Расчетные операции и пути совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ЧТУП «ПромРемСнаб»

Управление расчетами требует использования наиболее эффективных безналичных форм расчета и эффективных систем их учета. Для управления расчетами коммерческих организаций по товарным операциям большое значение имеет правильная оценка дебиторской и кредиторской задолженности и элиминирование инфляционной составляющей с целью выявления потерь организации. Всегда необходимо иметь в виду, что в условиях инфляции кредиторская задолженность приносит организации инфляционный доход, а дебиторская задолженность – инфляционные убытки. В настоящее время в финансовой отчетности организации отражается как дебиторская, так и кредиторская задолженность по номинальной стоимости.
Возникновение задолженностей является объективным процессом в системе отношений между предприятием и его контрагентами. При этом, по мере роста масштабов общественного производства и усложнения хозяйственных связей их размеры будут увеличиваться, что требует особого внимания к эффективности управления кредиторской и дебиторской задолженностью.
Дебиторская задолженность является важнейшей частью активов всех хозяйствующих субъектов рыночной экономики. В современной эпохе финансовых отношений расчеты с дебиторами и кредиторами, различными контрагентами, страховыми компаниями и банками, бюджетными и налоговыми органами становится неизбежным, из-за чего дебиторскую задолженность можно рассматривать, как инструмент обязательных правоотношений, либо некой формой инвестирования, а ее образование – следствием требований конкуренции за отсрочку платежей.
Стоит обратить внимание, что дебиторская и кредиторская задолженность появляются у организации как следствие несоответствия даты появления обязательств по оплате с датой самих платежей по этим обязательствам. Поэтому вопросы эффективного управления, кредиторской и дебиторской задолженностью имеют огромную актуальность в наши дни. Размеры бухгалтерских статей расчетов с дебиторами оказывают серьезное влияние на конечные результаты работы организации и финансовое состояние в целом. Так, следствием роста дебиторской задолженности может оказаться недостаток оборотного капитала, это грозит снижением финансовой устойчивости, снижением платежеспособности и характеризует фактическую иммобилизацию средств из производственного процесса.
При анализе системы управления дебиторской задолженностью в ЧТУП «ПромРемСнаб» были выявлены следующие недостатки:
1. При анализе надежности потенциального дебитора не проводится оценка его финансового состояния, что повышает риск взаимодействия с неблагонадежным контрагентом, и приводит к росту просроченной дебиторской задолженности.
2. Одной из основных причин необоснованного увеличения периода оборота дебиторской задолженности является длительный цикл замены первичной документации. Неавтоматизированный процесс замены первичных документов в среднем увеличивает срок оплаты за поставку на 10 календарных дней.
3. В организации не закреплена четко построенная система мероприятий по оперативному управлению дебиторской задолженности с момента поставки продукции до поступления оплаты от покупателя. Действия по управления задолженностью регламентированы только в части работы с просроченной задолженностью.
4. Отсутствует система мотивации участников процесса работы с дебиторской задолженностью, что приводит к формальному выполнению обязанностей без нацеленности на результат.
Таким образом, анализ второго раздела дипломной работы показал следующее:
- предприятие развивается, демонстрируя рост доходов при одновременном увеличении расходов;
- темп роста выручки от реализации продукции опережает темп роста себестоимости продукции;
- увеличение прибыли в организации способствовало увеличению рентабельности продаж;
- предприятие не является финансово устойчивым и независимым;
- предприятие не является платежеспособным.
Анализ проведенный во второй главе дипломной работы показал:
1. В 2019-2021 годах произошло изменение дебиторской задолженности в организации, как абсолютной ее величины, так и ее структуры можно сделать вывод, что за весь период дебиторская задолженность имеет тенденцию к увеличению. В 2021 г. дебиторская задолженность составила 892 тыс. руб., что на 395 тыс. руб. больше, чем в 2020 г., и на 290 тыс. руб. меньше по сравнению с 2019 г. В 2021 г. наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности занимают расчёты с поставщиками и подрядчиками, они составили 51,23 % от общей суммы дебиторской задолженности, однако показатель снизился на 4,10 % по сравнению с 2020 г., и на 6,50 % по сравнению с 2019 г. Расчёты с покупателями и заказчиками составили 43,61 % в 2021 году, что на 6,39 больше чем в 2020 и на 7,27% чем в 2019 г. Расчёты с прочими дебиторами составляют 2,8 % от общей суммы дебиторской задолженности за 2021 г.
