Формирование и направления улучшения финансовых результатов деятельности организации (на примере ОАО «Меркурий-Борисов»)

Проведенное в дипломной работе исследование формирования и направлений улучшения финансовых результатов ОАО «Меркурий-Борисов» позволило сделать следующие выводы:
1. Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период. Важнейшая экономическая категория, характеризующая финансовый результат деятельности фирм, – прибыль. Прибыль как экономическая категория отражает доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.
2. ОАО «Меркурий-Борисов» – крупнейшая торговая сеть г. Борисова. Основная сфера деятельности – розничная торговля бытовой техникой и мебелью. Рост стоимости имущества на 1 января 2020 г. был связан в основном с увеличением краткосрочных активов, а именно остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств. Снижение стоимости имущества на 1 января 2021 г. было связано с уменьшением стоимости основных средств. Наибольший удельный вес в структуре источников формирования активов ОАО «Меркурий-Борисов» на 1 января 2018 г. и на 1 января 2019 г. занимает краткосрочная кредиторская задолженность. Однако, на 1 января 2021 г. доля данного показателя снижается и большая часть финансовых ресурсов формируется за счет собственных источников финансирования. Таким образом, преобладание собственных средств над заемными и привлеченными – главное условие финансовой устойчивости организации;
3. На динамику показателей ликвидности влияло увеличение размера краткосрочных активов с одновременным уменьшением размера краткосрочных обязательств. Отметим об отрицательном значении собственных оборотных средств ОАО «Меркурий-Борисов» на 1 января 2019 г., что свидетельствует о неспособности компании своевременно погасить краткосрочные обязательства. Однако, на 1 января 2020 г. собственные оборотные средства имели положительное значение в размере. В целом динамика показателей ликвидности свидетельствует о низком финансовом риске – предприятие в состоянии стабильно оплачивать текущие счета;
4. Анализ показателей финансовой устойчивости показал, что положение ОАО «Меркурий-Борисов» за анализируемый период было устойчивым. Показатели деловой активности имели неоднозначную динамику. Однако, больший прирост краткосрочных активов над приростом краткосрочных обязательств в целом положительно сказался на динамике показателей деловой активности;
5. За 2018-2020 гг. наблюдался рост выручки от реализации товаров. Однако, объем общих затрат также имел положительную тенденцию. Рост общей суммы затрат ОАО «Меркурий-Борисов» был обусловлен преимущественно за счет роста управленческих расходов и расходов на реализацию. Основной вид деятельности ОАО «Меркурий-Борисов» за анализируемый период был прибыльным. Отметим о положительной тенденции в формировании прибыли от реализации товаров в 2019 г. по сравнению с 2018 г. в связи с большим приростом объема выручки от реализации товаров по сравнению с темпом прироста себестоимости реализованных товаров. Однако, в 2020 г. по сравнению с 2019 г. наблюдается обратная динамика;
6. Факторный анализ прибыли от реализации товаров ОАО «Меркурий-Борисов» показал, что на рост данного показателя за 2018-2019 гг. повлияло увеличение цен на реализованные товары, а также изменения в структуре реализованных товаров. Снижение прибыли от реализации товаров ОАО «Меркурий-Борисов» за 2019-2020 гг. было вызвано в основном за счет увеличения полной себестоимости товаров, а также структурного фактора. Произведенный расчет показывает, что в 2020 г. по сравнению с 2019 г. в составе реализованных товаров увеличился удельный вес товаров с меньшим уровнем доходности;
7. Расчет показателей рентабельности свидетельствует об эффективной работе ОАО «Меркурий-Борисов», о росте показателей рентабельности за 2018-2019 гг. и их снижении за 2019-2020 гг. Причиной роста рентабельность продаж и рентабельности расходов ОАО «Меркурий-Борисов» за 2018-2019 гг. является ситуация, при которой темпы роста выручки опережают темпы роста затрат. Положительная динамика рентабельности активов в 2019 г. по сравнению с 2018 г. обусловлена большим приростом чистой прибыли ОАО «Меркурий-Борисов» по сравнению с приростом средней стоимости активов, т.е. отдача от использования всех активов предприятия в данном периоде повысилась. Однако, резкое сокращение рентабельности активов в 2020 г. по сравнению с 2019 г. характеризует снижение эффективности использования активов ОАО «Меркурий-Борисов»;
8. Главным резервом роста прибыли ОАО «Меркурий-Борисов» является увеличение объёма реализации товаров. Рост прибыли ОАО «Меркурий-Борисов» за счет увеличения объемов продаж может быть достигнут с использованием мероприятий по совершенствованию рекламной деятельности. Среди указанных мероприятий выделим: размещение рекламы в интернете (использование контекстной рекламы и SEO-продвижение онлайн-магазина); создание буклетов – для информации покупателей о товарах-новинках; рассылка смс-сообщений покупателям о проводимых акциях.
