Введение 5
1 Экономическая сущность кредитов как объект бухгалтерского учета 7
1.1 Роль кредитов банков и их оценка в бухгалтерском учете 7
1.2 Значение и задачи учета и анализа кредитоспособности организации 11
1.3 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов по кредитам и анализа кредитоспособности организации 17
1.4 Анализ МСФО и национальной отчетности Республики Беларусь 21
2 Учет кредитов банков 25
2.1 Обоснование и документальное оформление получения кредитов 25
2.2 Синтетический и аналитический учет кредитов банков 30
2.3 Совершенствование учета кредитов банков 36
3 Анализ кредитоспособности организации 45
3.1 Анализ состава, структуры и динамики кредитов банков 45
3.2 Анализ кредитоспособности организации 49
3.3 Пути и резервы совершенствования методики анализа кредитоспособности организации 61
Заключение 67
Список использованных источников 70
Приложение А Бухгалтерский баланс на 31.12.2022 г. 75
Приложение Б Отчет о прибылях и убытках за 2022 г. 78
Приложение В Кредитный договор 80
Приложение Г Анализ счета 66 за 2022 г. 84
Приложение Д Анализ счета 67 за 2022 г. 85
По результатам исследования методики учета кредитов банка и анализа кредитоспособности в ООО «Территория баланса» можно сделать следующие выводы.
1) в настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков;
2) способствуя непрерывности воспроизводственного процесса, кредитные отношения вместе с тем является фактором его ускорения. Их воздействие на ускорение процесса воспроизводства реализуется за счет сокращения времени, затрачиваемого на смену функциональных форм продукта, что, в конечном счете, увеличивает скорость оборота фондов. Это достигается путем вовлечения в оборот временно свободных ресурсов, особенно за счет предоставления платежных кредитов и коммерческого кредита, которые прямо способствуют ускорения реализации товаров. Кроме того, в качестве фактора ускорения воспроизводственного процесса кредитные отношения выступают и в силу своих стимулирующих свойств: необходимость возврата взятых в кредит средств вынуждает кредитополучателя принимать меры к повышению эффективности общественного производства и, следовательно, ускорению воспроизводственного процесса;
3) кредиты являются важным механизмом в развитии предприятия. С их помощью обеспечивается торгово-финансовое увеличение объема розничного товарооборота. Учет и аудит расчетов по кредитам имеют важное значение для правильной организации денежного обращения и расчетов на предприятии, укрепления платежной дисциплины, эффективном использовании финансовых ресурсов;
4) в соответствии с законодательством ООО «Территория баланса» может получить кредит в любом банке Республики Беларусь, причем в одинаковом порядке как для кредитов в официальной денежной единице республики, так и в иностранной валюте, но с соблюдением требований валютного законодательства. Для получения кредита организация представляет в банк анкету-ходатайство с указанием суммы, срока и цели предоставления кредита, договор залога, договор поручительства или договор страхования ответственности. В некоторых случаях могут быть приложены дополнительные документы: лицензия; информацию о привлечении заемных средств, полученных от других банков; бизнес-план и др.;
5) в ООО «Территория баланса» счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для отражения информации о расчетах по полученным организацией краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам и займам, в том числе налоговым кредитам, а также начисленным и уплаченным по ним процентам. По кредиту данного счета учитываются полученные кредиты и займы и проценты по ним, а по дебету данных счетов отражается погашение кредитов и займов и процентов по ним. Аналитический учет по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» ведется по видам краткосрочных кредитов и займов, банкам и другим заимодавцам. Для учета долгосрочных займов предназначены счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Получение долгосрочных кредитов отражается по дебету 51 «Расчетные счета», погашение займов отражается по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета»;
6) в ООО «Территория баланса» информация о кредитных операциях отражается в следующих учетных регистрах: оборотных ведомостях, главной книге и др. Правильность регистрации хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Регистр бухгалтерского учета на бумажном или машинном носителе информации содержит название, начало и окончание периода регистрации хозяйственных операций, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за ведение регистра. В бухгалтерской и статистической отчетности раскрывается следующая информация о кредитных операциях организации: об остатках задолженности по кредитам на начало отчетного периода; о поступлении и направлениях использования кредитных средств; об остатке задолженности по кредитам на конец отчетного периода. Основными формами отчетности, отражающей кредитные операции организации, являются бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств;
7) за 2022 г. сумма кредитов банка в ООО «Территория баланса» увеличилась на 312 тыс. руб. или на 160,82 %. При этом сумма долгосрочных кредитов банка сократилась на 67 тыс. руб. или на 34,54%, а сумма краткосрочных кредитов банка увеличилась на 379 тыс. руб. на начало 2022 г. заемные средства ООО «Территория баланса» состояли на 100% из долгосрочных кредитов банка. На конец 2022 г. удельный вес долгосрочных кредитов в структуре заемного капитала ООО «Территория баланса» составляет 25,10%, а удельный вес краткосрочных кредитов банка ‒ 74,90%. Таким образом, в ООО «Территория баланса» на конец 2022 г. наблюдается преобладание краткосрочных кредитов банка над долгосрочными;
8) за 2022 г. по сравнению с 2021 г. прибыль от реализации продукции сократилась на 177 тыс. руб. или на 45,74%. Прибыль до налогообложения и чистая прибыль за анализируемый период также сократились на 68 тыс. руб. и 56 тыс. руб. соответственно. Положительной динамикой в деятельности ООО «Территория баланса» является сокращение убытков по инвестиционной и финансовой деятельности в 2022 г. Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. На конец 2022 г. данный показатель ниже нормативного, следовательно, организация не обеспечена собственными оборотными средствами для своевременного погашения срочных обязательств. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, характеризующий наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Данный коэффициент на конец 2021 г. , 2022 г. не соответствует нормативам, следовательно, организация находится в неустойчивом финансовом положении. Коэффициент обеспеченности обязательств активами, характеризующий способность организации рассчитываться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. На конец 2022 г. данный коэффициент ниже нормативного, т.е. после реализации активов организация сможет рассчитаться по своим обязательствам.
