Введение 5
1 Теоретические аспекты налогов и системы налогообложения 7
1.1 Понятие и виды налогов, история применения налогов 7
1.2 Современные системы налогообложения и принципы ее построения 10
2 Влияние системы налогообложения на экономику 14
2.1 Влияние налогов на равновесный объем выпуска, мультипликаторы налогов 14
2.2 Определение оптимального уровня налогов. Краткосрочная и долгосрочная кривые Лаффера. День налоговой свободы 15
3 Налоговая система и налоговая нагрузка в Беларуси 20
3.1 Система налогообложения в Республике Беларусь 20
3.2 Налоговая нагрузка в Беларуси, перспективы ее оптимизации 27
Заключение 32
Список использованных источников 34
Итак, налоговая система выполняет такие функции, как фискальная, регулирующая, распределительная, контрольная, стимулирующая, сдерживающая, воспроизводственная, социальная. При построении налоговой системы необходимо соблюдать принципы: обязательности, справедливости, определенности, удобства, экономичности, пропорциональности, эластичности, однократности обложения, стабильности, оптимальной стоимости, единства. Существуют различные классификации налоговых систем. В первую очередь выделяются шедулярные и глобальные налоговые системы. Налог является важнейшим элементом налоговой системы. Каждый налог содержит следующие элементы: субъект налога (налогоплательщик), носитель налога, сфера действия налога – совокупность носителей налога, на которых, в конечном счете, ложится его бремя, объект налога, источник налога, масштаб налогообложения, единица обложения, налоговая ставка. Наибольшее распространение получило деление налогов по способу изъятия – на прямые и косвенные. В теории и практике налогообложения существуют и другие, не менее важные, классификационные признаки. Они универсальны, а их применение зависит от состояния общественно-экономических отношений в стране.
В наиболее общем виде налоговая нагрузка представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом или отдельного налогоплательщика. Также налоговая нагрузка — это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Таким образом, важное значение имеет налоговое бремя как важнейший фискальный показатель налоговой системы страны, характеризующий совокупное воздействие налогов на ее экономику в целом, отдельный хозяйствующий субъект или иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера. Налоговая нагрузка может исчисляться для экономики страны в целом и для конкретных налогоплательщиков.
Одним из важнейших аспектов функционирования современной налоговой системы является воздействие налоговой нагрузки на развитие экономики в целом и на функционирование организаций. Для иллюстрации оптимальной налоговой нагрузки используется кривая Лаффера. Мировой опыт налогообложения показывает, что изъятие у налогоплательщика 1/3 его дохода - та черта, за пределами которой начинается процесс сокращения сбережений и тем самым инвестиций в экономику.
Исследование показало, что налоговая система Республики Беларусь на современном этапе подчиняется глобальным задачам социально-экономического развития республики и направлена на снижение общего уровня налоговой нагрузки при неукоснительном обеспечении поступления запланированных бюджетных доходов. Основными тенденциями развития современной налоговой системы Республики Беларусь являются: четкая регламентация в ключевых программных документах социально-экономического развития; ориентация на снижение общего уровня налоговой нагрузки на экономику при условии безусловного выполнения доходной части бюджетов всех уровней; упрощение налогового законодательства, пересмотр, систематизация налоговых льгот, оптимизация их количественного и качественного состава; совершенствование налогового администрирования; совершенствование контрольной работы в направлении усиления роли мер профилактического и предупредительного характера. При этом либерализация налогового законодательства сопровождается комплексом мер по повышению уровня собираемости налогов и предотвращению налоговых правонарушений.
Для дальнейшего развития и совершенствования налоговой системы Республики Беларусь необходимо создавать благоприятный налоговый климат для бизнеса, совершенствовать контрольно-аналитическую работу, оптимизировать налоговые льготы, развивать информационные технологии, выравнивать условия налогообложения для всех категорий налогоплательщиков, развивать международное сотрудничество в сфере налогообложения.
Также целесообразно оптимизировать соотношение республиканских и местных налогов и увеличивать долю прямых налогов. Важнейшим направлением улучшения налоговой системы должно быть сокращение налоговой нагрузки на экономику.
