Учёт и аудит наличия и движения денежных средств (на примере ЧТУП «РуткАМ»)

Исходя из таблицы 1.1 следует отметить четкий рост всех показателей результативности деятельности организации за 2017-2019гг. Так, выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг в 2017 году составила 946 тыс. руб. К 2019 году этот показатель вырос на 9,3 % и составил 1034 тыс. руб.
При этом, также растет и себестоимость реализованной продукции. В 2019 году себестоимость продукции составила 913 тыс. руб.
Рассмотрим более детально показатели прибыли и их динамику за 2017-2019гг. Валовая прибыль предприятия представляет собой разницу между выручкой и себестоимостью и включает в себя все прибыли предприятия, полученные от проведения коммерческой деятельности. В 2017 году валовая прибыль предприятия составила 90 тыс. руб. В 2019 году этот же показатель достиг уровня 121 тыс. руб.
Основой получения доходов является процесс реализации. Так, прибыль от реализации ЧП «РуткАм» в 2019г. равна 10 тыс. руб, что является максимальным уровнем за исследуемый период и наблюдаем прирост за год в размере +42,9%.
Размер чистой прибыли предприятия выражает доход, который остается у предприятия после уплаты всех налогов и обязательных платежей. То есть чистая прибыль – это чистый результат деятельности предприятия. В 2019 году размер чистой прибыли ЧП «РуткАм» составил9 тыс. руб., что на 2 тыс. руб. или 28,9% выше уровня 2017г.
Для характеристики финансового состояния необходимо оценить размещение, состав и использование средств (активов), а также состояние источников их формирования (пассивов) по принадлежности (собственный или привлеченный капитал) и срокам погашения обязательств (долгосрочные и краткосрочные).
Коэффициент текущей ликвидности в 2019 г. составил 0,76, что ниже нормативного значения, значит можно заключить, что анализируемое предприятие не имеет резервный запас для компенсации непредвиденных убытков.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия его текущих активов (т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года). Это расчетный показатель, зависящий как от структуры активов, так и от структуры источников средств. Нормативом считается показатель от 0,2. На анализируемом предприятии данный коэффициент в 2018 и в 2019 году имеет отрицательное значение, что говорит об отсутствии собственных оборотных средств.
Коэффициент обеспеченности обязательств активами Частного предприятия «РуткАм» в 2017-2019гг не удовлетворяет нормативному (не более 0,85) на протяжении анализируемого периода, что говорит о высокой доле зависимости от внешних источников финанирования.

1. ГрицукС. Кэш - который всегда в кармане// Директор . – 2015, № 3, с.7
2. Лемеш В.Н. Бухгалтерский учет денежных документов // Национальный бухгалтерский учет. - 2014. - № 19. - С.58-68
3. Мороз, М.Н. Сравнительная характеристика нормативно-правовой базы учета денежных средств на счетах в банке в странах СНГ / Мороз М.Н., Осипчук И.Ю. // МатериалыXII международной студенческой научной конференции. – Гродно: УО ГГАУ, 2016 – С. 182
4. Матиевская В. Т., Повайбо О. В., Мятечко Т. О. . Порядок открытия валютного счета в банках Республики Беларусь и Российской Федерации / Матиевская В. Т., Повайбо О. В., Мятечко Т. О // Сборник научных статей по материалам ХХ Международной студенческой научной конференции. – Гродно, 2019. – Издательско-полиграфический отдел УО «ГГАУ». – с. 169-170
5. Игнатенко Д. А, Юзвик М. А. Внутренний контроль операций с денежными средствами и направления повышения его эффективности // Сборник научных статей по материалам ХХ Международной студенческой научной конференции. – Гродно, 2019. – Издательско-полиграфический отдел УО «ГГАУ». – с. 111-112
6. С.В. Мищенко Сущность и функции современных денег / Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета № 6 2010 г. С.32-40.
7. Комина, Н.В. Бухгалтерский учет и аудит: конспект лекций для студентов специальности 1 – 27 01 01 – 01 «Экономика и организация производства (машиностроение)»/Н.В.Комина. –Минск.БНТУ, 2015
8. Киреенко, Н.Н. Бухгалтерский учет, анализ и аудит:практикум/Н.Н.Киреенко, С.К.Маталыцкая, И.И.Якушев. – Минск:БГАТУ, 2014 – 192 с.
9. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб. пособие / П. Г. Пономаренко [и др.] ; под общ. ред. П. Г. Пономаренко. – 3 е изд., испр. – Минск: Выш. Шк., 2010. – 558 с.
10. Акулич Ю. И. Л37 Бухгалтерский учет: Учеб. пособие /Ю.И. Акулич. И.Н. Бурцева, О.А. Левкович: Под общ. ред. О.А. Левковича. - Мн.: Дикта, 2003. 368 с.