9. Общая сумма затрат на рекламные мероприятия ОАО «Меркурий-Борисов» составляет 12756 руб. За счет рекламных мероприятий планируется увеличить выручку от реализации товаров в интернет-магазине ОАО «Меркурий-Борисов» в прогнозном периоде в 2,5 раза, в офлайн-магазинах – на 30%. Расчет экономической эффективности применения комплекса мероприятий по совершенствованию рекламной стратегии ОАО «Меркурий-Борисов» в прогнозном периоде показал, что прибыль от реализации товаров ОАО «Меркурий-Борисов» в прогнозном периоде составит 215,0 тыс. руб. (т.е. более чем в 7 раз по сравнению с 2020 г.). Рентабельность продаж ОАО «Меркурий-Борисов» возрастет до 5,4% (или на 4,3% по сравнению с 2020 г.).
10. Существуют также иные резервы роста прибыли, например, сокращение расходов. За 2018-2020 гг. в исследуемой организации наблюдался рост выручки от реализации товаров. Однако, объем общих затрат также имел положительную тенденцию. Рост общей суммы затрат ОАО «Меркурий-Борисов» был обусловлен преимущественно за счет роста управленческих расходов и расходов на реализацию. Соответственно, выделим главным резервов роста прибыли сокращение управленческих расходов и расходов на реализацию. В структуре данных расходов наибольшую долю занимают расходы на оплату труда. В ОАО «Меркурий-Борисов» работает 12 продавцов и 3 заведующие секциями. Т.е. в каждой секции работает 4 продавца и 1 заведующая секцией. В рамках направления сокращения затрат на оплату труда предложим реорганизовать штатные единицы заведующих секций, перераспределить обязанности заведующих 3 секций путем создания должности заместителя заведующего магазином. Оплата труда 1 заведующего секцией в месяц составляет 980 руб. Для новой должности с выполнением функций вместо 3 заведующих секциями оплату труда установить 1500 руб.
11. В результате экономический эффект от внедрения данного мероприятия в год составит 23328 руб. За счет применения мероприятия по оптимизации численности ОАО «Меркурий-Борисов» в прогнозном периоде расходы на реализацию товаров сократятся на 23,3 тыс. руб. Соответственно, прибыль от реализации товаров возрастёт на 23,3 тыс. руб. В результате рентабельность продаж ОАО «Меркурий-Борисов» в прогнозном периоде составит 2,0%, что на 0,9% больше, чем в 2020 г.
12. Расчет экономической эффективности применения совокупности мероприятий, направленных как на рост объемов продаж, так и на сокращение затрат, ОАО «Меркурий-Борисов» в прогнозном периоде показал, что прибыль от реализации товаров возрастёт до 238,3 тыс. руб. (или на 209,3 тыс. руб. по сравнению с 2020 г.), а рентабельность продаж составит 6,0%, что на 4,9% больше, чем в 2020 г.

1. Адаменко, А.А. Оценка результатов коммерческой деятельности экономического субъекта / А.А. Адаменко, Д.В. Петров, О.В. Борода // Естественно-гуманитарные исследования. – 2020. – № 5 (31). – С. 21-26.
2. Азиева, З.И. Отечественный и зарубежный опыт методического обеспечения анализа финансового состояния / З.И. Азиева, Е.А. Емец, А.Ю. Король // Вестник Академии знаний. – 2020. – № 5 (40). – С. 20-26.
3. Алтыник, А.П. Совершенствование механизма управления финансовыми результатами предприятия / А.П. Алтыник, А.А. Ряхина, Н.С. Морозова // Актуальные проблемы современности: наука и общество. – 2020. – № 2 (27). – С. 16-19.
