16. Раскройте сущность учета расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам (укажите характеристику счета, субсчетов, первичные документы по начислению и погашению задолженности, возможные хозяйственные операции и корреспонденцию счетов, регистры учета и порядок их ведения). 2
34. Раскройте сущность инвентаризации материальных ценностей, опишите порядок отражения результатов инвентаризации в учете. 5
58. Опишите организацию первичного учета труда и его оплаты. 9
Задача № 1. 15
В отчетном месяце в СПК «Бережное» имели место следующие хозяйственные операции по кассе:
1. По приходному кассовому ордеру № 014257 от 1 декабря 201__г. получены в кассу денежные средства от работника Петрова Н.А. за реализованное молоко. Количество литров (см. свой вариант):
Вариант (7)
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
0 |
|
24 |
22 |
20 |
25 |
32 |
34 |
22 |
26 |
30 |
34 |
по цене 0,95 руб. (в т.ч. НДС – 10%) за 1 литр на сумму (определить самостоятельно).
2. По приходному кассовому ордеру № 014258 от 2 декабря поступили в кассу СПК «Бережное» денежные средства с расчетного счета в ОАО «Агропромбанк» по чеку №019340 на выплату заработной платы работникам животноводства фермы №1 в сумме 19760 рублей.
3. По расходному кассовому ордеру № 231 от 4 декабря выдано под отчет на командировочные расходы ветврачу Автухову В.М. 45 рублей. Получатель предъявил в кассу паспорт серии АВ № 0090327, выданный 02.06.1998 г. РОВД Столинского района, Брестской области.
Остатки в кассе на 01.12 (по вариантам).
Вариант (7)
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
0 |
|
45 |
46,50 |
48,70 |
44 |
48,50 |
49,80 |
48 |
49,20 |
52,50 |
50,80 |
Регистрационный журнал хозяйственных операций по кассе
СПК «Бережное» за декабрь месяц
|
№№ доку- мента |
Содержание операций |
Сумма (руб.) |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
232 |
Остаток в кассе на 1 декабря.
Отчет кассира за 1-5 декабря. Операции по приведенным пунктам 1, 2, 3 в задаче № 1 По платежным ведомостям № 70-72 выдана заработная плата работникам СПК. |
(См. свой вариант)
19 580 |
|
|
|
014259 014260
233
014261
014262
234 |
Отчет кассира за 6-13 декабря. Поступила квартплата от Свиридова С.В. Поступили в кассу от Даневича Н.К. родительские взносы за содержание детей в детском саду. По объявлению на взнос наличными сдана на расчетный счет сумма депонированной зарплаты (сумма по д-ту №014258 минус сумма по д-ту №232) Поступил в кассу остаток неиспользованных сумм от Автухова В.М. Внесена в кассу зав. складом Василевским О.К. сумма в возмещение материального ущерба. По объявлению на взнос наличными сданы на расчетный счет в банке: - родительские взносы; - квартплата; - сумма ущерба. |
27
62,80
?
2,55
34,73
62,80 27 34,73 |
|
|
|
014263
235
014264
236
237
238 014265 |
Отчет кассира за 14-30 декабря. Получены в кассу денежные средства со счета в ОАО «Агропромбанк» по чеку № 019341 для расчетов с населением за молоко. Выдано из кассы по ведомости № 73 работникам за реализованное молоко, принятое от них для реализации. Получены по чеку №019342 денежные средства для выплаты депонированной заработной платы, материальной помощи, алиментов. Выдана из кассы ранее депонированная заработная плата Лебедеву Н.С. Выдана материальная помощь трактористу Воронкову И.П. Выплачены алименты Анисимовой А.К. Поступила от Сидорова И.П. оплата за зерно пшеницы. |
3 720
3 720
429,00
180,00
49 200,00 48 |
|
|
Требуется:
1. По пунктам 1, 2, составить приходные кассовые ордера № 014257, 014258 и расходный кассовый ордер № 231.
2. Указать в регистрационном журнале корреспонденцию счетов.
3. Составить отчеты кассира за 1-5 декабря, 6-13 декабря, за 14-30 декабря (включая данные составленных документов). Подсчитать итоги по приходу и расходу, определить остаток денег в кассе на 1 января.
4. Указать в отчетах кассира корреспонденцию счетов.
5. По данным отчетов кассира за месяц составить журнал-ордер № 1-АПК.
Задача № 3. 19
1. В СПК «Бережное» по состоянию на 1 декабря 201__ г. на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеются следующие суммы задолженности:
|
№ п/п |
Поставщики |
Сальдо на 01.12. |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
1. 2. 3.
|
ОАО «Столинрайагросервис». ОАО «Горынский комбинат строительных материалов». ОАО «Пинский комбинат хлебопродуктов». ИТОГО: |
1 641
1 641 |
147,90 452,80 600,70 |
2. За месяц были осуществлены следующие хозяйственные операции:
|
Дата |
№ доку мента |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||||
|
4.12.
6.12.
5.12.
7.12.
11.12.
23.12.
