Введение
Особенности признания плательщиками НДС индивидуальных предпринимателей при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Обязанности ИП, признаваемых плательщиками НДС
Заключение
Задание 10.
Рассчитать сумму земельного налога организации, имеющей на праве постоянного пользования земельные участки:
1. Опытные поля, используемые для научной деятельности – 0,25га.
2. Сельскохозяйственные (пахотные) земли сельскохозяйственного назначения с кадастровой оценкой 18 баллов – 10,48 га
2.1. В том числе используемые не по целевому назначению – 0,84 га.
3. Сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, расположенные:
3.1. В Лунинецком районе – 12,5 га
3.2. В Малоритском районе – 14,58 га
3.3. В Кобринском районе – 18,4 га.
4. Земельные участки, занятые объектами сверхнормативного строительства – 0,54 га.
Определить сумму земельного налога, включаемого в затраты, учитываемые при налогообложении.
Литература
Одним из недостатков системы налогообложения Беларуси является введение частых изменений и дополнений в налоговую систему, которые не успевают принимать к работе, как плательщики, так и налоговые органы. Это наносит ущерб полноте и регулярности налоговых поступлений в бюджет. Законодательная и нормативная база по налогам усложнена, что приводит к ошибкам, как со стороны бухгалтеров предприятий, так и со стороны работников контролирующих органов.
До предприятий не всегда своевременно доводятся нормативные документы по налогообложению, а налоговые органы иногда затрудняются оперативно давать разъяснения и консультации по изменениям в нормативных документах. Как следствие, ошибки по расчётам с бюджетом, которые квалифицируются как преднамеренное нарушение законодательства, что влечёт за собой наложение финансовых санкций.[3] Неурегулированность законодательства и взаимосвязанность платежей приводит к тому, что если плательщик неправильно произвёл расчёты по одному налогу, то автоматически ошибка воспроизводится в расчётах по другим платежам.
Существующая налоговая система характеризуется недореализованностью фискальной функции. С помощью фискальной функции формируется бюджетный фонд. Налоговые поступления должны быть постоянными, стабильными, равномерно распределяться в региональном разрезе. В нынешней ситуации налоги слабо влияют на темпы инфляции, то есть не регулируют денежную массу, так как в полной мере ложатся на доход потребителя.
Не соблюдаются и принципы построения налоговой политики, что приводит к нарушениям правовой базы налогообложения. Крупным источником дохода в Республике Беларусь являются акцизы и НДС.
Так, по данным «Экономической газеты», в ходе опроса организаций, проведенного Белорусским союзом предпринимателей и нанимателей им. Кунявского (БСПН), субъекты хозяйствования назвали недостатки отечественного НДС и предложили меры по его совершенствованию. По результатам опроса, проблемными вопросами применительно к НДС для субъектов хозяйствования являются: высокие ставки – 57,8% ответов; порядок применения налоговых вычетов – 36,6%; высокие расходы по администрированию – 25,1%; множественность ставок – 16,8%; порядок применения нулевой ставки по внешнеэкономическим сделкам в РФ – 14,5%; сроки уплаты – 3,6%; иное (ЭСЧФ; превышение налоговых вычетов над суммой исчисленного НДС, невозможность забрать разницу; уплата НДС по отгрузке продукции; сложность и запутанность определяемой налогооблагаемой базы; не освещены вопросы НДС по оборотам услуг ЖКХ; неудовлетворительные сроки зачета НДС) – 3,6%. Иначе говоря, в основном проблемы для многих субъектов хозяйствования создают высокие ставки НДС, ограничения по вычетам и администрирование этого налога. [6]
Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод о том, что налоговая система Республики Беларусь требует пересмотра по следующим направлениям: унификация платежей и сборов; упрощение системы расчётов; функциональное назначение налогообложения; взаимоувязанность характера платежа, налоговой базы и источников покрытия; обоснование нормативной базы механизма налогообложения и практики применения налогов и неналоговых платежей; разработка модели соотношения прямых и косвенных платежей, стратегии и тактики налогообложения.
В связи со сказанным выше субъекты хозяйствования предлагают:
– серьезно упростить исчисление НДС, поскольку последние новшества существенно облегчили работу налоговых органов и усложнили работу плательщиков;
– усовершенствовать функционал Портала электронных счетов-фактур (ЭСЧФ) (отмена выставления ЭСЧФ физическим лицам при реализации, необязательность подписания дополнительных ЭСЧФ на возврат товара, установить обязательность подписания дополнительных и исправленных ЭСЧФ, перенос срока уплаты НДС на 25-е число месяца, следующего за отчетным, унификация даты принятия к вычету «входного» НДС в зависимости от даты подписания покупателем ЭСЧФ поставщика). В обзоре итогов опроса указано, что, с одной стороны, введение ЭСЧФ без изменения ставок НДС увеличило рост доходов бюджета в 2017 году за счет доначисления и предотвращения возвратов НДС. С другой – сложность системы влечет за собой ошибки, которые по результатам проверки приводят к расходам по уплате пени из чистой прибыли, которой нет;
– упрощение порядка расчета НДС, подлежащего уплате, и порядка применения вычетов;
– снижение ставки НДС и исключение их множественности, упрощение порядка определения налогооблагаемой базы, в т.ч. по бивалютным договорам, исключение особенности определения дат для момента фактической реализации. Кстати, в результате налогового маневра, по словам Д. Кийко, предлагается ввести единую ставку НДС;
– снижение ставки НДС до уровня 18%, выравнивание ставок НДС в ЕАЭС. Здесь предложение участников опроса в определенной мере противоречит предлагающим налоговый маневр;
– предоставить возможность применять метод «оплаты» при расчете НДС;
– предоставить арендодателю в отношении возмещаемой арендатором стоимости связанных с арендой, но не включенных в арендную плату, приобретенных работ (услуг), право выбора порядка расчетов по НДС: либо путем перевыставления в адрес арендатора сумм НДС, предъявленных продавцом работ (услуг), либо принятием к вычету арендодателем данных сумм НДС и предъявление их арендатору с начислением налога у арендодателя;
– пересмотреть порядок выставления ЭСЧФ при реорганизации организации в форме присоединения;
– отмена отсрочки вычета «ввозного» НДС;
– установление единой ставки НДС, исключение из декларации справочной информации, разработка более упрощенных методов учета оборотов, освобожденных от НДС;
– применение «входного» НДС, ранее внесенного в стоимость основных средств, при их реализации, особенно в процедуре банкротства. НДС от доходов в виде пеней, штрафов по решению суда начислять на момент принятия решения, а не по факту оплаты;
– упрощение и снижение частоты предоставления отчетности (ежегодно);
– налоговым периодом по НДС установить квартал;
– отменить восстановление вычетов по недостаче, порче;
– отделить декларацию по «ввозному» НДС от общей для возможности сдавать ее ранее 20-го числа;
– изменение сроков уплаты и зачета НДС по странам ЕАЭС.
1 Ведение бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства. – Мн.: Частный институт управления и предпринимательства, 2006. – 87 с.
2 Арико О. Н. Сравнительный анализ налогообложения в Республике Беларусь и Литовской республике // Бухгалтерский учёт и анализ. 2000, № 3, с. 40-44
3 Инструкция «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» утверждённая Постановлением ГНК Республики Беларусь от 29. 06. 2001 г. № 94
4 Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть) от 29 декабря 2009 г. N 71-З
5 Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 №503 «О налогообложении».
6 Сайт «Экономической газеты» https://neg.by/novosti/