1 Адаменкова, С.И. Анализ производственно-финансовой деятельности предприятий и инвестиционных решений: учеб. пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик. – Минск: Регистр, 2017. – 384 с.
2 Анализ баланса / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. - Изд. 4-е, переработанное и дополненное. – М.: Проспект, 2017. - 912 с.
3 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): учебник / Ю.Г. Чернышева. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 421 с.
4 Анализ факторов и направлений эволюции основного капитала в условиях инновационной экономики / Д.В. Розов // Экономический анализ. – 2014. – № 5. – С. 30-38.
5 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / М. В. Мельник, Е. Б. Герасимова. – М. : Форум, Инфра-М, 2022. – 206 с.
6 Анализ хозяйственной деятельности: учеб. метод. комплекс / А.И., Короткевич, К. Л. Куриленок, Б. В. Лапко, Л. В. Шпарун. – Минск.: БГЭУ, 2018. – 313 с.
7 Анищенко, В. Что надо помнить о расчетах наличными денежными средствами // Главный бухгалтер, 2015. – №24. – С. 32-35.
8 Антонов, А.П. Денежный поток: описание сущности понятия /А.П. Антонов // Инновационная наука. – 2017. – №1 – С. 14-18.
9 Арзуманова, Т. И. Экономика организации: учебник / Т.И. Арзуманова, М. Ш. Мачабели. – М.: Дашков и Ко, 2016. – 256 с
10 Артюхова, А. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: сущность и необходимость проведения / А.В. Артюхова, А.А. Литвин // Молодой ученый. – 2018. – №11. – С. 744-747.
11 Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет / В.П. Астахов. – М: Юрайт 2018. – 391 с.
12 Бабына, В.Ф. Внутрихозяйственный контроль: учеб. пособие / В.Ф. Бабына, Т.И. Панова– Минск: Вышэйшая школа, 2022. ‒ 351 с.
13 Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-З (ред. от 14.10.2022 г.) // Ilex: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2023.
14 Басовский, Л. Е. Экономический анализ: учеб. пособие для вузов Л. Е. Басовский, А. М. Лунева, Е. Н. Басовская. – М.: Инфра-М, 2021. – 220 с
15 Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т. Б. Бердникова. – М: ИНФРА – М, 2021. – 224 с.
16 Бережная, Е.В. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): учеб. пособие / Е.В. Бережная, В.И. Бережной, О.Б. Бигдай. – М.: Инфра-М, 2022. – 336с.
17 Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ: учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 478 c.
18 Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Л.М. Бурмистрова, М.Я. Букирь. – М.: Форум, 2016. – 304 c.
19 Бухгалтерская (финансовая) отчетность: пособие / В. Н. Лемеш, О. В. Малиновская ; рец.: О. А. Левкович, И. Ф. Володина. ‒ Минск: Амалфея, 2022. ‒ 147 с.
20 Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие / В.Н. Лемеш, О.В. Малиновская. – 2-е изд., перераб. и доп. – Минск: Амалфея, 2022. – 164 с.
21 Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник / Кондраков Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. ‒ 584 с.
22 Бухгалтерский учет в торговле и на производстве / С.И Левшова. – Санкт-Петербург: Питер, Питер пресс, 2016. – 108 с.
23 Бухгалтерский учет и анализ: учебник / А. Е. Суглобов [и др.]. – М.: РИОР, Инфра-М, 2017. – 476, с.
24 Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие / А.С. Чечеткин, С.А. Чечеткин. – 2-е изд., перераб. и доп. – Минск: ИВЦ Минфина, 2022. – 564 с.
25 Бухгалтерский учет, анализ и аудит: история, современность, перспективы: сборник научных статей (выпуск 3) / редкол.: А.И. Белоусов [и др.]. – Минск: БГАТУ, 2018. – 284 с.
26 Бухгалтерский учет, анализ и контроль в Республике Беларусь: актуальные проблемы / В. В. Ковальчук [и др.]. – Гомель: ГГУ, 2022. – 217 с.
27 Бухгалтерский учет: практикум / Л. В. Глотова, Н. М. Дорошкевич, О. Ф. Мигун [и др.]. ‒ Минск : БГЭУ, 2018. ‒ 154 с.