4. Аносов, В. М. Совершенствование управления финансовыми ресурсами предприятия / В. М. Аносов, А. А. Бабаев // Экономический рост Республики Беларусь: глобализация, инновационность, устойчивость : материалы XIII Междун. науч.-практ. конференции, Минск, 14 мая 2020 г. / М-во образования Респ. Беларусь, Белорус. гос. экон. ун-т ; [редкол.: В.Ю. Шутилин (отв. ред.) и др.]. – Минск : БГЭУ, 2020. – С. 163-164.
5. Ахмадиева, З.Р. Прибыль как экономическая категория / З.Р. Ахмадиева // Вестник науки и образования. – 2019. – № 9-2 (63). – С. 18-23.
6. Бабицкий, Е. А. Управление прибылью (снижением убытка): совершенствование формирования с учетом МСФО / Е. А. Бабицкий, А. А. Юрчук; науч. рук. Н. М. Кондакова // НИРС БГЭУ : сборник научных статей. Вып. 7 / [редкол.: А.А. Быков (пред. и др.] ; М-во образования Респ. Беларусь, Белорус. гос. экон. ун-т. – Минск : БГЭУ, 2018. – C. 3-6.
7. Баженов, Ю. К. Доходы, расходы и прибыль в организациях торговли : учебное пособие / Ю. К. Баженов, Г. Г. Иванов. – Москва : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2020. – 95 с.
8. Бакиева, М.В. Методы анализа прибыли и рентабельности / М.В. Бакиева // Политика, экономика и инновации. – 2020. – № 4 (33). – С. 9-11.
9. Беланова, Н.Н. Пути увеличения прибыли на предприятии / Н.Н. Беланова, Б.Б. Давлатова // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. – 2020. – № 19. – С. 12-19.
10. Богатова, Т.А. Анализ финансовых результатов деятельности организации / Т.А. Богатова Н.В. Алексеева С.А. Шигильчева // Вестник Российского университета кооперации. – 2019. – № 2 (36). – С. 26-30.
11. Вахидов, Ш. Анализ финансовых результатов / Ш. Вахидов // Economics. – 2018. – № 5 (37). – С. 41-43.
12. Галицкая, Ю.Н. Методические подходы к анализу финансовых результатов предприятия / Ю.Н. Галицкая, В.В. Войнова // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2018. – № 5-1. – С. 50-53.
13. Григорович, Р. И. Диверсификация ассортиментной политики и ее влияние на формирование прибыли коммерческой организации / Р. И. Григорович; науч. рук. А. В. Владыко // Современный механизм функционирования торгового бизнеса и туристической индустрии: реальность и перспективы : материалы IV Междун. науч.-практ. конференции студентов, аспирантов и молодых ученых, Минск, 5-6 дек. 2019 г. / [ред. коллегия: Г. А. Короленок (пред.) и др.] ; М-во образования Респ. Беларусь, Белорусский гос. экономический университет. – Минск : БГЭУ, 2020. – С. 30-31.
14. Губина, О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : практикум / О. В. Губина. – 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2020. – 192 с.
15. Гусева, Л.И. Анализ в управлении финансовым результатом предприятия / Л.И. Гусева, А.В. Порицкий // Управление инновационным развитием современного общества: материалы междунар. науч.-практ. конф. (Саратов, 10 окт. 2014 г.) / Редкол.: С.С. Чернов [и др.]. – Энгельс: Академия управления, 2016. – С. 152-153.
16. Домнина, С.В. Управление финансовыми результатами / С.В. Домнина, Е.М. Гусева // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2018. – № 5-2. – С. 128-131.
17. Желобков, А. Д. Проблемы формирования финансовых результатов в бухгалтерском учете / А. Д. Желобков, Д. В. Римович // Белорусское право во времени и пространстве : сборник тезисов докладов Республиканской научно-теоретической конференции студентов, магистрантов, аспирантов, Минск, 4 дек. 2019 года / [под ред. И.П. Манкевич] ; УО «Белорусский государственный экономический университет». – Минск : БГЭУ, 2020. – С. 143-144.
18. Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов : утв. Постановление М-ва финансов Респ. Беларусь 30 сент. 2011 г., № 102 (в ред. от 22 дек. 2018 г., № 74) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2012. – № 12, 8/24697.
19. Канке, А. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. – 2-е изд., испр. и доп. – М. : ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2020. – 288 с.
