Анализ кредитов и займов организации, направления совершенствования

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Кредит — это экономические отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратного движения стоимости в товарной или денежной форме.  Субъектами кредитных отношений являются кредитор и заемщик. Ими могут быть любые юридически самостоятельные лица и  дееспособные граждане, которые в состоянии нести материальную ответственность по обязательствам кредитной сделки.
Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как государства, правительства, так и отдельные граждане.
Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов. Основными принципами кредитования являются возмездность, срочность и возвратность.
Для рассмотрения сущности кредита следует установить разницу между кредитом и займом. Вид кредита является более детальной его характеристикой по организационно-экономическим признакам, используемой для классификации кредитов. Единых мировых стандартов при их классификации не существует и в каждой стране есть свои особенности.
Являясь мощным средством стимулирования развития экономики – кредитование и займы нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое состояния предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.
Коммерческие банки предоставляют кредиты в пределах имеющихся у них кредитных ресурсов. В зависимости от срока и назначения банковские кредиты, подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.
Краткосрочные кредиты более ликвидны, чем долгосрочные и пользуются большим спросом, так как нестабильное положение в экономике страны не дает никакой гарантии в завтрашнем дне. Основными клиентами коммерческого банка, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной торговли, а также торгово-посреднические фирмы.
Среди преимуществ долгосрочных кредитов можно выделить более длительный срок пользования кредитом, низкую процентную ставку и большую сумму кредита. Данные кредиты используются юридическими лицами в основном на приобретение основных производственных фондов.
По результатам изученного материала необходимо отметить, что при учете долгосрочных и краткосрочных обязательства особую роль играет правильное оформление конкретных документов, начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности.
На основании проведенного анализа сделаны следующие выводы:
1)    ОАО «Гомельское ПО «Кристалл» в 2019 году выпуск товарной продукции снизился на 1704 тыс. руб., выручка от реализации продукции увеличилась на 24927 тыс. руб. или 32,45 %. Также возросла себестоимость реализованной продукции 22790 тыс.руб., а затраты на 1 рубль товарной продукцию не изменились. Среднесписочная численность работников за 2018 год по сравнению с предыдущим уменьшилась на 38 чел., однако производительность труда увеличилась на 1,9 тыс. руб. Средняя заработная плата работников возросла на 124,01 руб. или 17,28 %.
2)    Оборачиваемость краткосрочных активов в 2019 году уменьшилась на 103,81 это говорит о том, что предприятие стало меньше использовать среднегодовой остаток краткосрочных активов. Оборачиваемость запасов за анализируемый период изменилась незначительно на 0,09. Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности также уменьшилась на 59,89 п.п., что говорит о снижении возможностей погашения дебиторской задолженности организации, организация недостаточно быстро получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2019 году увеличилась на 7,13 п.п., что говорит об увеличении скорости погашения организации своей задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Операционной цикл уменьшился на 59,98, что говорит об увеличение активности и интенсивности использования дебиторской задолженности и запасов, это является индикатором роста эффективности управления и улучшения финансового состояния предприятия.
3)    Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг составила в 2019 году 101754 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2018 годом на 24927 тыс. р. По итогам работы за 2018 год предприятие получило убытки в размере 13914 тыс. р. (при плановом доведенном задании чистой прибыли 750 тыс. р.). На отрицательную работу общества повлияло списание курсовых разниц на сумму 18389 тыс. руб. По результатам работы организации за 12 месяцев прибыль от реализации составила 8500 тыс. руб. (темп к прошлому году 134,4%), рентабельность продаж составила 7,8%, рентабельность реализованной продукции 9,1%.
4)    Организация при осуществлении производственной деятельности использует кредиты банков. Задолженность перед банками по состоянию на 01.01.2020 года составляет 25,57 млн. долларов и 8,8 млн. рублей. Увеличилась финансовая нагрузка по уплате процентов за пользование кредитами, среднемесячные платежи составляют 372,0 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2020 г. находятся в залоге права требования выручки на сумму    20 750 000  долл. США, в т.ч.:
    Дирекция   ОАО «Белинвестбанк»   по Гомельской обл. –   1 650 000  долл. США;
    Гомельская областная дирекция   ОАО «Белгазпромбанк –  150 000  долл. США.
    ОАО «Банк БелВЭБ» - 18 950 000 долл. США.   
5)    Наибольший удельный вес в структуре баланса составляют краткосрочные кредиты и займы (21,64%), которые уменьшились по итогам работы за 2019 год на 10 921 тыс. рублей или 8,44%. Уменьшение краткосрочных кредитов произошло из-за изменения в политике кредитования и переходе на долгосрочное кредитование. Долгосрочные кредиты увеличились на 9 466 тыс.руб. Доля собственного капитала составляет 18,25%.
6)    Кредиторская задолженность ОАО «Гомельское ПО «Кристалл» по состоянию на 01.01.2020 года при сравнении с показателем кредиторской задолженности предыдущего периода увеличилась на 73,2% и составила 35782  тыс. рублей.  Удельный вес просроченной кредиторской задолженности  составляет 0,3%, на начало года 0,24%.  
Как показало исследование ОАО «Гомельское ПО «Кристалл» нуждается в оперативной экономической и финансовой информации, помогающей оптимизировать затраты и финансовые результаты, принимать обоснованные управленческие решения. Для повышения эффективности использования заемных средств ОАО «Гомельское ПО «Кристалл» предлагаются следующие рекомендации:
– по возможности максимально использовать краткосрочные кредиты вместо долгосрочных как более дешевые;
– увеличение в разумных пределах доли кредиторской задолженности;
– уменьшение размера дебиторской задолженности, с целью привлечения средств;
– анализ эффективности использования каждого вида заемного капитала в целях возможной корректировки структуры в будущем;
– инвестиции в новые, более ликвидные объекты.