2. Кредиторская задолженность за анализируемый период имеет тенденцию к увеличению по: расчётам по авансам полученным – в 2020 г. в 63 тыс. р., а в 2021 г. в 408 тыс. р. (647,62 %); по социальному страхованию и обеспечению на 50% в 2021 году; расчётам по оплате труда на 50%; лизинговые платежи возникли в 2021 году и составили 25 тыс. р.
3. Размер кредиторской задолженности в 2021 г. увеличился на 327 тыс. руб. или на 115,96 % по сравнению с 2020 г. Наибольший удельный вес занимают расчёты по авансам полученным 77,34%, по сравнению с 2020 они увеличились на 246,19 %. Также статья по расчётам с поставщиками и подрядчиками занимает 15,93% в общей, данный показатель снизился на 53,93 %. Задолженность по расчетам по налогам и сборам в 2021 г. уменьшилась на 3,19%. Удельный вес по статье расчёты по оплате труда снизился и 0,65 %. В 2021 году появилась новая статья расчеты по лизинговым платежам, удельный вес в общей структуре составил 4,11%. Задолженность перед прочими кредиторами в 2021 году занимает 0,49% в общей структуре краткосрочной кредиторской задолженности.
4. Дебиторская задолженность превышает кредиторскую на 215 тыс. р., а в 2021 на 283 тыс. р., из этого следует, что за анализируемый период коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности увеличился, данное превышение свидетельствует об увеличении оборачиваемости дебиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью кредиторской задолженности.
5. На протяжении всего периода размер дебиторской задолженности увеличивается, что характерно при увеличении продаж. В 2021 году темп роста выручки от реализации продукции (53,2 %) выше темпа роста дебиторской задолженности (34,9 %) на 18,3 п.п., что свидетельствует об эффективной работе с возмещением дебиторской задолженности.
6. Период оборота дебиторской задолженности в 2020 году уменьшился на 1 день по сравнению с 2019 годом, а в 2021 году на 4 дня, что характеризуется положительно. В соответствии с деловой практикой, ЧТУП «ПромРемСнаб» предоставляет своим покупателям отсрочку платежа в 30 календарных дней. Период оборота 42 дня свидетельствует о том, что в среднем, покупатели нарушают сроки оплаты на 12 дней. Организация нуждается в корректировке кредитной политики и оптимизации бизнес-процессов взаимодействия с покупателями.
7. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2021 г. составила 37 дней, что на 9 дней больше, чем в 2020 г. и на 25 дня медленнее, чем за 2019 г. Что касается, оборачиваемости кредиторской задолженности в оборотах, то данный показатель в 2021 г. составил 9,79 оборотов, что на 3,13 оборота меньше, чем в 2020 г. и на 6,01 оборота больше по сравнению в 2020 г. по сравнению с 2019 г. Чем выше данный показатель, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками. Снижение оборачиваемости может означать как проблемы с оплатой счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов.
В третьей главе были разработаны мероприятия по совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью на ЧТУП «ПромРемСнаб»:
1. Внедрение программного модуля 1С:CRM для работы с дебиторской и кредиторской задолженностью позволит эффективно управлять дебиторской и кредиторской задолженностью и следить за ее своевременным погашением. Весь проект внедрения программного модуля 1С:CRM в целом является эффективным. Его годовой экономический эффект составит 2317 р. со сроком окупаемости 1,9 лет
2. Разработанная система скидок для дебиторов позволит увеличить коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,2 при 5-ой скидке и на 0,37 при 7-ми процентной скидке. Предположительно рост оборачиваемости дебиторской задолженности также будет иметь правильную динамику, а именно снизится в среднем с 74,88 дней до 69,94 при использовании системы скидок.
3. Сокращения кредиторской задолженности за счет взаимозачетов в ЧТУП «ПромРемСнаб» позволит уменьшить кредиторскую задолженность на 30 %. При этом увеличится выручка от реализации в размере 1308 тыс. р., себестоимость реализованной продукции также увеличится с 3175 до 4127,5 тыс. р., показатель чистой прибыли возрастет и составит 287,3 тыс. р.
Данные мероприятия позволят контролировать такие показатели как: дебиторская задолженность, размеры и условия привлекаемых краткосрочных кредитов, состояние ликвидности предприятия и платежеспособности.

1. Адаменко, А. А. Сущность расчетов, их виды и формы. Задолженность организации / А. А. Адаменко, Т. Е. Хорольская, Л. В. Болтышева // Естественно-гуманитарные исследования. – 2019. – № 23. – С. 57-62.
2. Банковский Кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-З (в редакции от 11.11.2021 N 128-З) // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2022. – Дата доступа: 01.05.2022.
