Повышение эффективности использования краткосрочных активов организации (на примере ООО «ТДК Ирбис»)

Обеспеченность оборотными активами для многих предприятий Беларуси – одна из самых острых проблем. Хотя в современных условиях объем производства тесно привязан к спросу на продукцию, многие предприятия продолжают осуществлять планирование по нормативам исходя из полной загрузки мощностей и поэтому же критерию оценивать запасы. Это приводит нерациональному расходованию краткосрочных активов и их потере.
Задача эффективного управления оборотными активами для предприятий наиболее актуальна в современной экономики, поскольку состояние и эффективность использования краткосрочных активов − одно из главных условий успешной деятельности предприятия, предопределяющее финансовое состояние и устойчивость его положения на рынке. Развитие рыночных отношений определяет новые условия организации краткосрочных активов. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным активам, искать новые источники пополнения, изучать проблему их использования.
Управление оборотными активами исключительно важно в решении ключевой проблемы финансового состояния предприятий: достижения оптимального соотношения между ростом рентабельности производства (максимизацией прибыли на вложенный капитал) и обеспечения устойчивой платежеспособности, служащей внешним проявлением финансовой устойчивости организации. Исключительно важны также обеспеченность запасов и затрат организации (предприятия) источниками их формирования и поддержание рационального соотношения между собственным оборотным капиталом и заемными ресурсами, направляемыми на пополнение краткосрочных активов.
Особой актуальностью и практической значимостью для предприятий являются задачи по наиболее эффективному использованию краткосрочных активов. Этим и был продиктован выбор темы дипломного проекта.
Целью дипломной работы было на основании комплексного экономического анализа обосновать и предложить к реализации мероприятия по повышению эффективности использования краткосрочных активов предприятия.
В рамках достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:
-    раскрыть экономическую сущность краткосрочных активов, изучить методику определения потребности в краткосрочных активах и показатели их использования;
-    провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценить состояние и эффективность использования краткосрочных активов предприятия;
-    выявить резервы и пути повышения эффективности использования краткосрочных активов
Для этого в первом разделе была рассмотрена методика определения потребности в краткосрочных активах и показатели использования краткосрочных активов.
В аналитическом разделе приведен анализ основных технико-экономических показателей предприятия (объема производства продукции, себестоимости продукции, прибыли, рентабельности), а также анализ структуры и динамики краткосрочных активов предприятия.
Проведенный анализ показал, что динамика выручки за 2017-2019 год является нестабильной, так в 2017 году она была самой высокой (161699 тыс. руб.), а на конец 2019 года составила 101754 тыс. руб., в 2018 году самый низкий уровень – 76827 тыс. руб. Прибыль организации имеет такую же динамику и в 2019 году она составила 8499 тыс. руб., что на 1410 тыс. руб. меньше чем в 2017 году. По итогам работы за 2019 год предприятие получило убытки в размере 13914 тыс. р. (при плановом доведенном задании чистой прибыли 750 тыс. р.). На отрицательную работу организации повлияло списание курсовых разниц на сумму 18389 тыс. р., без учета курсовых разниц чистая прибыль составила бы 3708 тыс. р. По результатам работы общества за 12 месяцев рентабельность продаж составила 7,8%, рентабельность реализованной продукции 9,1%.
Общая стоимость имущества (активы) ООО «ТДК Ирбис» снизилась за 2019 год на 160 тыс. рублей. Анализ структуры актива баланса показывает, что наибольший удельный вес в составе средств организации составляют краткосрочные активы (79,69%), что на 2,71% меньше по сравнению с началом года. Уменьшение краткосрочных активов произошло за счет списания курсовых разниц прошлых лет на финансовые результаты 2019 г. и принятия к вычету налога на добавленную стоимость. По сравнению с 2017 годом краткосрочные активы увеличились на 6885 тыс. руб., но по сравнению с 2018 годом уменьшились на 3620 тыс. руб. На это в значительной степени повлияло изменение суммы расходов будущих периодов (28 тыс. руб.), увеличение суммы запасов на 8560 тыс. руб. и краткосрочной кредиторской задолженности на 3605 тыс. руб.
Оборачиваемость краткосрочных активов в 2019 году в днях снизилась на 105 дней. Скорость оборота в 2019 голу увеличилась по сравнению с 2018 годом. Краткосрочные активы организации совершают свой на 0,21 оборот больше, чем в 2018 г., а по сравнению с 2017 годом на 0,77 оборотов меньше.
Скорость оборачиваемости товарных запасов выросла на 0,66 дней и составила 3,38 дней. Это говорит о том, что увеличилась продажа запасов, лежащий на складе, т.е. и деньги, которые вложила организация, вернуться быстрее.
Увеличилась оборачиваемость дебиторской задолженности на 0,31 раз, т.е. организация стала немного быстрее получать оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей. Срок погашения дебиторской задолженности снизился на 59,89 дней, но по сравнению с 2017 годом значительно возрос на 127,22 дня.
Снизилась оборачиваемость денежных средств. Денежные средства организации оборачиваются за период на 7,69 раза меньше. Так снижения коэффициента оборачиваемости денежных средств и увеличение цикла оборота свидетельствует о снижении эффективности использования высоколиквидных активов предприятия. Это негативная динамика может привести к уменьшению финансирования производственной деятельности организации и снижению финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе.
