Введение 5
1 Теоретические основы влияния задолженностей на финансовое положение предприятия 8
1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности 8
1.2 Нормативно-правовые документы, регулирующие дебиторскую и кредиторскую задолженность 17
1.3 Проблемы построения учетно-аналитической системы осуществления расчетных операций в современных условиях хозяйствования 21
2 Анализ влияния задолженностей на финансовое положение предприятия 28
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 28
2.2 Анализ влияния дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия 32
2.3 Анализ влияния кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия 44
3 Пути совершенствования влияния задолженностей на финансовое положение предприятия 57
3.1 Мероприятия по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии 57
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий 60
3.2.1 Сокращение среднего остатка дебиторской задолженности 60
3.2.2 Снижение периода оборачиваемости 61
3.2.3 Снижение уровня кредиторской задолженности 63
Заключение 66
Список использованных источников 70
Подводя итог данной дипломной работе, согласно поставленной цели и исходящим и нее задачам, можно определить следующие результаты исследования.
Термин «дебиторская задолженность», в результате обобщения полученных сведений из литературных источников, можно определить как в одно время и часть оборотных активов и неполученная часть выручки предприятия, выражающая задолженность физических и юридических лиц в пользу данного предприятия в результате финансово-хозяйственных операций между ними.
Управление дебиторской задолженностью определяет субъектов управления, ими могут быть как финансовый директор и главный бухгалтер предприятия, так и комплекс служб (коммерческая, финансовая, юридическая). Методы управления дебиторской задолженностью направлены на управление, как текущей дебиторской задолженностью, так и просроченной.
Итак, дебиторская задолженность является оборотным активом предприятия, возникает в сбытовой деятельности предприятия и характеризует взаимоотношения контрагентов по оплате стоимости товаров (работ, услуг).
Кредиторская задолженность - показывает долг организации перед контрагентами за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) по счетам расчетов («то, что мы должны»). В широком значении охватывает любые денежные обязательства, по которым организация является должником. В гражданском праве данному бухгалтерскому требованию соответствует термин «долг».
Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью направлена на оптимизацию общего размера этой задолженности и обеспечение своевременной ее инкассации. Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью оказывает большое влияние на платежеспособность и ликвидность, а следовательно, и на укрепление финансового положения предприятия в целом.
Объектом исследования в данной дипломной работе является СУП «За Родину» - сельскохозяйственное унитарное предприятие, которое специализируется в животноводстве: на производстве молока и мяса крупного рогатого скота, в растениеводстве: на выращивании элитных семян зерновых культур и рапса, зернового фуража и кормов для общественного скота.
В результате финансового анализа предприятия за 2018-2020 года можно отметить, что за исследуемый период значительно снизился объём дебиторской задолженности, большая часть которой приходится на задолженность покупателей за товары (99,0%).
Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2020 году составила 11,42 оборота, что выше уровня 2019 года на 247,25 %. Период погашения дебиторской задолженности в 2020 году по сравнению с 2019 годом сократился на 59,56 %, или на 24,29 дня. Оборачиваемость материальных краткосрочных активов ускорилась на 96,19 дня в 2020 году по сравнению с 2019 годом.
Снижение доли дебиторской задолженности указывает на улучшение финансового положения предприятия.
Говоря о влиянии изменения дебиторской задолженности на финансовое положение предприятия следует отметить, что за счет роста оборачиваемости дебиторской задолженности в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 1,42 оборота, произошел рост выручки от реализации товаров, работ, услуг на 1537 тыс. руб. За счет снижения средней величины дебиторской задолженности на 511 тыс. руб. оборачиваемость увеличилась на 5,38 оборота.
По результатам анализа кредиторской задолженности СУП «За Родину» можно отметить, что за исследуемый период значительно снизился размер кредиторской задолженности (на 68,56 %, по сравнению с 2019 годом). В основном это произошло за счет снижения задолженности перед поставщиками и подрядчиками (на 69,32 %, по сравнению с 2019 годом, на 50,69 %, по сравнению с 2018 годом).
Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2020 году имеет тенденцию к увеличению. Период погашения кредиторской задолженности в 2020 году составил 215,87 дня, что на 277,7 дня быстрее, чем в 2018 году, и на 681,51 дня быстрее, чем в 2019 году.
Оценка оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности СУП «За Родину» позволяет сделать вывод о том, что период погашения кредиторской задолженности превышает период погашения дебиторской задолженности на 184,35 дней, что объясняет превышение суммы кредиторской задолженности над дебиторской. Причина этого - более низкая скорость обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской задолженностью.
Говоря о влиянии изменения кредиторской задолженности на финансовое положение предприятия следует отметить, что за счет роста оборачиваемости кредиторской задолженности в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 1,27 оборота, привел к росту выручки от реализации товаров, работ, услуг на 1537 тыс. руб.. Снижение суммы средней величины кредиторской задолженности на 8557 тыс. руб. привело к ускорению оборачиваемости на 1,15 оборота.
1. Алексеева Г.И., А. М. Парагульгов «Актуальные аспекты учета и управления дебиторской задолженностью в современных условиях», 20 (170) – 2011 проблемы учета https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-aspekty-ucheta-i-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu-v-sovremennyh-usloviyah (дата доступа 30.11.2021)
2. Бабушкина, А.В. Подходы к управлению дебиторской задолженностью на предприятии / А.В. Бабушкина // Вектор экономики.-2018. - № 5.- С.6-8.
3. Бакаев, И.А., Варламова, З.Н., Васильева, О.Е. и др. Экономика предприятия: учеб. / под ред. В.М. Семенова. - СПб.: Питер, 2015. - 384 с.
4. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учеб. пособие. М.: Проспект, 2012. 352с.
5. Банковский Кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-З Закон Республики Беларусь от 30 июня 2020 г. № 36-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 30.11.2021, 2/2755)
6. Бахрушина, Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью [Электронный ресурс].- Режим доступа: https://www.lawmix.ru/ bux/. - Дата доступа: 30.11.2021.
7. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: в 2 т./ И.А. Бланк. 4-е изд., стер. - М.: Омега - Л, - Т.1. - 2012 - 656 с.
8. Бурмистрова, Л.М. Финансы организаций (предприятий): учеб. пособие / Л.М. Бурмистрова - М.: Инфра-М, 2014. - 240 с.
9. Гарина, Е.П. Изучение подходов к управлению дебиторской задолженностью / Е.П. Гарина // Научное обозрение: теория и практика. - 2018. - № 3. - С. 71-81.
10. Головачев, А.С. Экономика предприятия: учеб.-метод. комплекс / А.С. Головачев и др.; под ред. В.И. Кудашова. - Минск: Изд-во МИУ, 2012. - 340 с.
11. Гражданский Кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 218-З в ред. от 17 июля 2018 г. № 135-З.
12. Дементьева, Н. М. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания / Бухгалтерский учет в бюджетных некоммерческих организациях. - 2015. - № 3. - С. 16-22.
13. Ермолович, Л. Л. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Л. Л. Ермолович – М.: Современная школа, 2016. – 827 c.
14. Жданов А.С. Анализ кредиторской задолженности / Бухучет и налоги. – 2013. – №4. – С. 19–24.
15. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» №57-3 от 12.07.2013г. в ред. от 17 июля 2017 г. № 52-З.
16. Зуй Н. П. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методы управления ею // Научно-методический электронный журнал «Концепт». - 2017. - Т. 4. - С. 133-141. - Режим доступа - URL: http://e-koncept.ru/2017/770324.htm. - Дата доступа: 30.11.2021.
17. Ивашкевич, В.Б.. Бухгалтерский управленческий учет / В.Б. Ивашкевич.− М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. − 448 с.
18. Ильин, А.И. Экономика предприятия: учеб. пособие. / А.И. Ильин, В.П. Волков, В.И. Станкевич. – Минск: Новое знание, 2003. – 677 с.
