Косвенное налогообложение и его влияние на финансовое состояние организации (на примере ЗАО Фирма Мальвина)

В результате проведенного исследования продемонстрирована актуальность заявленной темы, нашедшая подтверждение, как в теоретических, так и в практических работах. Проведенная оценка косвенного налогообложения и его влияния на финансовое состояние на примере ЗАО «Фирма Мальвина» позволяет сделать следующие выводы:
5) Система косвенного налогообложения играет важнейшую роль в формировании бюджета страны. Косвенные налоги включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель.
6) Косвенные налоги (НДС, акцизы) включаются в цену товара и оплачиваются конечным потребителем. Эти налоги не должны влиять на поставщика и продавца товара, но в некоторых случаях плательщиком этих налогов может стать поставщик или продавец, что ухудшает финансовые результаты, так как источником уплаты налога становится прибыль. Из-за большой доли косвенных налогов в цене, товар становится недоступным для большей части населения, что приведет к падению спроса на товар. Снижение спроса повлечет снижение конкурентоспособности продукции, что в результате отрицательно повлияет на объем реализации, себестоимость продукции и прибыль. Снижается конкурентоспособность и из-за того, что продукт может быть недостаточно качественным, но цена у него будет неоправданно высокой, за счет включения налогов в цену.
7) Косвенными налогами в Республике Беларусь являются акцизы, налог на добавленную стоимость.
Косвенные налоги составляют существенную часть поступлений в бюджет страны. НДС является наиболее значимым источником налоговых поступлений в бюджет Республики Беларусь – за 2020 год он составил 37,3 % общей суммы налоговых доходов страны. Фискальная значимость акциз заключается в формировании доходов республиканского бюджета – их доля в налоговых доходах бюджета страны за 2020 год составила 9,4 %.
НДС является одним из основных косвенных налогов. Предприятие включает сумму НДС в цену реализуемой продукции, а, получив выручку, уплачивает эту сумму в виде налога в бюджет, и так до конечного потребителя. Таким образом, предприятия являются только сборщиками этого вида налога, а фактическими плательщиками выступают конечные потребители товаров, работ или услуг. Поэтому важно, чтобы плательщик понимал смысл изъятия у него средств в казну. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю.
8) Основная ставка НДС в Беларуси – 20 %. Однако для некоторых товаров и услуг действуют ставки 0 %, 10 % и 25 %. Не облагаются налогом на добавленную стоимость некоторые медицинские услуги и препараты, ветеринарные услуги, услуги в сфере организации похорон, в космической области и туристические услуги.
9) Косвенные налоги имеют преимущества, как для государства, так и для налогоплательщика. Во-первых, от них труднее уклониться. Во-вторых, с ними связано меньше экономических нарушений. В-третьих, они в большей степени повышают заинтересованность в росте доходов. К тому же для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения расходов, чем доходов.
10) На основании проведенного исследования в ЗАО «Фирма Мальвина» было выявлено, что организация уплачивает только один косвенный налог – НДС, в 2020 году он повысился на 90035,02 руб., удельный вес в общей сумме налогов составил 92,59 %, также показатель увеличился на 0,99 % по сравнению с 2019 годом, а по сравнению с 2018 годом удельный вес уменьшился на 0,63 %. Анализ динамики показал, что НДС в 2020 году в общем объеме выручки занимает 19,92 %,
11) Сделан вывод, что ЗАО «Фирма Мальвина» является плательщиком НДС по ставке 20 % за реализованные товары, а также по ставке 10 %, т.к. является производителем товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь. Также организация продает свою продукцию на экспорт, который в налоговой декларации отражается по ставке 0 %. На протяжении трех лет, по результатам налоговых деклараций, суммы по НДС причитаются к возврату в размерах: 2020 год – 236650,64 руб., в 2019 году - 283253,96, в 2018 году – 353373,00.
12) Налогообложение и величина налоговой нагрузки влияют на финансовое состояние организации, а также на выбор организацией своего местоположения, вида деятельности, организационно-правовой формы, системы налогообложения и проводимой финансовой стратегии. Для принятия верных управленческих решений, предприятие должно провести анализ налоговых последствий этих решений.

1 Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть) от 19 декабря 2020 г. (в ред. от 29.12.2020 №72-З) // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2021. – Дата доступа: 01.04.2021.
