СОДЕРЖАНИЕ Введение 4 1 Теоретические основы анализа денежных средств и валютных операций 6 1.1 Значение валютных операций в деятельности организации 6 1.2 Цели и задачи анализа денежных средств и валютных операций 8 2 Анализ денежных средств и валютных операций 12 2.1 Организационная характеристика организации 12 2.2 Анализ денежных средств и валютных операций 15 2.3 Совершенствование валютных операций с применением современных технологий 20 Заключение 26 Список использованных источников 28 Приложение А Выдержки из отчета о движении денежных средств за 2021 г. 30
В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Эспан»и другим организациям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.
Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.
В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.
Как рекомендацию к более оперативному ведению учёта денежных средств, предлагается оснастить кассу предприятия персональной ЭВМ с пакетом необходимых прикладных программ. Наиболее популярной, из которых является «1С: Бухгалтерия».
Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Эспан», не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
– нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;
– при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
– кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО «Эспан»;
– не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы;
– внеплановые проверки в кассе не проводятся;
Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:
1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
2. Руководству ООО «Эспан» также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одного члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.
3. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
4. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
5. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
6. Также необходимо систематическое проведение обучения среди работников бухгалтерии.
С целью урегулирования движения денежных средств в ООО «Эспан» мы предлагаем осуществлять финансовое планирование, а неотъемлемая часть финансового плана – бюджет денежных потоков, который представляется в виде таблицы. Показатели отражают положительные (притоки) и отрицательные (оттоки) денежных средств, образующиеся в процессе осуществления производства и реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.
1 Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Минск: Интерпрессервис, 2013. - 576 с.
2 Анализ хозяйственной деятельности: учеб.-метод. комплекс / под. ред. Г.М. Казляк. – Минск: Изд-во МИУ, 2015. – 240 с.
3 Банк, В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, А.В, Тарскина. – М.: Проспект, 2013. – 352 с.
4 Бочаров, В.В. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.В. Бочаров – СПб. : Питер, 2014. – 240 с.
5 Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / О.И. Васильчук [и др.]; под ред. Л.И. Ерохиной. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2015. – 495 с.
6 Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособие / Т.С. Яцковская. – Минск: БГЭУ, 2018. – 189 с.
7 Бухгалтерский учет: учебник / И.В. Мешалкина, Л.А. Иконова. – Минск: РИПО, 2018. – 219 с.
8 Варламова, М.А. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / М.А. Варламова. – М.: Дашков и Ко, 2014. – 304 с.
9 Дыбаль, А.Г. Финансовый анализ: (теория и практика) учеб. пособие / А.Г. Дыбаль – М.: Бизнес-Пресса, 2015. – 336 с.
10 Кобринская, О. Г. Показатели устойчивого роста, платежеспособности и их влияние на финансовое оздоровление организации / О. Г. Кобринская // Бухгалтерский учет и анализ. – 2014. – № 11. – С. 8-12.
11 Левкович, О.А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. / Левкович, О.А., Бурцева И.Н. – 11-е изд., перераб. и доп. – Минск: Амалфея, 2017. – 608 с.
12 Либерман, И. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности : учеб. пособие / И. А. Либерман.- 5-е изд. – М. : РИОР, 2014. – 220 с.
13 Литовченко, В.П. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.П. Литовченко. – М.: Дашков и Ко, 2014. – 216 с.
14 Лиференко, Г.Н. Финансовый анализ предприятия: учеб. пособие / Г.Н. Лиференко. – М.: Экзамен, 2014. – 156 с.
15 Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Н.П. Любушин – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 448 с.
16 Макарьева, В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтеров и руководителей. / В.И Макарьева – М.: «Налоговый вестник», 2014. – 256 с.
17 Максютов, А. А. Экономический анализ: учеб. пособие / А.А. Максютов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 543 с.
18 Мартьянова, О.В. Оценка показателей эффективности внешнеторговых операций для реализации интересов собственников бизнеса: автореф. дис. … канд. экон. наук / Мартьянова О.В. – М., 2013. – 284 с.
19 Мельник, М.В. Комплексный экономический анализ / М. В. Мельник, А. И. Кривцов, О. В. Горлова. ‒ М. : ФОРУМ, 2014. ‒ 368 с.
20 Палицын, В. А. Бухгалтерский учет, анализ, аудит: учеб. пособие / В.А. Палицын. ‒ Минск: Вышэйшая школа, 2014. ‒ 509 с.
21 Панков, Д.А. Бухгалтерский анализ экспортно-импортных операций / Д. А. Панков, Л. С. Маханько // Бухгалтерский учет и анализ. – 2011. – №1. – С. 46-52
22 Пожидаева, Т. А. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / Т.А. Пожидаева. – М.: Кнорус, 2014. – 320 с.
23 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-Москва, 2014. – 512 с.
24 Селюжицкая Е. Г., Анализ внешнеэкономической деятельности / Е.Г. Селюжицкая // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы VI Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2017 г.). ‒ СПб.: Свое издательство, 2017. ‒ С. 179-183.
25 Чечевицына, Л.Н. Экономический анализ: учеб. пособие. / Л.Н. Чечевицина – Ростов н/Д: издательство «Феникс», 2013. – 480 с.
26 Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с.
