных средств и финансовых обязательств подтверждается непосредственно документами.
В составе документальной проверки проводится бухгалтерская или книжная проверка, заключающаяся в сопоставлении записей непосредственно в регистрах бухгалтерского учета
Ревизия кассы и кассовых операций проводится по трем основным направлениям:
• инвентаризация денежной наличности;
• проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу; проверка правильности списания денег в расход.
Основными задачами ревизии кассы и кассовых операций являются:
• проверка обеспечения условий хранения и сохранности налич¬ных денег в кассе и при доставке их из банка;
• проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций в Рес-публике Беларусь и кассовой дисциплины;
• соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;
• соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;
• контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных цен¬ностей и услуг за наличный расчет;
• соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и при вы-даче их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы;
• соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой налич-ности;
• проверка законности, достоверности и целесообразности кассо-вых операций.
Основными источниками ревизии кассы и кассовых операций яв¬ляются кассовые книги; отчеты кассира с приложенными к ним при¬ходными и расходными кассовыми ордерами; корешки чеков исполь¬зованных чековых книжек; выписки банков со счетов предприятия; журналы-ордера по счетам 50, 51, 52, 53, 54, 55, 57.
Хотелось бы предложить организациям переходить на ведение бухгалтерского учета, в программе 1С Предприятие версии 1.8. С помощью вышеуказанного продукта возрастают возможности руководителей по контролю эффективности использования денежных средств, посредствам всевозможных отчетов, и своевременного контроля за наличием денежных средств в кассах организаций.
В третьей главе рассмотрена методика проведения аудита наличных расчетов. Подробно рассмотрены этапы проведения аудита от начала планирования до составления аудиторского заключения. Подробно описаны данные, которые должны содержаться в аудиторском заключении, выводы аудиторов в соответствии с правильностью оформления первичных документов, соответствии данных синтетического и аналитического учета данным первичных документов. Вынесены предложения по проведению аудита в рамках перехода на международные стандарты финансовой отчетности.
На основании теоретической обработки и практического применения полученных данных предлагаю следующие варианты по совершенствования организации аудита наличных денежных средств:
1. полностью компьютеризировать учет;
2. определять круг лиц, которые имеют право получать денежные средства под отчет, и нужды предприятия, на которые могут выдаваться денежные средства под отчет из кассы предприятия;
3. усилить систему внутреннего контроля в области кассовых операций
4. проводить анализ использования денег и более углубленно заниматься их управлением.
1. Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2014 № 493 «О развитии безналичных расчетов» (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 9 марта 2017 г. № 71), [Электронный ресурс] / Бизнес-инфо. – Режим доступа: http://www.bii.by. – Дата доступа: 20.01.2020.
2. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденная Постановлением Правления Национального банка от 19.03.2019 N 117, [Электронный ресурс] / Бизнес-инфо. – Режим доступа: http://www.bii.by. – Дата доступа: 25.01.2020.
3. Правила проведения валютных операций, утвержденные Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72
4. Згировская М.: Порядок ведения кассовых операций с 1 июня 2019 / М. Згировская // Бизнес-Инфо [Электронный ресурс] / ООО "Профессиональные правовые системы", Нац. центр прaвoвoй информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2014. - Дата доступа: 30.01.2020.
5. Налоговый Кодекс Республики Беларусь (общая часть), принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] / Бизнес-инфо. – Режим доступа: http://www.bii.by. – Дата доступа: 30.01.2020.
6. Положением о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16 [Электронный ресурс] / Бизнес-инфо. – Режим доступа: http://www.bii.by. – Дата доступа: 30.01.2020.
7. Е. Глинник, А. Бунь, В. Березовский Практический аудит. Учебное пособие/ Минск: Амалфея, 2019 - 412 с.
8. Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 [Электронный ресурс] / Бизнес-инфо. – Режим доступа: http://www.bii.by. – Дата доступа: 20.01.2020.
9. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 г. № 57-З, Принят Палатой представителей 26 июня 2013 года. [Электронный ресурс] / Бизнес-инфо. – Режим доступа: http://www.bii.by. – Дата доступа: 25.01.2020.
10. Алейникова Т. .: Документальное оформление инвентаризации кассы и расчетов / Т.Алейникова // Бизнес-Инфо [Электронный ресурс] / ООО "Профессиональные правовые системы", Нац. центр прaвoвoй информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2014. - Дата доступа: 01.02.2020.