2 Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть) от 29 декабря 2009 г. N 71-З (в ред. от 29.12.2020 №72-З) // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2021. – Дата доступа: 01.04.2021.
3 Налоги и налогообложение: сб. задач и тестовых заданий / С.Ф. Зубарева, Е.С. Филиппович, Е.А. Захарова ; под ред. С.Ф. Зубаревой – Минск : БГЭУ, 2016. – 208 с.
4 Налоги и налогообложение. Практикум : учеб. пособие / В. В. Богатырева, С. Н. Костюкова. – Минск : БГУ, 2018. – 131 с.
5 Налоговые реформы. Теория и практика : монография для магистров / И.А. Майбуров [и др.]; под. ред. И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2016. – 463 с.
6 Налоговый менеджмент. Продвинутый курс : учебник для магистров / И.А. Майбуров [и др.]; под. ред. И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2018. – 559 с.
7 Налоги и налогообложение : уч. пособие / [Д.Г.Черник и др.] – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2018 – 367 с.
8 Налоговые системы зарубежных стран: учебник / Н.Н. Тютюрюков – М. : Дашков и Ко, 2017 – 171 с.
9 Пушкарева, В.М. История финансовой мысли и политики налогов : учеб. пособие / В.М. Пушкарева. – М. : Финансы и статистика, 2018 – 256 с.
10 Риняк, Е. Н. Пути совершенствования косвенного налогообложения / Е. Н. Риняк // Инновационные процессы в социально-экономическом развитии : материалы Международной научно-практической конференции, Бобруйск, 15 апреля 2016 г. / [редкол.: В.Н. Гавриленко и др.] ; М-во образования Респ. Беларусь, УО "Белорусский гос. экон. ун-т". - Минск : БГЭУ, 2016. - С. 123-124.
11 Филиппович, Е. С. Вариативность показателя «налоговая нагрузка» в зависимости от предполагаемых целей использования / Е. С. Филиппович // Белорусский экономический журнал. - 2020. - № 1. - С. 67-78.
12 Кулага, Е. И. Направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь на основе оптимального соотношения прямого и косвенного налогообложения [Электронный ресурс] / Е. И. Кулага, Т. С. Алексеенко // Молодежь в науке и предпринимательстве : сборник научных статей VII международного форума молодых ученых : научное электронное текстовое издание / Белкоопсоюз, Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации ; под науч. ред. А. П. Бобовича. – Гомель, 2018. – С. 152–155.
13 Кисель, И.А. Влияние структуры налоговых платежей на возможность управления прибылью предприятия / И.А. Кисель // Устойчивое развитие экономики: состояние, проблемы и перспективы : сб.тр.VII Междунар. науч.-практ. конф., Пинск, 18 окт. 2018 г. / Полес. гос. ун-т; редкол.: К.К. Шебеко (гл. ред.) [и др.].–Пинск, 2018.–С. 215–217.
14 Кисель, И.А. Особенности применяемых организациями Республики Беларусь методов налогового планирования / И.А. Кисель // Вестн. Полес. гос. ун-та. Сер. обществ. и гуманитар. наук.–2016.–№ 5.–С. 69–73
15 Вылкова, Е.С. Варианты реформирования налога на добавленную стоимость в России // Вестник Забайкальского государственного университета. – 2016. - № 9 (124). – С. 103 – 111.
16 Горбунова, О.Н. К вопросу об эффективности использования НДС // Финансовое право. - 2016. - № 12. - С. 9 - 11.
17 Гладков, В.А. Модернизация системы администрирования налога на добавленную стоимость // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. – 2019. - № 2-1. – С. 208 – 213.
18 Головченко, О.Н. Гармонизация налога на добавленную стоимость в странах Европейского союза // Финансовое право. - 2016. - № 1. - С. 42 - 45.
19 Ахмадеев, Р.Г., Михаил, Е.К. Налоги на конечное потребление в странах ОЭСР и России Бюджетно-налоговая система // 2017 - С. 1-12.
20 Опыт использования налога на добавленную стоимость в мировой и российской практике [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://www.kazedu.kz/referat/54068/5
21 Исааков, Ф. В. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Ф. В. Исааков. – Москва: Юрайт, 2015. - 353 с.
