Анализ финансовых результатов от реализации продукции (на примере ОАО «Мозырьхимсервис»)

Проведенное в курсовой работе исследование теоретических аспектов анализа финансовых результатов от реализации продукции, а также их практического применения на основании деятельности ОАО «Мозырьхимсервис» позволило сделать следующие выводы:
1. Финансовый результат от реализации продукции – это основной показатель, характеризующий деятельность организации, анализ доходов и расходов от реализации продукции имеет большое значение для оценки его деятельности. Основной целью анализа финансовых результатов от реализации продукции является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия. Анализ прибыли от реализации продукции заключается в процессе исследования условий и результатов ее формирования и использования для выявления резервов с целью повышения эффективности деятельности предприятия.
2. Анализ динамики валовой прибыли свидетельствует о ее сокращение в ОАО «Мозырьхимсервис» за 2019-2020 гг. на 165 тыс. руб. (или на 60,7%). Общее снижение балансовой прибыли за анализируемый период в основном объеме было вызвано сокращением прибыли по текущей деятельности, в частности ростом прочих расходов по текущей деятельности (на 1912 тыс. руб.), себестоимости реализованной продукции (на 557 тыс. руб.), а также расходов на реализацию (на 205 тыс. руб.).
3. Основным финансовым результатом в ОАО «Мозырьхимсервис» является прибыль от реализации продукции. С ростом выручки от реализации продукции происходил рост себестоимости реализованной продукции. Темп роста себестоимости реализованной продукции был выше, чем темп роста выручки от реализации продукции, что негативно повлияло на формирование финансового результата от реализации продукции. Управленческие расходы ОАО «Мозырьхимсервис» за 2019-2020 гг. сократились, а расходы на реализацию продукции – возросли. В результате основной вид деятельности ОАО «Мозырьхимсервис» за анализируемый период был прибыльным.
4. Проведенный факторный анализ прибыли от реализации продукции ОАО «Мозырьхимсервис» показал, что снижение прибыли от реализации продукции ОАО «Мозырьхимсервис» за 2019-2020 гг. было вызвано в основном за счет увеличения полной себестоимости продукции (снижение прибыли от реализации на 499 тыс. руб.), а также структурного фактора (снижение на 122,8 тыс. руб.). Произведенный расчет показывает, что в 2020 г. по сравнению с 2019 г. в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.
5. Оценка качества прибыли ОАО «Мозырьхимсервис» выявила низкое качество прибыли. Отметим, что все виды прибыли за 2019-2020 гг. сократились в абсолютном выражении, при чем темп снижения чистой прибыли был выше, чем темп снижения прибыли до налогообложения, а темп снижения прибыли до налогообложения был выше темпа снижения прибыли от реализации продукции. Показатель соотношения расходов по обычным видам деятельности с выручкой от реализации возрос на 0,1, что свидетельствует росте расходов по основной деятельности, приходящихся на 1 рубль выручки от реализации. Показатель соотношения прибыли с выручкой от реализации сократился, что свидетельствует о снижении прибыли, приходящейся на й рубль выручки от реализации. Положительной тенденцией роста качества прибыли ОАО «Мозырьхимсервис» можно назвать рост соотношения выручки от реализации продукции к стоимости активов организации на 0,05.
6. В рамках анализа специфических факторов формирования прибыли ОАО «Мозырьхимсервис» нами были рассчитаны производственный (операционный) и финансовый леверидж. В ОАО «Мозырьхимсервис» в 2019 г. значение операционного рычага составило 3,2, а в 2020 г. – сократилось до 3,1. Темп роста переменных затрат в 2020 г. по сравнению с 2019 г. был выше, чем темп роста выручки от реализации продукции, что привело к снижению маржинальной прибыли предприятия и операционного рычага. В ОАО «Мозырьхимсервис» финансовый леверидж в 2019 г. составил 0,9, а в 2020 г. – возрос до 1. Таким образом, данный показатель находится в оптимальном значении. В ОАО «Мозырьхимсервис» за 2019-2020 гг. наблюдается отрицательное значение показателя эффекта финансового рычага. Данное обстоятельство связано с более высокой ценой заемных ресурсов предприятия по сравнению с рентабельностью совокупного капитала.