11. Аналитическая редакция АПС «Бизнес-Инфо» : Все по одной теме: Кассовые операции: порядок, оформление и бухгалтерский учет// Бизнес-Инфо [Электронный ресурс] / ООО "Профессиональные правовые системы", Нац. центр прaвoвoй информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2014. - Дата доступа: 24.12.2019.
12. Вострикова К.В. Пути совершенствования бухгалтерской (финансовой) отчетности // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по мат. XLV междунар. студ. науч.-практ. конф. № 5(45). URL: https://nauchforum.ru/archive/MNF_social/5(45).pdf (дата обращения: 06.02.2020)
13. Прокопович И. Материалы интернет-семинара: ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В НАЦИОНАЛЬНОЙ И ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ // Бизнес-Инфо [Электронный ресурс] / ООО "Профессиональные правовые системы", Нац. центр прaвoвoй информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2014. - Дата доступа: 09.01.2020.
14. Пупко, Г.М. Практический аудит: практикум / Пупко Г.М., - Минск: БГЭУ, 2017.
15. Анищенко, В.С. Контроллинг доходов и расходов В АПК и транспорте: учебно-методическое пособие / В.С.Анищенко, А.Н.Соболевская, К.В. Кривицкая - Минск: БГЭУ, 2016
16. В. Лемеш «Контроль и аудит» учебное пособие/ Лемеш В..-Минск: Амалфея, 2018 – 332 с
17. Папковская, П. Я. Рекомендации по корреспонденции счетов бухгалтерского учета / П.Я. Папковская. – Минск: Информпресс, 2013. – 169 с
18. Лемеш В.Н., «Контроль и аудит» учебное пособие/ Лемеш В..-Минск: Амалфея, 2018 – 332 с
19. Лемеш В.Н. , Ревизия и аудит : учебное пособие : допущено Министерством образования Республики Беларусь для студентов высших учебных заведений по экономическим специальностям / В.Н. Лемеш. – 3-е изд. – Минск : Изд-во Гревцова, 2013. – 272 с.
20. Типовой план счетов в проводках: раздел VI «Расчеты»: / Г. Г. Завилейский [и др.]; под общ. ред. Г. Г. Завилейского. – Минск: Регистр, 2014. – 128 с.
21. Бухгалтерский учет / Н. И. Ладутько [и др.]; под общ. ред. Н. И. Ладутько. – 5-е изд. – Минск: ФУАинформ, 2005. – 742 с.
22. Бухгалтерский учет. Практикум : учебное пособие / Под ред. Г. Н.Нестеровой. – 3-е изд. – Минск : БГЭУ, 2012. – 306 с.
23. Михалкевич, А.П. Бухгалтерский управленческий учет в организациях транспорта: практикум / А.П. Михалкевич, Е.О. Лагуновская - Минск.: БГЭУ,2014г. – 83с.
24. Агапова Г. Погашение недостачи денежных средств в кассе// Бизнес-Инфо [Электронный ресурс] / ООО "Профессиональные правовые системы", Нац. центр прaвoвoй информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2014. - Дата доступа: 10.01.2020.
25. Алейникова Т. Законодательное регулирование порядка проведения инвентаризации// Бизнес-Инфо [Электронный ресурс] / ООО "Профессиональные правовые системы", Нац. центр прaвoвoй информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2014. - Дата доступа: 10.01.2020.
26. Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность» [Электронный ресурс] Бизнес-инфо. – Режим доступа: http://www.bii.by. – Дата доступа: 25.11.2019.
27. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета: утв. Мин. Фин. Респ. Беларусь 29.06.11 г. № 50: в редакции Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 22 декабря 2018 г. № 74– Минск: Дикта, 2014. – 208 с.
28. Аналитическая редакция АПС «Бизнес-Инфо» : Инвентаризация активов и обязательств за 2019 год// Бизнес-Инфо [Электронный ресурс] / ООО "Профессиональные правовые системы", Нац. центр прaвoвoй информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2014. - Дата доступа: 26.01.2020.
29. Агапова Г. Счет 50 "Касса"// Бизнес-Инфо [Электронный ресурс] / ООО "Профессиональные правовые системы", Нац. центр прaвoвoй информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2014. - Дата доступа: 10.01.2020.
30. Раковец В., Изменения в порядке применения в 2017 году некоторых первичных учетных документов "// Бизнес-Инфо [Электронный ресурс] / ООО "Профессиональные правовые системы", Нац. центр прaвoвoй информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2014. - Дата доступа: 15.01.2020.