20. Карпушов, С.В. Теоретические аспекты формирования прибыли и рентабельности / С.В. Карпушов, С.А. Шевченко // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2021. – № 3-1. – С. 226-229.
21. Картынник, К. С. Совершенствование учета финансовых результатов / К. С. Картынник; науч. рук. О. В. Головач // Национальная экономика Республики Беларусь: проблемы и перспективы развития : материалы XIII Междун. науч.-практ. конференции студентов, Минск, 15-16 апр. 2020 г. / М-во образования Респ- Беларусь, Белорусский гос- экон- университет ; [ред.: А. А. Быков (председатель) и др.]. – Минск : БГЭУ, 2020. – C. 111-112.
22. Кобелева, И. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций : учеб. пособие / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2019. – 292 с.
23. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы : учебное пособие / В. Е. Афонина, М. Ю. Архипова, О. И. Башлакова [и др.] ; под. ред. В. И. Флегонтова. – Москва : Издательство «Аспект Пресс», 2020. – 333 с.
24. Лапченко, Д.А. Анализ производственно-хозяйственной деятельности: финансовый анализ : учебно-метод. пособие для студентов специальности 1-27 01 01 «Экономика и организация производства» / Д. А. Лапченко, Е. И. Тымуль. – Минск: БНТУ. – 2018. – 55 с.
25. Лобачева, А.С. Методология управления финансовыми результатами предприятия / А.С. Лобачева // Academy. – 2017. – № 5 (20). – С. 77-79.
26. Лобачева, А.С. Финансовый результат предприятия как объект оценки и анализа / А.С. Лобачева // Academy. – 2017. – № 5 (20). – С. 75-77.
27. Лукьянова, З.А. Управление финансовыми результатами организации / З.А. Лукьянова, С.Г. Ромин // Вызовы современного мира: доклады междунар. науч.-практ. конф. (Новосибирск, 12–13 сент. 2017 г.). – Новосибирск: Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ», 2017. – С. 252-258.
28. Мараева, З. Л. Факторы, влияющие на финансовый результат деятельности организации / З. Л. Мараева, М. К. Афанесян // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2019. – № 11-2. – С. 82-84.
29. Мармуль, Л.А. Финансовые результаты деятельности предприятий и их использование в управлении / Л.А. Мармуль // Экономический вестник университета. Сборник научных трудов ученых и аспирантов. – 2018. – № 39. – С. 144-151.
30. Маталыцкая, С. К. Современные аспекты исследования экономического содержания финансовых результатов / С. К. Маталыцкая // Бухгалтерский учет и анализ. – 2018. – № 3. – С. 28-32.
31. Мельник, М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия :учебное пособие / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2020. – 208 с.
32. Мехоношина, В.П. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия / В.П. Мехоношина // Московский экономический журнал. – 2020. – № 3. – С. 624-630.
33. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г., № 71-З (в ред. Закона Респ. Беларусь от 29 дек. 2020 г., № 72-З) : принят Палатой представителей 11 дек. 2009 г.: одобр. Советом Респ. 18 дек. 2009 г. // Нац. правовой портал Респ. Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2021.
34. Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность»: утв. Постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь 12 дек. 2016 г., № 104 (в ред. от 22 дек. 2018 г., № 74) // Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 31.12.2016, 8/31602.
35. Новопашина, Е.А. Экономический анализ. Учебное пособие / Е.А. Новопашина. – СПб. : Изд-во Политехн. университета, 2017. – 192 с.
36. Орлова, Т.М. Анализ финансовых результатов организации / Т.М. Орлова // Ученые записки Санкт-Петербургского имени В.Б. Бобкова филиала Российской таможенной академии. – 2018. – № 1 (65). – С. 63-66.
37. Панков, Д. А. Перспективные направления развития анализа хозяйственной деятельности / Д. А. Панков, Л. С. Маханько // Бухгалтерский учет и анализ. – 2017. – № 8. – С. 3-5.
38. Пролейчик, Д. А. Значение нераспределенной прибыли в деятельности предприятия / Д. А. Пролейчик, Е. А. Демьянович // Экономика глазами молодых : материалы IX Междун. экономического форума молодых ученых, (Минск, 16-17 сент. 2016 г.) / [редкол.: Г.А. Короленок и др.] ; М-во образования Респ. Беларусь, УО «Белорус. гос. экон. ун-т», Совет молодых ученых БГЭУ. - Минск : БГАТУ, 2016. – С. 336-338.