19. Инструкция по бухгалтерскому учету «Резервы, условные обязательства и условные активы» утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 28.12.2005 г. №168.
20. Касаева Т.В. Бухгалтерский учет в промышленности: конспект лекций / сост. Т.В. Касаева [и др.] – Витебск: УО «ВГТУ», 2014. – 218 с.
21. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник /В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. – М.: Проспект, 2017. – 424 c.
22. Кряквина, Е. Д. Рекомендации по повышению финансовой устойчивости предприятия / Е. Д. Кряквина. - Текст: непосредственный, электронный // Молодой ученый. - 2019. - № 48 (286). - С. 380-382. – Режим доступа - URL: https://moluch.ru/archive/286/64570/ - Дата доступа: 11.11.2021).
23. Лебедева А. С. Учет и контроль дебиторской задолженности // Молодой ученый. - 2019. - №3. - С. 183-187. – Режим доступа - URL https://moluch.ru/archive/241/55745/ (дата доступа: 05.11.2021).
24. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/ Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.- 471 с.
25. Макарова Л.М. «Организация процесса учета дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей при взаиморасчетах с поставщиками и покупателями в типовой конфигурации «1С: Бухгалтерия 8» Макарова Л.М., к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита http://sisupr.mrsu.ru/2014-3/PDF/Makarova_L_M_Kruchinkina_M_V.pdf - (дата доступа 30.11.2021)
26. Налоговый Кодекс Республики Беларусь (Общая Часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З
27. Нестерова Г.В. Бухгалтерский учет: Практикум / [Г.Н. Нестерова и др.]; под общ. ред. Г.Н. Нестеровой. – Минск: БГЭУ, 2012. – 305 с.
28. Носова, Ю.А., Полюшко, Ю.Н. Кредиторская и дебиторская задолженность предприятия / Современные проблемы развития техники, экономики и общества Материалы I Международной научно-практической заочной конференции. Научный редактор А.В. Гумеров. 2019. С. 194-196.
29. Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования [Электронный ресурс]: постановление Совета Министров Республики Беларусь, 12 декабря 2011 г., № 1672 // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2021.
30. Об утверждении Инструкции о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования [Электронный ресурс]: постановление Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь, 27 декабря 2011 г., № 140/206 // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2021.
31. Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств» утв. Постановлением Министерства Финансов Республики Беларусь от 30 ноября 2007 г. № 180, в ред. от 22 апреля 2010 г. № 50.
32. Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность» утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12 декабря 2016 г. № 104, в ред. от 22 декабря 2018 г. № 74.
33. Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность» [Электронный ресурс]: постановление Министерства финансов Республики Беларусь, 12 декабря 2016 г. № 104// ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь/ Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2021
34. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки». Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 10 декабря 2013 г. № 80.
35. Романовский М.В. Корпоративные финансы: учебник для вузов / под. ред. М.В. Романовского, А.И. Вострокнутовой. - СПб.: Питер, 2014. - 592 с.
36. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник /Г. В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 629 c.
37. Смолякова Н. О., «Управление дебиторской задолженностью: учет и контроль» Евразийский Международный Научно-Аналитический Журнал №37, 2011 г. http://www.m-economy.ru/art.php?nArtId=3553 (дата доступа 30.11.2021)
38. Солонько А.И., Каминский П.Д. «Современное состояние и совершенствование расчетов с покупателями и заказчиками», 2016 год https://articlekz.com/article/21400 (дата доступа 30.11.2021)
39. Сутягин, В.Ю. Беспалов, М.В., Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: учебное пособие / В.Ю. Сутягин, М.В. Беспалов. - М.: ИНФРА, 2014. - 328 с.
40. Терентьева, Т.В. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие / Т.В. Терентьева. - М.: Вузовский учебник, 2017. - 208 с.
41. Тихомиров Е.В. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия: учебник для вузов / Е. Ф. Тихомиров. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: Академия, 2010. — 384 с
