Введение 4
1. Порядок ведения кассовых операций в Республике Беларусь 5
1.1 Организация ведения кассовых операций 5
1.2 Значение и задачи учёта кассовых операций 8
1.3 Нормативно-регламентирующая база учёта кассовых операций 10
2 Документальное оформление кассовых операций 13
2.1 Порядок приема и выдачи наличных денег и оформление кассовых операций 13
2.2 Порядок ведения кассовой книги и хранение наличных денег 17
3 Бухгалтерский учёт кассовых операций 23
3.1 Синтетический учёт кассовых операций 23
3.2 Аналитический учет кассовых операций 24
3.3 Учёт денежных средств в пути 26
3.4 Инвентаризация кассы 29
4 Порядок учета кассовых операций на примере организации 33
4.1 Характеристика ЗАО «Универсам Витебск» 33
4.2 Учёт кассовых операций в ЗАО «Универсам Витебск» 35
Заключение 40
Список использованных источников 42
Приложения 44
В ходе настоящего курсового исследования было проведено исследование учета кассовых операций на материалах в ЗАО «Универсам Витебск». По итогам работы можно сделать следующие выводы:
1) Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы организации для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов.
2) Учёт кассовых операций в белорусских рублях регламентируется Инструкцией о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами от 19 марта 2019 г. N 117.
3) Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе ЗАО «Универсам Витебск» предназначен активный синтетический счет 50 "Касса". По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту — их выбытие
4) Все приходные и расходные кассовые документы в ЗАО «Универсам Витебск» заполнены ответственными за это лицами.
5) Контроль за правильным ведением кассовых и банковских операций возложен на главного бухгалтера ЗАО «Универсам Витебск». Ответственность за соблюдение требований Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчётов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь возложена на руководителя исследуемой организации, главного бухгалтера и кассира.
6) В ЗАО «Универсам Витебск» инвентаризация проводится последующим этапам:
- планирование и подготовка инвентаризации;
- проведение инвентаризации;
- подведение предварительных результатов инвентаризации;
- подведение окончательных результатов инвентаризации;
- выведение отклонений фактического наличия от данных бухгалтерского учета;
- выводы и предложения комиссии;
- решение руководителя по результатам инвентаризации;
- выполнение решений и требований руководителя по результатам инвентаризации.
Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационными описями и актами инвентаризации.
7) Для обеспечения сохранности имущества, законности и целесообразности ведения финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учётных и отчётных данных в ЗАО «Универсам Витебск», на мой взгляд, должна быть налажена система внутрихозяйственного контроля.
В ЗАО «Универсам Витебск» необходимо создать службу внутреннего контроля для достижения следующих целей:
1. Обеспечение соблюдения всеми сотрудниками предприятия при выполнении своих служебных обязанностей требований законодательства и нормативных актов, включая постановления Правительства Республики Беларусь, иные регулятивные требования, а также стандартов деятельности и норм профессиональной этики, внутренних документов, определяющих политику и регулирующих товарные операции.
2. Обеспечение контроля за своевременной идентификацией, оценкой и принятием мер по минимизации рисков организации в процессе его коммерческой деятельности.
3. Разрешение конфликтов, возникающих в процессе деятельности предприятия.
Для повышения надёжности средств внутреннего контроля в ЗАО «Универсам Витебск» предлагаю создать отдел внутреннего контроля. Отдел внутреннего контроля будет являться самостоятельным подразделением аппарата ЗАО «Универсам Витебск». Этот отдел создаётся с целью проверки эффективности контрольных методов и процедур в организации.
1. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 г., № 57-З (в редакции от 04.06.2015 г., № 268-З)
2. Инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учёта, утверждённая постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 г. № 50
3. Постановление правления Национального банка Республики Беларусь 19 марта 2019 г. N 117 «Об утверждении инструкции о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами»
4. Постановление совета министров Республики Беларусь и национального банка Республики Беларусь от6 июля 2011 г. № 924/16 «Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа».
5. Указ Президента Республики Беларусь № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь».
6. Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72
7. Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180
8. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 г. № 38 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций» (с изменениями и дополнениями от 26.09.2017 N 30).
9. Гуринович, Т.Е. Организация и порядок осуществления безналичных расчётов в Республике Беларусь: учеб.-метод. пособие / Т.Е. Гуринович. - Минск: БГЭУ, 2010. - 93 с.
10. Левкович, О.А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / И. Н. Бурцева, Ю. И. Акулич. – Минск: Дикта, 2015. - 640 с.
11. Стражева, Н.С. Бухгалтерский учет: учеб.-методич. пособие 12-е изд., / Н.С. Стражева, А.В. Стражев.- Минск: Современная школа, 2012. - 672 с.
12. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебник / Н.П. Кондраков. ‒ М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. ‒ 681 c.
13. Панков, Д.А. Бухгалтерский учет: учеб.-практ. пособие / Д.А. Панков, Л.В. Глотова, Л.С. Воскресенская [и др.].- Минск: БГЭУ, 2013. – 189 с.
14. Учет денежных средств и финансовых вложений: практикум /сост.: А.Б. Галун, Н.В.Лягуская.–Пинск: ПолесГУ, 2011.–77.