39. Романова, Е.Г. Научные подходы к определению прибыли организации / Е.Г. Романова, С.С. Кудинов // Молодой ученый. – 2017. – № 26. – С. 373-376.
40. Рязанова, Л.И. Управление финансовыми результатами организации / Л.И. Рязанова // Вестник науки и образования. – 2017. – № 4 (28). – С. 65-68.
41. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. – М. : Инфра-М, 2016. – 430 с.
42. Салюк, С.В. Прибыль предприятия как показатель эффективности системы управления / С.В. Салюк, М.И. Казнова // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2020. – № 12-3. – С. 62-66.
43. Сидорова, Е. Ю. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий : учебное пособие / Е. Ю. Сидорова, Н. В. Ломоносова. – Москва : Изд. Дом НИТУ «МИСиС», 2018. – 145 с.
44. Смолякова, О. М. Оценка эффективности деятельности предприятий с учетом современных условий хозяйствования в Республике Беларусь / О. М. Смолякова // Бухгалтерский учет и анализ. - 2016. - № 5. - С. 45-48.
45. Соловьева, Н.А. Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации : учеб. пособие / Н.А. Соловьева, О.Ю. Дягель ; Красноярск : Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т., 2017. – 236 с.
46. Сотникова, А.В. Экономическая сущность прибыли и концепция ее распределения и использования / А.В. Сотникова // Кронос: экономические науки. – 2019. – № 3 (25). – С. 24-27.
47. Стражев, В. И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности : Учебник ; 7-е изд., испр. / В.И. Стражев, О.Ф. Мигун, Г.Г. Виногоров. – Мн. : Вышэйшая школа, 2018. – 527 с.
48. Сухотская, Ю. С. Оценка финансового состояния организаций промышленности / Ю. С. Сухотская, B. C. Беркозова; науч. рук. З. И. Кузьменок, Т. Г. Авдеева // НИРС БГЭУ : сборник научных статей. Вып. 6 / [редкол.: Г.А. Короленок (пред.) и др.] ; М-во образования Респ. Беларусь, Белорус. гос. экон. ун-т. - Минск : БГЭУ, 2017. - C. 218-221.
49. Фридман, А. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности : учебник / А. М. Фридман. – Москва : РИОР : ИНФРА-М, 2021. – 264 с.
50. Хорольская, Т. Е. Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации / Т. Е. Хорольская, Е. В. Калашникова, Е. И. Еленская // Вестник Академии знаний. – 2020. – № 3 (38). – С. 286-290.
51. Храмченко, А.А. Оценка формирования и использования прибыли торговой организации / А.А. Храмченко, А.Е. Тылик, К.А. Шешунова // Вестник Академии знаний. – 2020. – № 6 (41). – С. 289-293.
52. Цугленок, О.М. Пути повышения прибыли на предприятии / О.М. Цугленок // Эпоха науки. – 2018. – № 16. – С. 147-150.
53. Чернышева, Ю. Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации) : учебник / Ю.Г. Чернышева. – Москва : ИНФРА-М, 2021. – 421 с.
54. Чернявская, С.А. Учет и анализ финансовых результатов / С.А. Чернявская, Е.А. Власенко, Е. Бондаренко // Естественно-гуманитарные исследования. – 2020. – № 1 (27). – С. 310-316.
55. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М. : ИНФРА-М, 2016. – 176 c.
56. Шеремет, А. Д. Финансовый анализ: Учебно-методическое пособие / А. Д. Шеремет, Е. А. Козельцева. – М.: Экономический факультет МГУ имени М. В. Ломоносова, 2020. – 200 с.
57. Шокумова, Р.Е. Влияние факторов на финансовые результаты предприятия / Р.Е. Шокумова Д.А. Арипшева // Научные известия. – 2019. – № 16. – С. 94-99.
58. Шумилина, Е.В. Ааналих финансовых результатов коммерческой организации / Е.В. Шумилина, Г.И. Хаустова // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2021. – № 1-2. – С. 231-234.
59. Ягудина, А.Р. Анализ формирования и использования прибыли предприятия / А.Р. Ягудина // Инновации и инвестиции. – 2019. – № 9. – С. 361-365.