11. Стражев, В. И. С83 Теория бухгалтерского учета : учебник / В. И. Стражев. – 2-е изд., испр. – Минск :Выш. шк., 2012. – 142 с.
12. Папковская П.Я. Курс теории бухгалтерского учета: Учебное пособие. — 4-е изд., перераб. — Мн.: 00 0 "Информпресс", 2004. — 236 с.
13. Ковалев В.В. Финансы / В.В. Ковалев. – М: Проспект, 2013. – 928 c.
14. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014. – 512 с.
15. Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь/ А.Г. Грязнова. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 1168 с.
16. Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г., Гроссу В.С. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 528 с.
17. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. Конспект лекций / Н.Б. Ермасова, М.: Юрайт-Издат, 2009. – 168 с.
18. Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы: учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Е. Леонтьев, В.В. Бочаров, Н.П. Радковская. - М.: Издательство Юрайт, 2015. – 349 с.
19. Муртазина З.Р. Понятие, сущность денежных средств /«Экономика и социум» №7(26) 2016. С. 86-89.
20. Жданова Ю.Н.Экономическая сущность денежных средств и расчетов Инновационная наука №6 / 2018 с.57-61.
21. Татьяна Ковязина Заполняем отчет о движении денежных средств/ главный бухгалтер №5 февраль 2016 г. С.21-23.
22. Учет денежных средств и финансовых вложений: практикум / сост.: А.Б. Галун, Н.В. Лягуская. – Пинск: ПолесГУ, 2011. – 77 с.
23 Макаров, Г. В. Денежные средства как объект бухгалтерского учета и аудита / Г. В. Макаров. // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2017. – 12. – С. 244-247.
24. Виктория Акулич Аудит денежных средств http://bii.by/tx.dll?d=156587.
25. Ахметова Р. Р. Проблемы учета и аудита денежных средств // Молодой ученый. — 2019. — №43. — С. 156-158.
26. Камышанов, П.И. Бухгалтерский учёт: Отечественная система и международные стандарты / П.И. Камышанов, И.В. Барсукова, И.М. Густяков. – М.: Изд. дом «ФБК-ПРЕСС, 2012. – 520 с
27. Султанова, К. В. Определение основ организации аналитического учета состояния и движения денежных средств и их эквивалентов в подсистеме бухгалтерского учета в условиях интеграции разъединенных детализированных данных: доклад, тезисы доклада / К. В. Султанова // Устойчивое развитие экономики: состояние, проблемы и перспективы : сборник трудов VIII международной научно-практической конференции, Пинск, 17 октября 2014 г / Министерство образования Республики Беларусь, Полесский государственный университет, Белорусский национальный технический университет, Государственный Комитет управления государственным имуществом Азербайджана, Гродненский государственный университет имени Янки Купалы, Луцкий национальный технический университет, Национальный университет "Острожская академия", Университет естественных и гуманитарных наук, Университет "Хазар". - Пинск :ПолесГУ, 2014. - В II ч. Ч. 1. - С. 122-124
28. Ахметова Р. Р. Проблемы учета и аудита денежных средств // Молодой ученый. — 2019. — №43. — С. 156-158.
29. Миронова А. М. Проблема учета анализа и аудита денежных средств // Молодой ученый. — 2016. — №1. — С. 419-422.
30. Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г., № 359http://www.pravo.by/document/?guid=3871&p0=P30000359.– Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
31.Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 №117http://pravo.by/document/?guid=12551&p0=B21934014&p1=1.– Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
32. Инструкцией «О банковском переводе», утвержденной постановлением Правления НБ РБ 29.03.2001 г. № 66 https://www.nbrb.by/legislation/documents/pp_66_2019.pdf.– Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
32. Инструкция «О порядке совершения банковских документарных операций», утвержденная постановлением Правления НБ РБ 29.03.2001 г. № 67; https://www.nbrb.by/legislation/documents/pp_67_748.pdf. – Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
33. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 63 http://www.pravo.by/upload/docs/op/B21934956_1577739600.pdf.– Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
34.Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 г. № 43http://www.pravo.by/pdf/2005-61/2005-61(094-111).pdf.– Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
35.Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденная постановлением Правления НБ РБ 18.01.2013 г. № 34 https://www.nbrb.by/legislation/documents/PP_34_199.pdf.
36. Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политикаорганизации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80.– Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
37. Постановление Министерства Финансов РБ от 29 июня 2011 г. № 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»http://minfin.gov.by/upload/accounting/acts/postmf_290611_50.pdf.– Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
38.Закон РБ «Об аудиторской деятельности» от 12 июля 2013 г. № 56-Зhttp://www.pravo.by/document/?guid=3871&p0=H11300056.// Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 21.07.2012, 2/1968 [Электронный ресурс] – Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
39. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 07.02.2001 N 9Национальные правила аудиторской деятельности "Использование результатов работы внутреннего аудита"http://minfin.gov.by/upload/audit/rules/postmf_070201_9_2.pdf.– Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
40. Постановление Министерства Финансов РБ от 30 ноября 2007 г. № 180 «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратишимсилу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь»http://www.pravo.by/pdf/2008-16/2008-16%28089-121%29.pdf. // Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020
41. Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности / Л.И. Кравченко. – Минск: Вышэйшая школа, 2000. – 522 с.
42. Ковалев, Анализ хозяйственного состояния предприятия / А.И. Ковалев, В.П. Привалов. – 3-е изд. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2005. – 216 с.
43. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-З // Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 21.07.2012, 2/1968 [Электронный ресурс] – Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
44 Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль / авт.: С.И.Адаменкова [и др.]. – Минск: Элайда, 2006. – 584 с
45. Головкова, Е.А. Автоматизация учёта, анализа и аудита: учеб. пособие. / Е.А. Головкова, Т.В. Прохорова, К.А. Шиманский. – Минск: ООО «Мисанта», 2004. – 220 с.
46. Денежное обращение и кредит : учебное пособие / А.И. Короткевич, И.И. Очкольда.- Минск: «Тетра-Система», 2008.- 352 с
47 Кравцова Г.И., Кузьменко Г.С., Кравцов Е.И. и др.; Под ред. Кравцовой Г.И – Деньги, кредит, банки Учеб./.Мн БГЭУ, 2009. – 527с.
48. Левкович, О.А. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: Учеб. пособие. / Под общ. ред. О.А. Левковича – Минск – 2006. – с.115-119.
49. Михалкевич, А.П. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных предприятиях: Учебник/ Под общ. ред. А.П.Михалкевича, П.Я. Попковская, С.К. Маталыцкая – Минск: БГЭУ. – 2006. – 688с
50. О некоторых вопросах применения первичных учетных документов: Указ Президента Респ. Беларусь от 15.03.2011 г. № 114 / Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]. – 2020
51. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь от 12.04.2013г. № 57-З. // Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020
52. О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь: Директива Президента Респ. Беларусь от 31 дек., 2010 г. № 4/ Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]. – 2020
53. Камышанов, П.И. Бухгалтерский учёт: Отечественная система и международные стандарты / П.И. Камышанов, И.В. Барсукова, И.М. Густяков. – М.: Изд. дом «ФБК-ПРЕСС, 2012. – 520 с
54. Пизенгольц, М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т. 1. Ч. 1. Бухгалтерский финансовый учет / М.З. Пизенгольц. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 488 с
55 Пономаренко, П.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: Учеб. пособие.2-е изд., исправленное / Под общ. ред. П.Г. Пономаренко – Минск: "ВШ" – 2007. – с.63-67
56 Сушкевич, А.Н. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / А.Н. Сушкевич [и др.]; - 2-е изд., изм. и доп. – Минск: Ред. журн. «Пром.-торг. Право», 2007. – 332с.
57 Чечеткин, А.С. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: Учебное пособие. Минск: ИВЦ Минфина, 2007.
58 Чечеткин, А.С. Организация учета и аудита / А.С. Чечеткин, Е.Н. Клипперт. – Минск: ИВЦ Минфина, 2006. – 254 с
59 Указ Президента Республики Беларусь «О ведомственном контроле в Республике Беларусь» //www.business-info.by – Дата доступа: 08.03.2020
60 Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 20.10.2009, № 1/11062//www.business-info.by– Дата доступа: 08.03.2020
61 Указ Президента Республики Беларусь от 23 июля 2013г. № 325 «О некоторых вопросах Комитета государственной безопасности» // Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020
62 Хмельницкий, В.А. Ревизия и аудит: Учеб. комплекс / В.А. Хмельницкий. – Мн.: Книжный Дом, 2005. – 480с
63. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 №218–3 (в ред. от 04.05.2019 г. № 151-З)// Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 21.07.2012, 2/1968 [Электронный ресурс] – Минск 2020. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.02.2020
64 Постановлени Министерства Финансов от 29.03.2010г. № 38 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций»// Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020
65 Директива Президента Республики Беларусь от 31.12.2010 г. № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь»// Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020
66 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.04.2009 г. №40 «Об открытии банковских счетов»// Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020
67 Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 сентября 2011 г. № 102 «Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов» (в ред. от 31.12.2013 г. № 96)// Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020
68. Василюк И. Е Клипперт И. Н. Роль безналичных денег для современного общества / И. Е Василюк И. Н Клипперт // Сборник научных статей по материалам XIX Международной научной конференции студентов и магистрантов Горки, 22 ноября 2018 г..- с. 244-245.