Подоходный налог с физических лиц

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
1. Подоходный налог – основной вид прямых налогов, взимающихся с физических лиц. Исчисляется подоходный налог в процентах от совокупного облагаемого дохода физических лиц за минусом тех или иных налоговых вычетов, право на получение которых физическое лицо должно документально подтвердить в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.
2. К настоящему моменту в мире сложились две теоретические модели структуры подоходного налога с физических лиц: раздельный налог и глобальный налог. И тот, и другой методы успешно применяются в разных государствах мира.
3. Подоходному налогу в системе налогообложения физических лиц отводится особая роль. Как и другие налоги, подоходный налог является экономическим рычагом, с помощью которого государство, с одной стороны, воздействует на уровень реальных доходов населения, а с другой – формирует доходную часть бюджета. Цели и основные принципы взимания подоходного налога в Республике Беларусь во многом схожи с принятыми в ряде промышленно развитых стран.
4. Порядок взимания подоходного налога в Республике Беларусь определен Налоговым Кодексом (его Особенной частью). Налоговый кодекс устанавливает плательщиков подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь, объекты налогообложения, сроки взимания налога, устанавливает порядок декларирования полученных доходов и иные вопросы.
5. 31 декабря 2021 года Президентом Республики Беларусь подписан Закон № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», которым внесены изменения и дополнения в НК РБ, вступившие в силу 1 января 2022 года, за исключением изменений и дополнений, которые вступят в силу 1 июля 2022 года, 25 июля 2022 года и 1 января 2023 года. Принятие указанного нормативного правового акта обусловлено необходимостью совершенствования положений Кодекса с целью принятия мер по наполняемости бюджета для выполнения задач и функций государства, упрощения налогового администрирования, достижения оптимального уровня налоговой нагрузки на экономику, уточнения порядка исчисления и уплаты конкретных налогов, сборов (пошлин). Положениями настоящего Закона, касаемо начисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, внесены изменения в статьи Налогового кодекса Республики Беларусь № 195-196, 199-202, 205, 207-209, 213-214, 216, 219-224, регулирующие порядок определения категорий плательщиков подоходного налога, объекта и налоговой базы, налогового и отчетного периода, даты фактического получения налога. Также расширен и уточнен перечень доходов, освобождаемых от обложения подоходным налогом, изменены размеры стандартных налоговых вычетов, ставки подоходного налога, другие изменения, касающиеся обложения отдельных видов доходов, заполнения и предоставления налоговой декларации, а также специальных положений и устранения двойного налогообложения [5].
6. Налоговый кодекс Республики Беларусь дополнен статьями 2161 и 2221 на основании Закона № 141-З от 31 декабря 2021 года, устанавливающими нововведения по обязанностям, порядку и срокам представления налоговыми агентами налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц, а также по установлению формы извещения на уплату подоходного налога с физических лиц и правил его вручения [5].
7. Следует отметить также, что названными выше изменениями предусмотрено изложение в новой редакции положений статьи 10 Кодекса, согласно которой в особые режимы налогообложения, применяемые для плательщиков, включается налог на профессиональный доход. Одновременно Кодекс дополняется главой 40 «Налог на профессиональный доход», в которой определяются все элементы обложения данным налогом. Согласно определению, профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при осуществлении которой они не имеют работодателя и не привлекают иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, если иное не установлено законодательными актами [5].
Объектом налогообложения налогом на профессиональный доход признается профессиональный доход, полученный:
- от источников в Республике Беларусь, источников за пределами Республики Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, плательщиками – гражданами Республики Беларусь;
- от источников в Республике Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, иными плательщиками.
Уплата налога на профессиональный доход заменяет уплату:
- подоходного налога с физических лиц, сбора за осуществление ремесленной деятельности;
- обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь для физических лиц, признаваемых в установленном законодательством порядке плательщиками обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (пункт 1 статьи 380 Кодекса).
Ставки налога на профессиональный доход устанавливаются в следующих размерах:
- 10 % – в отношении доходов, полученных плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не предусмотрено абзацем третьим данной статьи;
- 20 % – в отношении доходов, превысивших в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей и полученных от белорусских организаций и (или) белорусских ИП, независимо от размера примененного налогового вычета, пунктом 1 статьи 3813 Кодекса.
Необходимо отметить, что изменения, касающиеся применения налога на профессиональный доход, вступают в силу с 1 января 2023 г. [5].
Закрепляется также положение об осуществлении электронного документооборота через приложение «Налог на профессиональный доход».
Кроме того, вносятся изменения, касающиеся порядка проведения камеральной проверки (Кодекс дополняется статьей 731, определяющей порядок и основания проведения камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица).
8. Настоящая курсовая работа выполнена с учетом всех изменений, дополнений и нововведений, перечисленных выше в данной структурной части работы.

