Особенности налогово-бюджетной политики в условиях открытой экономики Республики Беларусь

Исследование теоретических основ особенностей налогово-бюджетного регулирования в открытой экономике позволило сделать вывод о том, что налогово-бюджетная политика включена в систему экономической и финансовой безопасности, во-первых, как ресурсный фактор, находящийся в руках государства, во-вторых, как инструмент воздействия на экономические и социальные процессы, в-третьих, как фактор обратной связи и зависимости государства от налогоплательщиков и территорий. В налогах и налогово-бюджетной политике необходимо видеть две стороны: ресурсы и инструмент обеспечения экономической и финансовой безопасности, с одной стороны, и фактор риска и зависимости – с другой.
Также необходимо отметить, что относительная эффективность стимулирующей фискальной политики определяется величиной эффекта вытеснения. Стимулирующая фискальная политика относительно неэффективна, если эффект вытеснения превосходит эффект прироста выпуска.
В заключение исследования роли налоговой политики в привлечении инвестиций в национальную экономику необходимо сделать вывод о том, что повышение привлекательности страны для прямых иностранных является серьезным вызовом для национальных правительств и требует разработки и проведения сложных и комплексных мер экономической, в том числе налоговой политики. Построение оптимальной налоговой системы является стратегической задачей для любого государства. В условиях открытой экономики как внутренние, так и внешние факторы могут оказать существенное влияние на темпы экономического развития страны, что в свою очередь сказывается на уровне собираемости налогов.
В рамках исследования данной курсовой работы был рассмотрен опыт развития налоговых систем в Австрии, как в стране с малой открытой экономикой, и в Соединенных штатах Америки, как в стране с большой открытой экономикой.
Австрия относится к одной из самых стабильных стран в мире. Низкие показатели инфляции, приторможен рост государственного долга, экономическая политика нацелена на сбалансированный бюджет. По валовому внутреннему продукту на душу населения в размере Австрия входит в десятку лидеров как в странах ЕС, так и во всем мире. В докладе Всемирного банка за 2020 г. Австрия по критерию лёгкости уплаты налогов занимает 44 позицию. Эффективная налоговая нагрузка в Австрии в среднем составляет 22,4%. Это свидетельствует о более низкой налоговой ставке, чем в Италии (23,1%), Бельгии (27,0%), Германии (29,3%) и Франции (34,9%).
Австрия приобрела высокую международную репутацию как лучшая бизнес-площадка для построения деловых связей с Восточной и Юго-Восточной Европой. Более 1000 международных компаний пользуются преимуществами благоприятной деловой среды в Австрии и координируют свою деятельность в Восточной и Юго-Восточной Европе из Австрии.
США – одна из крупнейших стран мира после России, Канады и КНР. Деловая активность в США служит важным показателем развития мировой экономики, она реально влияет на движения цикла развития мировой экономики, на структуру мировой торговли. Налоговая система США является одной из наиболее развитых и сложных в мире систем налогообложения. Ее характерными признаками являются разнообразие видов и уровней взимания налогов, частый пересмотр положений налогового законодательства, наличие огромного числа налоговых скидок и льгот, открывающих простор всевозможным маневрам.
В докладе Всемирного банка за 2020 г. Соединенные штаты Америки (США) по критерию лёгкости уплаты налогов занимают 25 позицию, уступая в рейтинге таким странам, как Катар (3 место), Сингапур (7 место), Швейцария (20 место) и другим. США зарекомендовали себя общепризнанным мировым лидером в области реализации налоговых реформ, которые непосредственно способствуют привлечению инвестиций в экономику.
В заключение проведенного анализа налогово-бюджетной политики Республики Беларусь необходимо сделать вывод о том, что показатели доходов бюджета в Беларуси сопоставимы с показателями стран Центральной Европы и других стран с высоким уровнем дохода. Основная доля доходов консолидированного бюджета сформирована за счет налоговых поступлений. Расходы органов государственного управления в Республике Беларусь выше средних показателей по региону и значительно выше, чем в большинстве стран с аналогичным уровнем ВВП на душу населения. В Беларуси отмечается значительный перекос в пользу негибких текущих расходов на потребление. Дополнительным источником негибкости является рост расходов на обслуживание долга. В целом лишь треть бюджета направляется на дискреционные расходы (инвестиции и текущие расходы, не связанные с заработной платой), что существенно ограничивает гибкость бюджета. Отличительной чертой структуры расходов в Беларуси является очень высокая доля субсидий.
В условиях действия на экономику Беларуси негативных факторов для обеспечения максимального благоприятствования экономическому росту большинство мер бюджетно-налоговой политики должны быть направлены на увеличение доходов. Остальные меры должны фокусироваться на сокращении непроизводительных и неэффективных расходов (в том числе на поддержку государственных предприятий). Одновременно необходимо усилить справедливость бюджетно-налоговой политики путем сохранения расходов на человеческий капитал и увеличение социальной поддержки нуждающихся. Производительные расходы необходимо сохранить и увеличить по мере возможности, особенно с учетом вероятности глубокого сжатия в текущем году и необходимости поддержать последующее восстановление роста.