1.    Евстигнеева О. А. Содержание понятия финансовое состояние коммерческой организации / О. А. Евстигнеева // – Вектор науки. – 2014. – № 2 (28). – С. 100 -103.
2.    Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. 5-е изд., перераб. и доп. / Г.В. Савицкая. –  Минск: ИНФРА-М, 2014. –  536 с.
3.    Кравцовой Г.И.. Деньги, кредит, банки: под общей редакцией проф. Г.И. Кравцовой. Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко, О.И.Румянцева, О.В. Купчинова, И.Н. Рабыко, С.С. Осмоловец, М.Н. Авсейко: Учебник.  –   Минск: БГЭУ, 2012.
4.    Бороненкова, С.А. Управленческий анализ: учеб. пособие / С.А. Бороненкова. –  Минск: Финансы и статистика, 2014. –  384 с.
5.    Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.Д. Шеремет. ‒ М.: ИЦ РИОР, 2010. ‒ 255 c.
6.    Недосекин, С.В Финансовое состояние предприятия: сущность и организация в современных условиях: электронный журнал / С.В. Недосекин, М. А. Иванов // Вестник РГАЗУ, 2015
7.    Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия Учебное пособие. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2014. –  112 с.
8.    Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специ-альности 080105 «Финансы и кредит» / [Н.В. Колчина и др.); под ред. Н.В. Колчиной. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. –  383 с. –  (Серия «Золотой фонд рос-сийских учебников»)
9.    Нехорошева, Л. Н. Экономика предприятия: учеб. пособие / Л. Н. Нехорошева, Н. Б. Антонова, М. А. Зайцева [и др.]. – Минск: «Вышэйшая школа», 2013. – 383 с.
10.    Демко, И.И. Сравнение отечественного и зарубежного опыта анализа финансового состояния компаний / И.И. Демко // Экономика и банки: научно-практический журнал. –  2013. –  № 2. –  с. 21-27.
11.    Казакова Н.А. Управленческий анализ и диагностика предпринимательской деятельности: учеб. Пособие. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2012. – 352 с.
12.    Казакова Н.А. Экономический анализ: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2011.
13.    Адаменкова, С.И. Анализ хозяйственной и финансовой деятельности организации: учебно-методическое пособие / С. И. Адаменкова, О. С. Евменчик. –  Минск: Элайда, 2011.
14.    Грачев, А.В. Финансовая устойчивость организации: критерии и методы оценки в рыночной экономике: учебное пособие / А. В. Грачев. –  3-е изд., перераб. –  Москва: Дело и Сервис, 2010.
15.    Об утверждении Инструкции о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования: постановление Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 27.12.2011 N 140/206.
16.    Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность»: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104.
17.    Селезнева, Н.А. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие для вузов. – 4-е изд., перераб. и доп. / под ред. Н.А.Селезневой – Москва: Юнити, 2012.
18.    Финансовый анализ: учебное пособие / И.М. Сурков, В.А. Лубков. – Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ, 2013.
19.    Финансовый анализ: учеб.пособие / Ю.Ю. Королев. – Минск: Междунар. Ун-т «МИТСО», 2015.
20.    Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. /Под общ. ред. Стражева – Мн.: «Вышэйшая школа», 2012г.
21.    В.И. Стражев Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учеб., 7-е изд. / В.И. Стражев [и др.]. –  Минск: Выш.шк., 2015. –  480 с.
22.    Дьячков, М. Ф. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. 2-е изд./ М.Ф. Дьячков. –  Москва: Финансы и статистика, 2015. –  264 с.
23.    Ермолович, Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович. – Минск: Современная школа, 2009. – 889 с.
24.    О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 12.07.2013г. № 57-З.
25.    Гражданский кодекс Республики Беларусь, 7 дек. 1998 г., № 218-З: (в ред. от 09 янв. 2017 г. №14-З)
26.    Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-З с изменениями и дополнениями от 13.07.2016 № 397-З
27.    Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З с изменениями и дополнениями от 18.10.2016 № 432-З
28.    Об экономической несостоятельности (банкротстве): Закон Республики Беларусь от 13.07.2012 N 415-З.
29.    Кобозева Н.В. Банкротство: учет, анализ, аудит: практич. пособие. М.: Магистр: ИНФРА-М, 2012.
30.    Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Т.Б. Бердникова. – Минск: ИНФРА-М, 2014. –  215 с.
31.    Пласкова, Н.С. Экономический анализ: учебник / Н.С. Пласкова. - М.: Эксмо, 2014. - 704 с.
32.    Финансы: учебник / коллектив авторов; под ред. Е. В. Маркиной.  2-е изд. М.: КНОРУС.  2016.  432 с.
33.    Яцковская, Т.С. Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособие / Т.С. Яцковская. Минск: БГЭУ, 2018.  189 с.
34.    Журавлев, В.А. Управление производственными запасами на предприятии / В.А. Журавлев // Экономика. Финансы. Управление. –  Минск: 2012. –  № 7. –  С. 111-118.
35.     Киреева, Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие. / Н.В. Киреева. –  Минск: Изд-во дом «Социальные отношения», 2013. –  512 с.
36.    Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2018 г. N 149 «Об утверждении инструкции о порядке предоставления денежных средств в форме кредита и их возврата (погашения)»