28 Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. – 13-е изд., перераб. и доп. – Минск: Амалфея, 2022. – 632 с.
29 Бухгалтерский учет: учеб. пособие / С.К. Маталыцкая, С.В. Бараускас, И.Н. Бурцева, Л.К. Голуб, Н.Н. Киреенко, О.Ю. Ищук – Минск 2018. – 459 с.
30 Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособие / Т.С. Яцковская. – Минск: БГЭУ, 2018. – 189 с.
31 Войцеховская, С.В. Расторжение договора розничной купли-продажи: возврат денежных средств и товара / С.В, Войцеховская // Налоги Беларуси. – 2015. – №33. – С. 42-49.
32 Гражданский кодекс Республики Беларусь: Кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 г. № 218-З (в редакции 03.01.2023 г.) // Ilex: Беларусь [Электронный ресурс]/ ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2023
33 Кобринская, О. Г. Показатели устойчивого роста, платежеспособности и их влияние на финансовое оздоровление организации / О. Г. Кобринская // Бухгалтерский учет и анализ. – 2014. – № 11. – С. 8-12.
34 Ковалев, В. В. Анализ финансов предприятия: учеб. пособие / В. В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 312 с.
35 Комплексный анализ хозяйственной деятельности в промышленности: пособие для студентов / Л. Л. Ермолович [и др.]. – Минск: Белорусский государственный экономический университет, 2022― 576 с.
36 Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. / Савицкая Г. В., 7-е изд., перераб. и доп. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. ‒ 608 с.
37 Ладутько Н.И. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность: теория, документы, корреспонденция счетов, регистры, бухгалтерская и статистическая отчетность: практ. пособие / Н. И. Ладутько. – Минск: Альфа-книга, 2016. – 944 с.
38 Левкович О.А., Бурцева И.Н. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. / О.А. Левкович – 11-е изд., перераб. и доп. – Минск: Амалфея, 2022. – 608 с.
39 Лемеш В.Н. Методика формирования учетной политики: учеб. Пособие / В. Н. Лемеш. – Минск: Вышэйшая школа, 2016. – 222 с.
40 Лемеш В.Н., Бухгалтерская (финансовая) отчетность: пособие / В. Н. Лемеш. – Минск: Амалфея, 2022. – 148 с.
41 Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. – М.: Форум, 2018. – 384 c.
42 Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 г. № 71-З (ред. от 17.07.2023) // Ilex: Беларусь [Электронный ресурс]/ ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2023
43 О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 г. № 57-З (ред. от 11.10.2022 г.) // Ilex: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2023.
44 О проведении валютных операций: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.05.2021 г. №147 (ред. от 08.11.2023 г.) // Ilex: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2023.
45 Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования: постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2011 г. № 1672 (ред. №43 от 22.01.2019 г.) // Ilex: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2023.
46 Об урегулировании неплатежеспособности: Закон Республики Беларусь от 13.12.2022 г. № 227-З // Ilex: Беларусь [Электронный ресурс]/ ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2023
47 Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (в ред. от 28.12.2022 г.) // Ilex: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2023.
48 Об утверждении Инструкции о порядке предоставления денежных средств в форме кредита и их возврата (погашения): постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2018 г. № 149 (ред. от 31.03.2022 г.) // Ilex: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2023.
49 Об утверждении Инструкции о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования: постановление Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 27.12.2011 № 140/206 (ред. от 22.02.2016) // Ilex: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2023.
50 Об утверждении Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 № 112 (ред. от 28.12.2022 г.) // Ilex: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2023.
51 Об утверждении Инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 63 (ред. от 24.06.2015 г.) // Ilex: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2023.
52 Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 г. № 102 (редакции от 22.12.2018 г.) // Ilex: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2023.
53 Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность»: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104 // Ilex: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2023.
54 Об экономической несостоятельности (банкротстве): Закон Республики Беларусь от 13.07.2012 № 415-З (ред. от 24.10.2016 г.) // Ilex: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики. Беларусь. – Минск, 2023.
55 Петрова, Л. В. Анализ финансово – хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л. В. Петрова, Фролова Т. П. – М: Инфра, 2022. – 251с.
56 Полковский, Л.М. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для бакалавров / Л.М. Полковский. ‒ М.: Дашков и К, 2016. ‒ 256 c.
57 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник. / Савицкая Г.В. – Минск: РИПО, 2016. – 373 с.
58 Смольникова, Ю.Ю. Бухгалтерский учет. Конспект лекций: учебное пособие / Ю.Ю. Смольникова. ‒ М.: Проспект, 2016. ‒ 128 c.
59 Снитко, К.Ф. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / К.Ф.Снитко. – Минск: БГЭУ, 2016. – 153 с.
60 Сушко, Т. И. Бухгалтерский финансовый учет в промышленности: учебник / Т. И. Сушко. ‒ Минск: Вышэйшая школа, 2022. ‒ 451 с.
61 Шеремет, А.Д., Методика финансового анализ предприятия / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин–М.: ИНФРА-М, 2022. ‒ 374 с.