1.    Головачев, А.С. Макроэкономика / А.С. Головачев, И.В. Головачева. – 2-е стер. изд. – Мн.: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2005. – 256 с.
2.    Государственный долг Республики Беларусь на 01.01.2021 г. : пресс-релиз // Министерство финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – 2021. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/ru/public_debt/pressreleases/ 8074d74891f14642.html. – Дата доступа: 12.04.2021.
3.    Ведение бизнеса, 2020 : доклад Всемирного банка // Группа всемирного банка [Электронный ресурс]. – 2021. – Режим доступа: https://russian.doingbusiness.org/ru/reports/global-reports/doing-business-2020. – Дата доступа: 12.04.2021.
4.    Данные экономики Австрии : аналитические материалы // Внешнеэкономическое бюро ADVANTAGE AUSTRIA [Электронный ресурс]. – 2021. – Режим доступа: https://www.advantageaustria.org/by/zentral/business-guide/zahlen-und-fakten/wirtschaft/wirtschaftsdaten/wirtschaftsdaten.ru.html. – Дата доступа: 12.04.2021.
5.    Дорбнуш, Р. Макроэкономика : учеб. для вузов : пер. с англ. / Р. Дорбнуш, С. Фишер. – М. : МГУ : ИНФРА-М, 1997. – 784 с.
6.    Киевич, А.В. Трансформация налоговых систем на примере стран – членов Европейского Союза / А.В. Киевич, И.А. Пригодич, И.А. Конончук // Часопис економічних реформ : науково-виробничий журнал. – 2018. – № 4 (32). – С. 31-38.
7.    Лемешевский, И. М. Национальная экономика Беларуси : пособие для студентов специальности 1-26 02 02 «Менеджмент» / И. М. Лемешевский, И. П. Деревяго. – Минск : БГТУ, 2012. – 188 с.
8.    Лемешевский, И.М. Макроэкономика: учеб.-метод. Комплекс / И.М. Лемешевский, В.И. Донцова. – Минск: Изд-во МИУ, 2014. – 266 с.
9.    Макконел, К.Р. Экономикс: принципы, проблемы и политика : учеб. : пер. с англ. / К.Р. Макконел, С.Л. Брю. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 974 с.
10.    Мельникова, Н. А. Основные направления по совершенствованию бюджетной и налоговой политики Республики Беларусь / Н.А. Мельникова // Формирование макро- и микроэкономических механизмов монетарно-финансовой политики для эффективного функционирования современных интеграционных систем : сборник научных статей / Н. А. Мельникова [и др.] ; редкол.: Н. А. Мельникова, Т. Г. Струк ; БГУ, Экономический фак., Каф. корпоративных финансов. – Минск : БГУ, 2018. – С. 13-25.
11.    О состоянии государственных финансов Республики Беларусь, январь-декабрь 2020 года // Министерство финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – 2021. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/upload/bp/doklad/2020/yd2020.pdf. – Дата доступа: 12.04.2021.
12.    Погорлецкий, А.И. Налоговая реформа в США: глобальные последствия и возможное влияние на российскую налоговую политику / А.И. Погорлецкий // Известия Дальневосточного федерального университета. Экономика и управление. – 2018. – № 2 (86). – С. 55-67.
13.    Покровская, Н.В. Легкость уплаты налогов бизнесом: влияние развитости финансового рынка / Н.В. Покровская // Банковская система: устойчивость и перспективы развития: сборник научных статей IХ междун. науч.-практ. конференции по вопросам банковской экономики, Пинск, 25-26 окт. 2018 г. / Министерство образования Респ. Беларусь [и др.]; редкол.: К.К. Шебеко [и др.]. – Пинск: ПолесГУ, 2018. – С. 103-107.
14.    Сидоренко, М. Фискальная политика для устойчивого экономического роста в среднесрочном периоде / М. Сидоренко // Банкаўскі веснік. – № 3(680). – 2020. – С. 59-65.
15.    Состояние государственного долга Республики Беларусь // Министерство финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – 2021. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/ru/public_debt/condition/. – Дата доступа: 12.04.2021.
16.    Статистический ежегодник, 2020 // Национальный статистический комитет Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – 2020. – Режим доступа: https://www.belstat.gov.by/upload/iblock/c68/c68ec3c1ac53374bedc363044769f2c1.pdf. – Дата доступа: 12.04.2021.
17.    Тутринова, К. Р. Сравнение налоговых систем России и США / К.Р. Тутринова // Вопросы студенческой науки. – 2020. – №5 (45). – С. 466-469.