3. Богоненко, В. А. Правовое регулирование расчетно-кредитных отношений / А. В. Богоненко [Электронный ресурс] : Полоцкий государственный университет. – Полоцк, 2004-2022. – Режим доступа: psu.by›images/stories/uf …bogonenko/prhd_kredit.pdf. – Дата доступа: 02.04.2022.
4. Бухтик, М.И. Финансовый менеджмент : учеб.-метод. пособие / М. И. Бухтик. – Пинск : ПолесГУ, 2021. – 143 с.
5. Бэньхань, Чж. Управление средствами в расчетах / Чж. Бэньхань // Магист. дисс. специальность «Финансы и кредит». – Минск : БГЭУ, 2019. – 74 с.
6. Водоносова, Т. Н. Анализ производственно-хозяйственной деятельности : пособ. / Т. Н. Водоносова. – Минск : БНТУ, 2019. – 62 с.
7. Волчаренко, В. А. Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия / В. А. Волчаренко // Проблемы современной науки образования. – 2018. – С. 52-59.
8. Дебиторская задолженность от "А" до "Я" / В. С. Каменков [и др.]. – Минск : Колорград, 2016. – 384 с.
9. Донцова, Л. В. Финансовое оздоровление и внутренний контроль в кризисных условиях (методология и практика) : монография / Л. В. Донцова, М. М. Шарамко, Г. Ф. Галиуллина. – М. : Русайнс, 2021. – 153 с.
10. Инструкция «О порядке совершения банковских документарных операций», утвержденная постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 67 (в редакции от 08.09.2021 N 257) // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2022. – Дата доступа: 01.05.2022
11. Инструкция о банковском переводе, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 29.03.2001 №66 (в редакции от 08.09.2021 N 257) // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2022. – Дата доступа: 01.05.2022
12. Киреева, Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие. / Н.В. Киреева. - Минск: Изд-во дом «Социальные отношения», 2017. - 512 с.
13. Кобелева, И. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций : учеб. пособие / И. В. Кобелева, Н. С. Ивашина. – М. : Инфра-М, 2020. – 254 с.
14. Колчина, Н. В. Финансы организаций (предприятий) / Н. В. Колчина. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 383 с.
15. Концепция осуществления Национальным банком Республики Беларусь надзора за платежной системой Республики Беларусь: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь, 20 июля 2007 г., № 145 // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2022. – Дата доступа: 01.05.2022
16. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л.И. Кравченко. – 10 е изд., испр. – Минск: Новое знание, 2015. – 512 с.
17. Криворотько, Ю. В. Финансовый анализ (продвинутый уровень) : учебно-метод. рекомендации / Ю. В. Криворотько, К. А. Шиманский. – Минск : БИП, 2018. – 104 с.
18. Кузина, Л. В. Экономика и управление организацией : учеб.-метод. комп лекс / Л. В. Кузина. – Минск : ИВЦ Минфина, 2021. – 192 с.
19. Куклик С. Н. Управление дебиторской задолженностью организаций// Бух. учёт и анализ. – 2016. – №7
20. Кулакова, О. Автоматизация работы с дебиторской задолженностью с 1С:CRM [Электронный ресурс] / О. Кулакова, М. Клевцова / АКАМ : Работа с дебиторской задолженностью. – Режим доступа: https://akam.ru/articles/ avtomatizatsiya-raboty-s-debitorskoy-zadolzhennostyu-s-1scrm/. – Дата доступа: 07.04.2022 г.
21. Кустова, Т.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ под ред. Т.Н. Кустова, Москва 2013, - 200 с.
22. Локтионова, Ю. Н. Теория и практика финансового оздоровления предприятия : учеб. пособие / Ю. Н. Локтионова. – М. : Русайнс, 2021. – 165 с.
23. Лукасевич, И. Я. Управление денежными потоками : учеб. / И. Я. Лукасевич, П. Е. Жуков. – М. : Вузовский учебник : Инфра-М, 2020. – 183 с.
24. Мельник, М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учеб. пособие / М. В. Мельник, В. Д. Герасимова. – 3-е пер. и доп. – М. : Форум : Инфра-М, 2019. – 206 с.
25. Мишкова М. Анализируем дебиторскую задолженность компании // Финансовый директор № 7, 2014. – 21 с.
26. Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденный Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 №104// Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2022. – Дата доступа: 01.05.2022
27. Парушина, Н. В. Экономический анализ : учебное пособие / под редакцией Н. В. Парушиной. - Москва : КноРус, 2017. - 299 с.