7. Можно выделить следующие резервы увеличения прибыли ОАО «Мозырьхимсервис»: увеличение объема производства и реализации продукции; снижение себестоимости выпускаемой продукции. Открытое акционерное общество «Мозырьхимсервис» входит в систему сельхозпредприятий Мозырского района и занимается агрохимическим обслуживанием Мозырского, Наровлянского, Хойникского и Лельчицкого районов. Учитывая, что ОАО «Мозырьхимсервис» доводится план производственной программы, резерв увеличения объема производства и реализации продукции завод может получить за счет сторонних заказчиков. За счет увеличения объема производства продукции основных видов деятельности предприятия сторонним заказчикам возможен резерв увеличения прибыли от реализации составит 216,31 тыс. руб.
8. Для максимизации прибыли ОАО «Мозырьхимсервис» необходимо предусмотреть мероприятия по снижению затрат на производство и реализацию продукции. На ОАО «Мозырьхимсервис» уже ведется работа в данном направлении и она имеет отражение в плане мероприятий на 2021 год с определенным экономическим эффектом. Резерв экономии себестоимости в 2021 году может составить 169,8 тыс. руб. Следовательно, за счет резерва снижения себестоимости продукции на 169,8 тыс. руб. прибыль от реализации увеличится на 169,8 тыс. руб. Исходя из представленных резервов увеличения прибыли, общий итог составит: 216,31 + 169,8 = 386,11 тыс. руб.
9. В ОАО «Мозырьхимсервис» используется программный продукт 1С: Бухгалтерия 7.7, применяемый для автоматизации бухгалтерского и налогового учета. 1С: Бухгалтерия 7.7 является базой для проведения анализа прибыли от реализации, однако, непосредственно анализ с расчетом показателей в данном программном продукте не осуществляется. В упрощенном виде анализ прибыли от реализации проводится сотрудниками бухгалтерской службы с использованием MS Excel.
10. По нашему мнению, программный комплекс «1С: Финансовое планирование» в настоящее время является оптимальным для применения в исследуемой организации. Указанный программный комплекс решает довольно широкий перечень задач, в том числе оцениваются финансовые ресурсы предприятия, изучается их структура, источники и направления использования, определяется обеспеченность и эффективность использования средств предприятия. Модуль предполагает большие возможности индивидуальной настройки (добавление, изменение или дополнение (по желанию пользователя) балансов, методик, отчетов, в том числе и создание новых. И что немаловажно, финансовые показатели в программе могут быть представлены в различных валютах.

1 Адаменко, А.А. Оценка результатов коммерческой деятельности экономического субъекта / А.А. Адаменко, Д.В. Петров, О.В. Борода // Естественно-гуманитарные исследования. – 2020. – № 5 (31). – С. 21-26.
2 Алтыник, А.П. Совершенствование механизма управления финансовыми результатами предприятия / А.П. Алтыник, А.А. Ряхина, Н.С. Морозова // Актуальные проблемы современности: наука и общество. – 2020. – № 2 (27). – С. 16-19.
3 Ахмадиева, З.Р. Прибыль как экономическая категория / З.Р. Ахмадиева // Вестник науки и образования. – 2019. – № 9-2 (63). – С. 18-23.
4 Бакиева, М.В. Методы анализа прибыли и рентабельности / М.В. Бакиева // Политика, экономика и инновации. – 2020. – № 4 (33). – С. 9-11.
5 Беланова, Н.Н. Пути увеличения прибыли на предприятии / Н.Н. Беланова, Б.Б. Давлатова // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. – 2020. – № 19. – С. 12-19.
6 Галицкая, Ю.Н. Методические подходы к анализу финансовых результатов предприятия / Ю.Н. Галицкая, В.В. Войнова // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2018. – № 5-1. – С. 50-53.