22 Амиралиева, Д. М. Уклонение от уплаты налогов: причины, последствия и методы борьбы / Д. М. Амиралиева, С. А. Гамзатова // Наука среди нас. - 2019. – № 3. – (19). – С. 136-141.
23 Бортникова, И. М. Борьба с уклонением от уплаты налогов как актуальная проблема современного финансового мира / И. М. Бортникова, Д. Ю. Яковицкая // Проблемы и перспективы развития экспериментальной науки. – Уфа, 2018. – С. 58-60.
24 Глухов, В. В. Налоги. Теория и практика : Учеб. пособие / В. В. Глухов, И. В. Дольдэ, Т. П. Некрасова. – 5-е изд., испр. и доп. – СПб. : Лань, 2017. – 119 с.
25 Залибекова, Д.З. Эволюционное развитие налога на добавленную стоимость // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. – 2019. - № 1. – С. 301 – 302.
26 Заяц, Н.Е. Финансы предприятий: учеб. пособие / Н.Е. Заяц и др.; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. – Минск: Выш. шк., 2017. – 528 с
27 Киреева, Е. Ф. Налоговая устойчивость как фактор обеспечения стабильности фискальной системы государства / Е. Ф. Киреева // Региональные и муниципальные финансы: приоритетные направления развития : сборник научных трудов / [ред. кол. : С.Ю. Наумов (отв. ред.), Н.С. Яшин, С.В. Барулин, А.В. Мендель, Т.В. Муравлева, А.В. Якунина, С.В. Якунин]. – Саратов : Саратовский социально-экономический институт (филиал) РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2018. – С. 65-68.
28 Киреева, Е. Ф. Международные тенденции развития электронных налоговых сервисов / Е. Ф. Киреева, Д. И. Егунов // Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития : материалы XII Международной научной конференции, Уфа, 17-18 мая 2018. – Уфа : Уфимский государственный авиационный технический университет, 2018. – С. 80-84.
29 Киреева, Е. Ф. Основы организации международного налогообложения: электронный учебно-методический комплекс для студентов специальности 1-25 01 04 "Финансы и кредит"- 2018- 120 с.
30 Киреева, Е. Ф. Налоговая реформа: необходимость, основные направления и меры по их реализации / Е. Ф. Киреева // Белорусский экономический журнал. - 2018. - № 4. - С. 77-88.
31 Королева, Е. О. О необходимости совершенствования системы государственного финансового контроля в условиях сокращения расходов бюджетных средств / Е. О. Королева, Н. Г. Медведева // Водные ресурсы и ландшафтно-усадебная урбанизация территорий России в XXI веке сборник докладов XVII Международной научно-практической конференции : в 2-х томах. – 2015. – С. 60-66.
32 Кобылатова, М.Ф., Янаков Д.О. Совершенствование косвенного налогообложения в контексте повышения уровня налоговой дисциплины // Terra Economicus. – 2019. - № 2-3. - Том 10. – С. 53 – 55.
33 Лой, Е.В. Перспективы введения налоговой консолидации по НДС в Российской Федерации на примере зарубежных стран // Налоги. - 2017. - № 1. - С. 45 - 48.
34 Никифоров, А.В., Никифорова, И.А., Андреев, С.А. Сравнительный анализ правового регулирования элементов НДС в Европейском союзе и Российской Федерации // Налоги. - 2016. - № 5. - С. 23 - 25.
35 Путятина, Л. М. Комплексная оценка эффективности использования экономических ресурсов предприятий в современных условиях / Л.М. Путятина // Производство. – 2017. – № 10. – С.49-52.
36 Соколовская, Е.В., Филиппова Н.В. Экономическая природа и свойства НДС // Экономика. Налоги. Право. – 2016. - № 3. – С. 69 – 72.
37 Турбина, Н.М., Федорова А.Ю. Роль косвенных налогов в формировании доходов бюджета // Социально-экономические явления и процессы. – 2016. - № 7. – Том 11. – С. 41 – 47.
38 Фазылова, Н.Н. Налоговое стимулирование инновационной деятельности: европейский опыт [Электронный ресурс] // Международный научный журнал «Инновационная наука». – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-stimulirovanie-innovatsionnoy-deyatelnosti-evropeyskiy-opyt.
39 Хейне, П. Экономический образ мышления / П. Хейне. – М., Экопресс, 2016. – 320 с.