1 Белавина, И.Р. Проблемы и направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь [Электронный ресурс] — Режим доступа: https://elib.bsu.by/bitstream/123456789B5%D0%BC%D1%8B%20%D0%A0%D0%91.pdf – Дата доступа: 21.12.2020.
2 Бюллетень об исполнении консолидированного и республиканского бюджета [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/upload/bp/bulletin_cons/2019/2019.pdf – Дата доступа: 21.12.2020.
3 День свободы от налогов: что это такое? [Электронный ресурс] — Режим доступа: https://vkurier.by/58478 - Дата доступа: 21.12.2020.
4 Конончук, И. А. Уровень оптимальности налоговой нагрузки в Республике Беларусь / И.А. Конончук. // Экономический бюллетень НИЭИ Министерства экономики Республики Беларусь. - 2019. - № 4. - С. 19.
5 Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. Налоговая нагрузка на экономику [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/nalog-nagruzka-economica-ru/ – Дата доступа: 21.12.2020.
6 Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. Особенности налоговой системы [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/r – Дата доступа: 22.12.2020.
7 Министерство финансов Республики Беларусь. Налоговая система Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/ru/tax_policy/tax_system/ – Дата доступа: 22.12.2020.
8 Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть) [Электронный ресурс]: 19 декабря 2002 г., № 166-З: принят Палатой представителей 15 декабря 2002 г.: одобр. Советом Респ. 02 декабря 2002 г. // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2020.
9 Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть) [Электронный ресурс]: 29 декабря 2009 г., № 71-З : принят Палатой представителей 11 декабря 2009 г.: одобр. Советом Респ. 18 декабря 2009 г. // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2020.
10 О новациях в налоговом законодательстве и работе налоговой службы [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://grodnonews.by/category/ekonomika/news45084.html – Дата доступа: 22.12.2020.
11 Основные направления бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на 2020-2022 годы [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/upload/bp/taxpolitic/04112019.pdf - Дата доступа: 22.12.2020.
12 Отчет Министерства финансов Республики Беларусь «О социально-экономическом положении Республики Беларусь и состоянии государственных финансов [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by. – Дата доступа: 22.12.2020.
13 Петров, Д.Б. Налоговая система Республики Беларусь: проблемы и перспективы / Д.Б. Петров. //Финансы. Учет. Аудит. – 2016. – №2. – С. 12-16.
14 Пилипенко, А. А. Налоговое право: учеб. пособие / А. А. Пилипенко. – Минск: Книжный Дом, 2017. – 448 с.
15 Сидоренко, М. Фискальная политика для устойчивого экономического роста в среднесрочном периоде / М. Сидоренко. // Банковский вестник. – 2020. - №3. – С. 59-65.
16 Теория налогов: курс лекций / И.А. Лукьянова. Минск: БГЭУ, 2016.- 150 с.
17 Ханкевич, Л.А. Налогообложение: тексты лекций для студентов экономических специальностей / Л.А.Ханкевич. – Минск: БГТУ, 2015. – 158 с.
18 Шевцова, В. В. Анализ и оценка состояния современной налоговой системы Республики Беларусь / В.В. Шевцова, В.А. Герасенко. // Корпоративное управление и инновационное развитие экономики Севера: Вестник Научно-исследовательского центра корпоративного права, управления и венчурного инвестирования Сыктывкарского государственного университета. - 2020. - № 2. - С. 133–142.
19 Шмарловская, Г. А. Бюджетно–налоговое регулирование: теория и практика: учеб. пособие / Г. А. Шмарловская; Белорусский государственный экономический университет. – Минск: БГЭУ, 2016. – 78 с.
20 Шмарловская, Г.А. Теория налогов: закономерности формирования и государственного регулирования / Г.А. Шмарловская. — Минск: БГЭУ, 2016. — 135 с.
21 Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение: [учебник для вузов по экономическим специальностям] / Т. Ф. Юткина. – Москва: ИНФРА–М, 2018. – 428 с.
22. Ярикян, З. А. Графические интерпретации и вариации кривой Лаффера / З. А. Ярикян. // Молодой ученый. — 2020. — № 32 (322). — С. 74-78.