26.12. |
15
315
317
21
320
196
341 |
Получен на склад от ОАО «Пинский комбината хлебопродуктов» комбикорм в количестве 12800 кг НДС (10%) ВСЕГО: Перечислены ОАО «Пинский комбинат хлебопродуктов» денежные средства с расчетного счета за комбикорм. За счет краткосрочного кредита погашена задолженность ОАО «Столинрайагросервис» за запасные части. Получены на склад от ОАО «Столинрайагросервис» минеральные удобрения. НДС (20%) ВСЕГО: Перечислены денежные средства ОАО «Столинрайагросервис» со специального счета за минеральные удобрения. Получено на склад от ОАО «Пинскнефтепродукт» топливо. НДС (20%) ВСЕГО: Перечислены ОАО «Пинскнефтепродукт» денежные средства с расчетного счета за топливо. |
13 072 ? ? 13 497,80
650
2 600
? ? 3 400
5 800
? ? 6 800
|
|
|
Требуется:
1. В журнале №6-АПК открыть аналитические счета и записать сальдо на 1 декабря (пункт 1);
2. По хозяйственным операциям указать корреспонденцию счетов (пункт 2) и сделать записи в журнал-ордер №6-АПК;
3. В журнале-ордере №6-АПК подсчитать обороты и вывести сальдо на 1 января по аналитическим счетам и в целом по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Задача № 6. 24
В СПК «Бережное» на ферме крупного рогатого скота на 1 декабря имелись следующие остатки животных на выращивании и откорме:
|
Группа животных |
Количество животных гол. |
Живая масса кг |
Сумма руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Телки рождения текущего года Бычки рождения текущего года Телки рождения прошлых лет Бычки рождения прошлого года Телки старше 2-х лет Коровы на откорме |
431 457 363 290 119 27 |
79 510 85276 129754 111861 54192 13296 |
96 360,90 103 348,92 152 136,57 133 557,02 64 540,12 19 821,76 |
За декабрь месяц 201__ г. на ферме КРС имели место следующие хозяйственные операции:
|
Дата |
Документы и содержание хозяйственных операций |
Коли- чество голов |
Живая масса кг |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
01.12. |
Акт на оприходование приплода животных. Приплод: - телочки; - бычки (кол-во гол. приплода х с/с 1 гол. припл.). |
17 20 |
396 499 |
? ? |
|
|
|
02.12. |
Акт на перевод животных. Переведены телки старше 2-х лет в группу коров. |
5 |
2737 |
3 208,59 |
|
|
|
05.12. |
Акт на перевод животных. Переведены телки рождения прошлых лет в группу телок старше 2-х лет. |
46 |
20681 |
24 248,47 |
|
|
|
12.12. |
Акт на передачу (продажу) и закупку скота и птицы по договорам с гражданами. Оприходованы купленные у населения телки рождения текущего года. |
2 |
190 |
855 |
|
|
|
21.12. |
Товарно-транспортная накладная. Реализованы государству: - бычки рождения прошлых лет; - коровы с откорма. |
2 3 |
852 1360 |
998,97 1 594,60 |
|
|
|
24.12. |
Акт на выбытие животных и птицы. Забиты бычки рождения текущего года. |
2 |
105 |
123,11 |
|
|
|
26.12. |
Акт на выбытие животных и птицы. Списаны павшие: - телки рождения текущего года; - бычки рождения текущего года. |
1 1 |
22 19 |
25,80 22,28 |
|
|
|
30.12. |
Расчет привеса животных. Оприходован прирост живой массы, кг (привес, ц х с/с 1ц привеса): - телок старше 2-х лет; - телок рождения текущего года; - бычков рождения текущего года; - телок рождения прошлых лет; - бычки рождения прошлого года; - коровы на откорме. |
- - - - - - |
827 5324 4592 8126 4952 630 |
? ? ? ? ? ? |
|
|
Требуется:
1) В книге учета движения животных и птицы открыть аналитические счета и записать в них остатки на 1 декабря;
2) Хозяйственные операции за декабрь записать в книгу учета движения животных и птицы, вывести остатки на 1 января:
3) По данным книги учета движения животных и птицы составить отчет о движении скота и птицы на ферме за декабрь;
4) Протаксировать отчет о движении скота и птицы:
- себестоимость 1 ц привеса – 464,60 руб.;
- себестоимость 1 головы приплода – 185,50 руб.
5) По хозяйственным операциям за декабрь составить корреспонденцию счетов.
Задача №13. 27
Организация предоставила займ путем перечисления денежных средств с расчетного счета 12 000 руб. под 18% годовых на 3 месяца. Ежемесячно займополучатель погашал начисленные проценты путем перечисления на расчетный счет. По истечении срока займ был погашен путем зачисления денежных средств на расчетный счет.
Требуется:
а) рассчитать сумму начисленных процентов за пользование займом за месяц;
б) отразить на счетах бухгалтерского учета операции по выдаче и возврату займа по истечении положенного срока, начислению и погашению процентов по нему.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 28
Для обеспечения действительности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств, в ходе которой проверяются и документально оформляются наличие, состояние и оценка активов и обязательств.
Сущность инвентаризации состоит в том, что наличие тех или иных объектов устанавливается с помощью их визуального изучения путем осмотра, обмера, взвешивания и пересчета. При инвентаризации данные наличия хозяйственных средств фиксируются в инвентаризационных описях и в сличительных ведомостях сверяются с данными бухгалтерского учета с целью установления (выявления) недостач или излишков средств, а также выявление активов и обязательств, частично утративших свое первоначальное назначение (потребительские свойства) и устаревших морально, выявления сверхнормативных и неиспользуемых активов и обязательств с целью учета и последующей реализации или списания.
В ходе инвентаризации производится проверка обязательств с целью правильного формирования доходов и расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, а также достоверности сумм дебиторской и кредиторской задолженности, образования и использования источников собственных средств, средств целевого финансирования. С помощью инвентаризации устанавливают состояние и правильность оценки имущества в бухгалтерском учете и отчетности.
1. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие / А.С. Чечёткин, С.А. Чечёткин. – Минск: ИВЦ Минфина, 2017. – 552 с.