40 Христофорова, Е.И. Особенности взимания НДС в зарубежных странах // Молодежь и Наука. – 2016. - № 4. – С. 111 – 118.
41 Шмидт, Л.Г. Социальная политика как составная часть социальной рыночной экономики / Л.Г. Шмидт. – Минск: Экоперспектива, 2017. – 126 с.
42 Шеремет, А. Д. Финансовый анализ: Учебно-методическое пособие. - М.: Эконо-мический факультет МГУ имени М. В. Ломоносова, 2020. - 200 с.
43 Школин, Д. С. Налоги как источник экономических противоречий / Д. С. Школин, Я. Ю. Юркова; науч. рук. О. Н. Паценко // Развитие финансовых систем России, Казахстана и Беларуси : материалы IV Международной научно-практической интернет-конференции студентов, [редкол.: Е.Ф. Киреева (пред.) и др.] ; Белорус. гос. экон. ун-т [и др.]. - Минск : БГЭУ, 2017. - 158, [1] с. : ил. - Библиогр. в конце статей. – С. 154-156.
44 Налоговая нагрузка на экономику [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.nalog.gov. by/ru/nalog-nagmzka-economica-ru/.
45 Лукьянова, И. А. Налоговая реформа: проблемы теории и практики в условиях глобальных вызовов / И. А. Лукьянова // Научные труды Белорусского государственного экономического университета. Вып. 13 / [редкол.: В.Ю. Шутилин (гл. ред.) и др.] ; М-во образования Респ. Беларусь, Белорус. гос. экон. ун-т. - Минск : БГЭУ, 2020. - С. 350-358.
46 Анализ финансового состояния и налогообложения организации: дипломная работа // Барабанова Марина Вячеславовна; БГУ, Экономический факультет. Кафедра корпоративных финансов; науч.рук. доцент Н.А. Мельникова. – Минск: БГУ, 2020. – Режим доступа: https://elib.bsu.by/
47 Мельникова, Н.А. Эффективность налоговой политики Республики Беларусь и методы налогового регулирования / Н.А. Мельникова // Экономика, моделирование, прогнозирование: сб. научных трудов / Ред. коллегия: М.К. Кравцов (гл.ред.). – Минск: НИЭИ Мин-ва экономики Респ. Беларусь, 2016. –Вып.10.-С. 77-81
48 Толмачева, О. И. Методические аспекты оценки налоговой нагрузки и использование данных налогового учета при определении налоговой нагрузки организации / О. И. Толмачева, М. А. Асриян // Вестник науки иобразования. –2019. –№ 1(55). – Часть 1. – С. 53-37.
49 Об утверждении Инструкции о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования от 27.12.2011 № 140/206 // Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2021. – Дата доступа: 01.04.2021.
50 Мельникова, Н. А. Бюджетная и налоговая системы Республики Беларусь: пособие / Н. А. Мельникова. – Минск : БГУ, 2020. – 455 с.
51 Марченко, А.Ю. Особенности налогообложения в КНР / А.Ю. Марченко: Инновационное развитие современной науки: проблемы, закономерности, перспективы: сбор. статей. – М., 2018. – С. 31-33.
52 Адаменкова, С. И. Практическое налогообложение / С. И. Адаменкова, О. С. Евменчик, Л. И. Тарарышкина. – Минск: Регистр, 2015. – 485 с.
53 Брусянин, В. Е. Особенности налоговой системы США / В.Е. Брусянин, Я.И. Махмутов, Я.В. Сковронская. // Молодой ученый. –2017. –No49. –С. 163-166
54 Букина, И. С., Налоговые системы зарубежных стран 2-е издание: учебная литература/ И. С. Букина// пер. и доп. учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры// Юрайт. –2016. –532 с.
55 Кухаренко, В. Б., Тютюрюков, Н. Н., Налоговые системы зарубежных стран// В. Б. Кухаренко, Тютюрюков Н. Н.// учебное пособие// Москва – 2017. –218 с.
56 Зарипова, Н. Д. Анализ влияния налогов на результаты деятельности организаций //Экономика. - 2016. - № 3. - С. 58 - 63.
57 Налоговая нагрузка и темпы экономического роста в Республике Беларусь О.Н. Борисенко, К.В. Чернецкая – Пинск: ПолесГУ, 2017. – С. 112-114.