28. Понятие расчетных операций их виды и принципы [Электронный ресурс] : Зооинженерный факультет МСХА. – Режим доступа: http://www.activestudy.info/ponyatie-raschetnyx-operacij-ix-vidy-i-principy/. – Дата доступа: 02.04.2022.
29. Порядок расчётов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000г. №359 (в редакции от 15.10.2021 № 391) // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2022. – Дата доступа: 01.05.2022
30. Постановление правления Национального банка Республики Беларусь 19 марта 2019 г. N 117 «Об утверждении инструкции о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами» (в редакции от 09.12.2021 №373) // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2022. – Дата доступа: 01.05.2022
31. Правила осуществления операций с электронными деньгами: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь, 26 ноября. 2003 г., № 201(в редакции от 27.09.2021 N 268) // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2022. – Дата доступа: 01.05.2022
32. Пузанкевич О.А. Дебиторская задолженность и методы ее оптимизации. /О.А. Пузанкевич// Научные труды Белорусского государственного экономического университета / Белорус. гос. экон. ун-т ; редкол. : В.Н. Шимов [и др.] — 2017. — Вып. 10. — С. 372 – 378.
33. Рабыко, И. Н. Деньги, кредит, банки : научное издание / Н. И. Рабыко. - Минск : БГЭУ, 2021. - 98 с.
34. Райчонок, О. А. Инновационные методы проведение расчетов с использованием банковских платежных карт / О. А. Райчонок // Магист. дисс. специальность «Финансы и кредит». – Минск : БГЭУ, 2019. – 100 с.
35. Русак, Е. С. Экономика организации: практикум / Е. С. Русак, Е. В. Щемелева. – 2-е изд., стер. – Минск : Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2020. – 173 с.
36. Рыбакова Т., Списание кредиторской задолженности / Т. Рыбакова // Финансы. Учет. Аудит: Научно-практич. журн. - 2015. - №11. - с. 39-40.
37. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб. / Г. В. Савицкая. – 6-е изд., испр. и доп. – М. : Инфра-М, 2020. – 376 с.
38. Савицкая, Г. В. Экономический анализ : учеб. / Г. В. Савицкая. – 15-е изд., испр. и доп. – М. : Инфра-М, 2021. – 585 с.
39. Сударева, О. О. Повышение эффективности управления денежными потоками организации / О. О. Сударева, О. В. Романенко // Техника и технология пищевых производств : материалы XII Международной научно-технической конференции (Могилев, 19-20 апреля 2018 г.) : в 2 т. – Могилев : МГУП, 2018. – Т.2. – С. 359-360.
40. Третьяк, О. А. Сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности / О. А. Третьяк // Политика, экономика и инновации, 2018. – № 6. – С. 1-3.
41. Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2014 г. N 493 «О развитии безналичных расчетов» (в редакции от 01.02.2021 N 37) // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2022. – Дата доступа: 01.05.2022
42. Финансовый менеджмент : учеб. пособие / О. А. Пузанкевич [и др.]. – Минск : БГЭУ, 2020. – 333 с.
43. Финансы и финансовый менеджмент : учеб. Ч. 2 : Финансовый менеджмент. Финансовые технологии в системе управления организацией, управление активами и краткосрочное финансирование / М. Л. Зеленкевич [и др.]. – Минск : Институт бизнеса БГУ, 2020. – 210 с.
44. Финансы организаций (предприятий) : учеб. / Н. В. Колчина [и др.]. – 6-е изд., перераб. и доп. – М. : Юнити-Дана, 2019. – 407 с.
45. Фомичева Л.П. Сомнительные долги: как не допустить их появления, что. делать при их возникновении // Финансовый менеджмент. – 2016. – №6.
46. Чеглакова, С. Г. Анализ движения денежных средств, дебиторской задолженности и финансовых результатов / С. Г. Чеглакова. - С.83-95
47. Чернов, В. А. Анализ расчетных операций как способ улучшения финансового состояния организации / В. А. Чернов, Ю. С. Сакулинская / Учет. Анализ. Аудит. – 2017. – № 4. – С. 112-117.
48. Экономика организации (предприятия) : учеб. пособие / Л. А. Самусева, В. В. Мякинькая. – Минск : БИП, 2021. – 214 с.
49. 1С:СRM ПРОФ, КОРП для Беларуси. Программа для автоматизации процесса взаимоотношений с клиентами на платформе 1С: Предприятие 8 [Электронный ресурс] : МиСофт : официальный дистрибьютер фирмы «1С» в Республике Беларусь. – Режим доступа: https://pravo.by/document/?guid= 3961&p0=W22035209. – Дата доступа: 20.03.2022