7 Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов : утв. Постановление М-ва финансов Респ. Беларусь 30 сент. 2011 г., № 102 (в ред. от 22 дек. 2018 г., № 74) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2012. – № 12, 8/24697.
8 Карпушов, С.В. Теоретические аспекты формирования прибыли и рентабельности / С.В. Карпушов, С.А. Шевченко // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2021. – № 3-1. – С. 226-229.
9 Кобелева, И. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций : учеб. пособие / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2019. – 292 с.
10 Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы : учебное пособие / В. Е. Афонина, М. Ю. Архипова, О. И. Башлакова [и др.] ; под. ред. В. И. Флегонтова. – Москва : Издательство «Аспект Пресс», 2020. – 333 с.
11 Короткевич, А.И. Экономический анализ деятельности организации (предприятия) : учеб.-метод. комплекс / А.И. Короткевич, К.Л. Куриленок, Б.В. Лапко, Д.В. Шпарун. – Минск: БГУ, 2018. – 313 с.
12 Лапченко, Д. А. Анализ производственно-хозяйственной деятельности: финансовый анализ : учебно-метод. пособие для студентов специальности 1-27 01 01 «Экономика и организация производства» / Д. А. Лапченко, Е. И. Тымуль. – Минск: БНТУ. – 2018. – 55 с.
13 Лобачева, А.С. Финансовый результат предприятия как объект оценки и анализа / А.С. Лобачева // Academy. – 2017. – № 5 (20). – С. 75-77.
14 Мараева, З. Л. Факторы, влияющие на финансовый результат деятельности организации / З. Л. Мараева, М. К. Афанесян // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2019. – № 11-2. – С. 82-84.
15 Маталыцкая, С. К. Современные аспекты исследования экономического содержания финансовых результатов / С. К. Маталыцкая // Бухгалтерский учет и анализ. – 2018. – № 3. – С. 28-32.
16 Морева, И. С. Экономический анализ и оценка качества прибыли / И. С. Морева // Молодой ученый. – 2015. – № 11 (91). – С. 920-923.
17 Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность»: утв. Постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь 12 дек. 2016 г., № 104 (в ред. от 22 дек. 2018 г., № 74) // Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 31.12.2016, 8/31602.
18 Потапенко, Н.С. Взаимосвязь производственного и финансового левериджа в практике финансового управления предприятием / Н.С. Потапенко // Наука без границ. – 2017. – № 2 (7). – С. 5-13.
19 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. – М. : Инфра-М, 2016. – 430 с.
20 Салюк, С.В. Прибыль предприятия как показатель эффективности системы управления / С.В. Салюк, М.И. Казнова // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2020. – № 12-3. – С. 62-66.
21 Стражев, В. И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности : Учебник ; 7-е изд., испр. / В.И. Стражев, О.Ф. Мигун, Г.Г. Виногоров. – Мн. : Вышэйшая школа, 2018. – 527 с.
22 Хорольская, Т. Е. Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации / Т. Е. Хорольская, Е. В. Калашникова, Е. И. Еленская // Вестник Академии знаний. – 2020. – № 3 (38). – С. 286-290.
23 Чернявская, С.А. Учет и анализ финансовых результатов / С.А. Чернявская, Е.А. Власенко, Е. Бондаренко // Естественно-гуманитарные исследования. – 2020. – № 1 (27). – С. 310-316.
24 Эргардт, О.И. Оценка качества прибыли / О.И. Эргардт, Н.А. Блудова // Экономика Профессия Бизнес. – 2016. – № 2. – С. 47-49.
25 Яцко, А.С. Факторы и резервы увеличения прибыли на предприятии / А.С. Яцко // Научный потенциал молодежи – будущему Беларуси : материалы XIII междун. молодежной научно-практ. конференции, Пинск, 5 апр. 2019 г. : в 3-х ч. / М-во образования Респ. Беларусь [и др.] ; редкол.: К.К. Шебеко [и др.]. – Пинск : ПолесГУ, 2019. – Ч. 1. – С. 116-118.