1. Бюджетный кодекс Республики Беларусь.
2. Гражданский кодекс Республики Беларусь.
3. Налоговый кодекс Республики Беларусь (ред. 31.12.2021).
4. Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь».
5. Закон Республики Беларусь от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».
6. Учебно-методический комплекс для студентов экономических специальностей. – 2-е изд., перераб. – Минск: Издательство МИУ, 2006.–372с.
7. Методические рекомендации к практическим занятиям для студентов специальности «Финансы и кредит» дневной и заочной форм обучения. – Могилев: БРУ, 2017. – 22 с.
8. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Е. Ф. Киреева [и др.]; под ред. Е.Ф.Киреевой. – Минск : БГЭУ, 2012. – 447 с.
9. Домбровская, Е. Н. Налоги и налогообложение: курс лекций для слушателей ФПК и ПК специальностей «Бухгалтерский учет и контроль в промышленности», «Экономика и управление в предпринимательской деятельности». / Е. Н. Домбровская ; УО «ВГТУ». – Изд. 3-е, перераб. и доп. – Витебск, 2020. – 103 с.
10. Налоги и налогообложение: учебник для студентов учреждений высшего образования по группе специальностей "Экономика и управление" / Е. Ф. Киреева, Л. И. Гончаренко, И. А. Лукьянова и др.; под ред. Е. Ф. Киреевой. - Минск: БГЭУ, 2019. - 439 с.
11. Адаменкова, С. И.Практическое налогообложение/С. И. Адаменкова, О. С. Евменчик, Л. И. Тарарышкина. – Мн.:Регистр, 2015.–485 с.
12. Попов, Е. М. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов учреждений высшего образования по спец. «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Е. М. Попов. – 2-е изд., испр. – Минск: Вышэйшая школа, 2013. - 319 с.
13. Леонова, Н. Г. История и теория налогообложения. Учебное пособие. Хабаровск. Издательство ТОГУ 2016. - [Электронный ресурс]. – URL: https://pnu.edu.ru/media/filer_public/2e/1e/2e1e24ee-e94b-403f-961b-cd5428fff537/theory_posobie.pdf
14. История НДФЛ в России, материалы сайта ГАРАНТ.РУ. - [Электронный ресурс]. – URL: https://www.garant.ru/infografika/621831/
15. Налогообложение. Электронный курс лекций. - [Электронный ресурс]. – URL: https://www.brsu.by/sites/default/files/ecoperate/pilipchuk_i.v._-_nalogooblozhenie.pdf
16. История подоходного налогообложения в Республике Беларусь. - [Электронный ресурс]. – URL: http://www.financelike.ru/dzms-178-1.html
17. Лариса Крутикова 02.04.2021 Доступно о подоходном налоге. - [Электронный ресурс]. – URL: https://ilex.by/dostupno-o-podohodnom-naloge/.
18. Постановление от 31.12.2010 № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц» (ред. 30.11.2021). - [Электронный ресурс]. –URL: https://pravo.by/document/?guid=3871&p0=W21123294.
19. Подоходный налог – 2022: изучаем изменения. - [Электронный ресурс]. – URL: https://ilex.by/news/podohodnyj-nalog-2022-izuchaem-izmeneniya/.
20. Новшества в исчислении подоходного налога с 1 января 2021 года. - [Электронный ресурс]. – URL: https://www.gb.by/aktual/novshestva-v-ischislenii-podokhodnogo-na.
21. Стандартные налоговые вычеты в РБ. - [Электронный ресурс]. – URL: https://capital-market.by/2020/10/19/standartnye-nalogovye-vychety-v-rb.
22. Подоходный налог в Республике Беларусь. - [Электронный ресурс]. – URL:https://myfin.by/wiki/term/podohodnyj-nalog-v-respublike-belarus.
23. Особенности исчисления и уплаты физическими лицами подоходного налога в фиксированных суммах. - [Электронный ресурс]. – URL:https://osipovichi.gov.by/uploads/files/Osobennosti-ischislenija-i-uplaty-0107.pdf.
24. Информация по вопросам налогообложения доходов граждан Республики Беларусь, оформляющих постоянное проживание за пределами Республики Беларусь либо ходатайствующих о прекращении гражданства Республики Беларусь. - [Электронный ресурс]. – URL: https://netherlands.mfa.gov.by/ru/consular_issues/citizenship/bc0a773a2bb62ebe.html.
25. Налоговый справочник – 2021. - [Электронный ресурс]. – URL: https://www.bakertilly.by/upload/iblock/b42/b42705172d4f154913be0cbfdfd6323d.pdf.
26. Как платить подоходный налог в 2021? Разбор с юристом. - [Электронный ресурс]. – URL:https://myfin.by/stati/view/kak-platit-podohodnyj-nalog-v-2021-razbor-s-uristom.