В проектном разделе на основании результатов анализа краткосрочных активов и выявленных при этом недостатков разработаны следующие предложения, позволяющие решить исследуемую проблему – повышение эффективности использования краткосрочных активов:
1)    Снизить излишние материальных запасов, а именно колпачка алюминиевого, которые находится в количестве 704262 шт. на сумму 323,8 тыс. руб. на складе организации. Путем расчета нормы данного материала с учетом страхового и подготовительного запаса сумма высвободившихся средств от сокращения запасов составит 306,2 тыс. руб. С помощью уменьшения запасов материала и доведения его на складе до нормативного значения можно увеличить прибыль организации на 306,07 тыс. руб., а, следовательно, повысить рентабельность продукции на 0,343 п.п.
2)    Организации необходимо снизить количество готовой продукции на складе, для этого рекомендуется ввести скидку 25% на неликвидную продукцию. Данное мероприятие позволит увеличить прибыль на 661,48 тыс. руб., а следовательно увеличится и рентабельность реализованной продукции на 0,741  п.п.
3)    Взыскать просроченную дебиторскую задолженность. Для этого предлагается подать исковые заявления в суд о взыскании долгов с покупателей, просрочивших сроки погашения платежей. Общая сумма с учетом пеней и процентов по просрочкам и расходов на юриста составит 191,5 тыс. руб., увеличится и рентабельность реализованной продукции на 0,22  п.п.
Таким образом, мероприятие по сокращению запасов материалов до нормативных значений, уменьшения количества готовой продукции на складах путем предоставления скидок на неликвидный товар и уменьшения задолженности покупателей по просроченным задолженностям через выставления претензий: поможет увеличить выручку на 1382,5 тыс. руб., а прибыль за вычетом расходов на мероприятия на 1379,87 тыс. руб. Все вышеперечисленные действия приведут к росту рентабельности реализованной продукции на 1,546 п.п.

1. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 366 c.
2. Когденко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 392 c.
3. Левкович О.А., Бухгалтерский учет: Учебное пособие 3-е издание перераб. и доп. / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева; под общ. ред.  О.А. Левкович, – Мн.: «Амалфея», 2016. – 800 с.
4. Артеменко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В.Г. Артеменко, Н.В. Анисимова. - М.: КноРус, 2016. - 288 c.
5. Бахрушина М.А., Пласкова Н.С.. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – М.: Вузовский учебник, 2016. – 367 с.
6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / под общ ред. Алексеевой А.И., – М.: Издательство «Финансы и статистика», 2016. – 672 с.
7. Гарнова, В.Ю. Экономический анализ: Учебное пособие / Н.Б. Акуленко, В.Ю. Гарнова, В.А. Колоколов; Под ред. Н.Б. Акуленко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 157 c.
8. Бобошко, Н.М. Финансово-экономический анализ: Учебное пособие / Н.М. Бобошко и др. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 383 c.
9. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2016 - 768 с.
10. Капканщиков, С.Г. Финансово-экономический анализ. Предприятие, банк, страховая компания / С.Г. Капканщиков. - М.: КноРус, 2016. - 368 c.
11. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой.— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 527 с.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 592 с.
13. Иванов, И.Н. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / И.Н. Иванов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 348 c.
14. Казакова, Н.А. Экономический анализ в оценке бизнеса и управлении инвестиционной привлекательностью компании: Учебное пособие / Н.А. Казакова. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 240 c.
15. Левкович О.А., Бурцева И.Н. Бухгалтерский учет, – Мн.: «Амалфея», 2016 г. – 798 с
16. Румянцева, Е.Е. Экономический анализ: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Е.Е. Румянцева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 381 c.
17. Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность»: Постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 12.12.2016 г., № 104 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информации РБ.
18. Об утверждении Инструкции о порядке расчета стоимости чистых активов : Постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 11.06.2012 г., № 35 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информации РБ.
19. Об утверждении Инструкции о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования : Постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, Министерства экономики Респ. Беларусь, 27.12.2011 г., № 140/206 : в ред. постановления  Министерства финансов Респ. Беларусь, Министерства экономики Респ. Беларусь от 22.02.2016г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информации РБ.
20. Тысячникова, Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Н.А. Тысячникова, Ю.Н. Юденков. - М.: КноРус, 2016. - 720 c.
21. Любушин, Н.П. Экономический анализ: Учеб. Пособие / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 575 c.
22. Плотникова, А.М. Экономический анализ (курс для бакалавров) / А.М. Плотникова, М.В. Слаутина. - М.: КноРус, 2017. - 304 c.
23. Румянцева, Е.Е. Экономический анализ: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Е.Е. Румянцева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 381 c.
24. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. - М.: КноРус, 2017. - 432 c.
25. Мельник, В.М. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие / В.М. Мельник, В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ, 2017. - 543 c.
26. Панков, В.В. Экономический анализ: Учебное пособие / В.В. Панков, Н.А. Казакова. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2016. - 624 c.
27. Парахина, В.Н. Экономический анализ: Учебное пособие / В.Н. Парахина, Е.В. Галеев, Л.Н. Ганшина. - М.: КноРус, 2016. - 288 c.
28. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 649 c.
29. Самыгин, С.И. Экономический анализ / С.И. Самыгин, С.Н. Епифанцев. - М.: КноРус, 2017. - 400 c.
30. Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования : Постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 12.12.2011 г., № 1672 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информации РБ.